№ 2а-728/2025

64RS0047-01-2025-000147-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 марта 2025 г. г. Саратов 

Судья Октябрьского районного суда г. Саратова Королева А.А., 

рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

МИФНС № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 являлся плательщиком НДФЛ, поскольку при расчете налога на доходы физических лиц за 2020 г. начислен налог согласно представленной 

<

дата> ООО «Специализированный застройщик «Липки 2020» справке по форме 2-НДФЛ за 2020 г. № от 

<

дата> в отношении ФИО1, в которой отражена общая сумма дохода – 1 414 386 руб. 16 коп., налогооблагаемая база – 1 414 386 руб. 16 коп., сумма удержанного налога составила 0 руб., сумма не удержанного налога составила 183 870 руб. (погашено). Расчет налога на доходы физического лица, не удержанного налоговым агентом, отражен в налоговом уведомлении от 

<

дата> № (через личный кабинет). Вместе с тем, начисления по налогам административным ответчиком своевременно не оплачены, в связи с чем начислены пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ (на совокупную обязанность, ЕНС) в размере 11 402 руб. 74 коп. Налогоплательщику налоговым органом направлялось требование об уплате налога № от 

<

дата> и было предложено добровольно уплатить задолженность, которая не оплачена. В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с должника задолженности по налогам, о чем 

<

дата> мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова вынесен судебный приказ №, который определением того же мирового судьи отменен 

<

дата>

На основании изложенного, МИФНС № 19 по Саратовской области просило взыскать в свою пользу с ФИО1 задолженность по оплате пени по НДФЛ за 2020 г. в размере 11 402 руб. 74 коп. 

Дело рассмотрено в порядке упрощенного судопроизводства в соответствии с главой 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, прихожу к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 НК РФ каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, которые определены законодательством РФ. 

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ физические лица, получившие доходы, обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию. 

В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 НК РФ каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, которые определены законодательством РФ. 

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком НДФЛ, поскольку при расчете налога на доходы физических лиц за 2020 г. начислен налог согласно представленной 

<

дата> ООО «Специализированный застройщик «Липки 2020» справке по форме 2-НДФЛ за 2020 г. № от 

<

дата> в отношении ФИО1, в которой отражена общая сумма дохода – 1 414 386 руб. 16 коп., налогооблагаемая база – 1 414 386 руб. 16 коп., сумма удержанного налога составила 0 руб., сумма не удержанного налога составила 183 870 руб. (погашено). 

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.При этом, в ст. 409 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.

Расчет налога на доходы физического лица, не удержанного налоговым агентом, составляет 183 870 руб. и отражен в налоговом уведомлении от 

<

дата> № (направлялся через личный кабинет). 

Однако начисления по налогу не оплачены. 

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

За не перечисление налогов в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество и транспортному налогу. 

Пени рассчитывается по формуле:

Сумма налога х кол-во дней просрочки уплаты налога х ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период) = пени. 

Вместе с тем, начисления по налогам административным ответчиком своевременно не оплачены, в связи с чем начислены пени за период с 07 ноября 2023 г. по 

<

дата> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ (на совокупную обязанность, ЕНС) в размере 11 402 руб. 74 коп., исходя из следующего расчета:

Период просрочки ставка ЦБ сумма пеней, руб. 

Начало окончание сумма налога дни 

<

дата>-

<

дата> 182623 25 15 2282,79

<

дата>-

<

дата> 183870 16 15 1470,96

<

дата>-

<

дата> 183870 78 16 7648,99, а всего 11 402 руб. 74 коп. 

Налогоплательщику налоговым органом направлялось требование об уплате налога № от 

<

дата> и было предложено добровольно уплатить задолженность, которая не оплачена. 

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе, денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях. 

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с должника задолженности по налогам, о чем 

<

дата> мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова вынесен судебный приказ №, который определением того же мирового судьи отменен 

<

дата>

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам было подано мировому судье в сроки, предусмотренные законом, а именно до истечения 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога в добровольном порядке.

Судебный приказ отменен 

<

дата>, административное исковое заявление подано в суд 

<

дата>, то есть в пределах сроков, предусмотренных п. 3 ст. 48 НК РФ.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО1 имеется недоимка по уплате налога в виде пени.

Доказательств оплаты образовавшейся недоимки административным ответчиком в материалы дела не представлено. 

Суд, проверив расчет взыскиваемых пени, считает его арифметически правильным. 

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000 руб. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №, ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (ИНН №) задолженность по оплате пени по НДФЛ за 2020 г. в размере 11 402 руб. 74 коп. 

Взыскать с ФИО1 (паспорт №, ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» расходы по уплате государственной пошлины в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Саратова.

Судья А.А. Королева