УИД 07RS0007-01-2024-000815-49 № 2а-424/2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

поселок Кашхатау 30.10.2024

Черекский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе председательствующего Шарданова К.Н., при помощнике судьи Геттуевой Д.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, штрафов и пеней,

установил:

16.09.2024 поступило административное исковое заявление Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам, штрафов и пеней в общей сумме 1560264,12 рублей, из которых: 

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 1 полугодие 2023 года в размере 4380 рублей;

налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет муниципальных районов за 2022 год в размере 3583 рубля;

земельный налог за 2021 год в размере 115 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 257 рублей;

налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1177991,58 рублей;

штраф по налогу на доходы физических лиц (в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижении налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия)) за 2021 год в размере 117561 рублей; 

штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за несвоевременное представление налоговой декларации (форма №-НДФЛ) в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации) за 2021 год в размере 88475 рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до _____г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с _____г. по _____г.) (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 рублей) за 2021 год в размере 82310,97 рублей; 

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до _____г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с _____г. по _____г.) за 2022 год в размере 640,54 рублей; 

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до _____г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766 рублей; 

пени в размере 76184,03 рублей, начисленные с _____г. по _____г..

При этом указывает, что административный ответчик имеет не исполненную обязанность по уплате вышеуказанных налогов, страховых взносов, штрафов и пеней. Данная сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой: страховых взносов на основании гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей порядок исчисления и уплаты страховых взносов; земельного налога на основании гл. 31 НК РФ, Решения Совета местного самоуправления сельского поселения Аушигер Черекского муниципального района КБР от _____г. № «О земельном налоге»; налога на имущество физических лиц на основании гл. 32 НК РФ, Решения Совета местного самоуправления сельского поселения Аушигер Черекского муниципального района КБР от _____г. № «Об установлении налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости на территории сельского поселения Аушигер Черекского муниципального района КБР»; налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (упрощенная система налогообложения), на основании гл. 26.2 НК РФ; налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов на основании гл. 26.5 НК РФ, Закона Кабардино-Балкарской Республики от _____г. №-РЗ «О патентной системе налогообложения на территории Кабардино-Балкарской Республики»; НДФЛ, взимание налога на доходы физических лиц регулируется главой 23 НК РФ; штрафов за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ.

Административный ответчик имел статус индивидуального предпринимателя с _____г. по _____г. (выписки из ЕГРИП прилагаются).

Должнику согласно статьям 52, 69 НК РФ были направлены налоговое уведомление от _____г. № (расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2021 г.) и требование № об уплате задолженности по состоянию на _____г. (прилагаются).

С 2023 года действует новая система учета и уплаты налоговых обязательств перед бюджетной системой. Новшества обусловлены Федеральным законом от _____г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен ряд положений в НК РФ и изложены в новой редакции. 

Так, п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН). 

Согласно п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения может быть признан один их двух возможных, а именно: - доходы; - доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН предусмотрен ст. 346.21 НК РФ.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. 

Налог за год и авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев считают одинаково (п. п. 1, 3, 3.1, 5 ст. 346. 21 НК РФ).

Расчет налога со всех доходов, полученных с начала года: Исчисленный налог = Доходы с начала года ? 6 %. Размер налоговой ставки установлен ст. 346.20 НК РФ. 

По итогам налогового периода налогоплательщики индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя (ст.346.23 НК РФ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог при УСН подлежит уплате не позднее сроков, предусмотренных для подачи налоговой декларации (п. 6 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по УСН в налоговый орган по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п. п. 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ) (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). 

Должник _____г. представил налоговую декларацию по УСН за 1 квартал 2023 года, налог составил 2 160 руб., _____г. представил налоговую декларацию по УСН за 2 квартал 2023 года, налог составил 2 220 руб. Итого: 4 380 руб.

Патентная система налогообложения (ПСН).

В соответствии с подпунктом 5 пункта 9 статьи 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, доход учитывается в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ.

Исходя из положений статей 346.47 и 346.51 НК РФ доходом индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН в течение всего года, признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Стоимость патента сроком менее календарного года рассчитывается по формуле согласно п. 1 ст. 346.50, п. 1 ст. 346.51 НК РФ. При получении патента на срок менее 12 месяцев налог рассчитывается по формуле: Сумма потенциально возможного к получению годового дохода по виду предпринимательской деятельности на ПСН (налоговая база): 12 месяцев х Количество месяцев срока, на который выдан патент х 6% = Налог при ПСН. 

Пунктом 2 статьи 346.51 Кодекса установлено, что налогоплательщики производят уплату налога в связи с применением ПСН в следующие сроки: 1) если патент получен на срок до шести месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: - в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; - в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. 

Налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет муниципальных районов за 2022 год начислен в размере 3 583 руб.

Расчет налога на имущество физического лица: 

Налог на имущество физических лиц (далее - налог) в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее Кодекс) устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения B соответствии со ст.401 Кодекса. НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях налогообложения дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, НАЛОГ исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (органы Росреестра), сведений нотариусов, органов, осуществляющих регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства / месту пребывания (органы МВД России и т.д.), регистрацию актов гражданского состояния (органы ЗАГС и т.д.), органов, осуществляющих выдачу документов, удостоверяющих личность (органы МВД России и т.д.), а также ранее представленных сведений от организаций (органов), проводивших техническую инвентаризацию (БТИ). 

ФОРМУЛА РАСЧЕТА НАЛОГА

ВАРИАНТ № 1.

Для определения налоговой базы исходя из инвентаризационной или кадастровой стоимости в случае, если не применяется формула расчета налога в соответствии с вариантом №2. Налог Налоговая база ? доля в праве ? (налоговая ставка,%)/100 ?(количество месяцев владения)/12?Коэффициент к налоговому периоду 1.1

ВАРИАНТ № 2.

Для определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в течение первых трех налоговых периодов Н (налог) = (H1 - H2) г К + H2, где: H - сумма налога к уплате; Н1 - налог, исчисленный исходя из кадастровой стоимости; H2 - налог, исчисленный за последний налоговый период применения в отношении объекта инвентаризационной стоимости; К - коэффициент (за первый налоговый период применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы К = 0,2, за второй период К = 0,4, за третий период К = 0,6). Данная формула не применяется, а налог исчисляется по формуле в соответствии с вариантом №1 в случаях: если значение H2 превышает значение H1; по объектам административно-делового и (или) торгового назначения, указанных в п.3 ст.402 Кодекса; в субъектах Российской Федерации, где налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости четвертый и последующие налоговые периоды. 

КОЭФФИЦИЕНТ 1.1

Если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета пп.4-6 ст.408 Кодекса), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта (без учета пп. 4-6 ст.408 Кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, к итоговой сумме налога, предъявляемой к уплате, применяется коэффициент 1.1. Коэффициент применяется, начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения. Коэффициент не применяется в отношении объектов, указанных в п.3 ст.402 Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест. 

НАЛОГОВАЯ БАЗА

Вариант №1. КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ объекта применяется, если на территории субъекта РФ по месту нахождения объекта налогообложения принят закон о переходе к применению порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости. Перечень субъектов РФ, в которых действуют такие законы, размещен на сайте ФНС России. При определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости применяются следующие налоговые вычеты: для комнаты, части квартиры - налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 10 кв.м площади этой комнаты, части квартиры; для квартиры, части жилого дома - налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 кв.м общей площади этой квартиры, части жилого дома; для жилого дома - налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 50 кв.м общей площади этого жилого дома; для единого недвижимого комплекса, в состав которого входит жилой дом налоговая база уменьшается на один миллион рублей; для объектов налогообложения, указанных в п.3-5 ст.403 Кодекса, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. Налоговый вычет предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома) в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному п.б и 7 ст.407 Кодекса, в том числе в случае непредставления в налоговый орган соответствующего заявления, уведомления. Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе увеличивать размеры налоговых вычетов. Налоговые вычеты применяются без заявления налогоплательщика на основании имеющейся у налогового органа информации о характеристиках объекта налогообложения.

Вариант №2. ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ СТОИМОСТЬ объекта налогообложения применяется, если субъектом Российской Федерации не принят закон о переходе к применению порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, за исключением объектов административно-делового и (или) торгового назначения, указанных в п.3 ст.402 Кодекса, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Для расчета налога инвентаризационная стоимость определяется на основании данных, представленных в налоговые органы до 01.03.2013г., и умножается на коэффициент-дефлятор, определяемый Минэкономразвития ФИО2.

Объект налогообложения: жилой дом, ***** 6: 2021 год, кадастровая стоимость 427 673 руб. х 1/5 (доля в праве) х 0,30% (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 257 руб. (сумма налога на имущество физических лиц), налоговая ставка 0,30 установлена ст.2 Решением Совета местного самоуправления сельского поселения Аушигер Черекского муниципального района КБР от _____г. № «Об установлении налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости на территории сельского поселения Аушигер Черекского муниципального района КБР», ст.406 НК РФ. 

Расчет земельного налога:

ФОРМУЛА РАСЧЕТА НАЛОГА 

Налог=Налоговая база?(налоговая ставка,%)/100?доля в праве?(количество месяцев владения)/12?Коэффициент.

Земельный участок на праве собственности: *****, *****: 2021 год 192 283 руб. х 1/5 (доля права) х 0,30% х 12/12 = 115 руб. налоговая ставка 0,30% - установлена ст.2 Решением Совета местного самоуправления сельского поселения Аушигер Черекского муниципального района КБР от _____г. № «О земельном налоге», ст.394 НК РФ.

НДФЛ. Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за несвоевременное представление налоговой декларации).

Основанием для взыскания НДФЛ за 2021 год в размере 1 177 991,58 руб. (648326,58 + 529 665), штрафа по НДФЛ за 2021 год в размере 117 561 руб. (64 594,50 + 52 966,50), штрафа за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ за 2021 год в размере 88 475 руб. послужило Решение налогового органа о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от _____г. за № (прилагается).

Страховые взносы.

Статьей 419 НК РФ определено, что индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. 

Положениями ст. 432 Кодекса определено, что плательщики страховых взносов самостоятельно исчисляют суммы страховых взносов, подлежащие уплате за расчетный период.

Пунктом 1 ст. 430 Кодекса установлены величины фиксированных размеров страховых взносов в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период 2022 года: 34 445 руб. - на обязательное пенсионное страхование (ОПС) (абз. 2 подп. 1) и 8 766 руб. - на обязательное медицинское страхование (ОМС) (подп. 2).

В случае, если величина дохода налогоплательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., он уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере плюс 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период (абз. 3 пп. 1 п.1 ст.430 НК РФ). 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в составили 82 310,97 руб. (страховые взносы в размере 1% от суммы дохода).

Расчет страховых взносов в размере 1% от суммы дохода:

Должник _____г. представил налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2021 год (прилагается). Доход налогоплательщика за 2021 год составил 8 531 097 руб., страховые взносы в размере 1 % от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., начисленные в отношении административного ответчика составили - 82 310,97 руб. (8 531 097 - 300000) х 1%).

Расчет сумм пени, включенной в Заявление о вынесении судебного приказа № от _____г. (прилагается)): - пени в размере 76 184,03 руб. руб., начислены с _____г. по _____г.. 

Федеральным законом от _____г. № 263-ФЗ с _____г. внесены изменения в ст. 75 НК РФ, согласно которым в отношении недоимки, не указанной в абз. 2 пп. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ (а именно: не относящаяся к отрицательному сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов), осуществляется начисление пени в размере одной сто пятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пени - это денежная сумма, которая будет начислена на недоимку, то есть сумму налогов, не уплаченных (не перечисленных) в установленный срок (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 75 НК РФ). Пени рассчитываются для физических лиц по формуле (п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ): Сумма пеней = Сумма недоимки х Количество календарных дней просрочки х 1/300 действующей в это время ключевой ставки Банка России.

Период просрочки исчисляется со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Рассчитанная таким образом сумма пеней учитывается в совокупной обязанности налогоплательщика со дня учета на его Едином налоговом счете (ЕНС) недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ). В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. Согласно п.5 ст.31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату. учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Мировой судья судебного участка № 2 Черекского судебного района своим определением от 12.03.2024 отменила судебный приказ. Срок для обращения в суд истекает 13.09.2024. 

Таким образом, в нарушение п. 2 ст. 44 и п. 1 ст. 45 НК РФ административный ответчик свои обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени до сих пор не исполнил.

Надлежащим образом извещенные о месте и времени судебного заседания стороны в судебное заседание не явились.

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом принято решение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, так как явка в судебное заседание лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства по делу, приходит к следующему.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

B соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от _____г. №, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.

Согласно абзацу 2 части 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как следует из материалов административного дела, в налоговом уведомлении № от _____г. административному ответчику ФИО1 исчислена и предъявлена к уплате недоимка по земельному налогу за 2021 год в отношении земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, *****, *****, в размере 115 рублей; недоимка по налогу на имущество в отношении жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, *****, *****, в размере 257 рублей.

В виду неисполнения ФИО1 обязанности по уплате налогов УФНС России по Кабардино-Балкарской Республике в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на _____г. в срок до _____г., в котором исчислена недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 257 рублей, недоимка по земельному налогу в размере 115 рублей, недоимка по НДФЛ в размере 1179661,78 (649996,78 + 529665) рублей, недоимка по налогу, взимаемому в связи с применением ПСН - 3 583 рубля, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до _____г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с _____г. по _____г.) в размере 28077,52 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до _____г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8766 рублей; всего недоимка в размере 1220 460,30 рублей, пени в размере 47652,54 рублей, штрафы по НДФЛ в размере 117561 рублей (64594,5+52966,5), штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (за не предоставление налоговой декларации) в размере 88475 рублей, всего штрафы 206036 рублей. Данное требование направлено ФИО1 через личный кабинет индивидуального предпринимателя.

По решению УФНС по Кабардино-Балкарской Республике № от _____г. с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от _____г. № в размере 1587597,97 рублей. Копия указанного решения направлена ФИО1 заказным письмом.

После истечения срока для исполнения требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за период с 2021-2023 годы, в размере 1589371,30 рублей, в том числе недоимка по налогам 1307151,27 рублей, пени 76184,03 рублей, штрафы – 206036 рублей. 15.09.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Черекского судебного района Кабардино-Балкарской Республики вынесен судебный приказ по административному делу №а-2437/2023 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

По определению мирового судьи судебного участка № 2 Черекского судебного района Кабардино-Балкарской Республики от 12.03.2024 судебный приказ по административному делу №а-2437/2023 отменен. Шесть месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа истекали _____г.. Налоговый орган обратился в Черекский районный суд Кабардино-Балкарской Республики с административным исковым заявлением к ФИО1 _____г., в пределах установленного законом срока для подачи административного искового заявления.

Осуществленный административным истцом расчет недоимки по налогу на имущество за 2021 год в размере 257 рублей; по земельному налогу за 2021 год в размере 115 рублей; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), за 1-2 кварталы 2023 года, в размере 4380 рублей; по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет муниципальных районов за 2022 год в размере 3 583 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии, (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 рублей) за 2021 год в размере 82310,97 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии, за 2022 год, в размере 640,54 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 год в размере 8766 рублей; является правильным, произведен в соответствии с положениями статей 346.21, 346.47, 346.51, 396, 408, 430 Налогового кодекса Российской Федерации, Решения Совета местного самоуправления сельского поселения Аушигер Черекского муниципального района КБР от 20.11.2015 N 2 "Об установлении налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости на территории сельского поселения Аушигер Черекского муниципального района КБР", Решения Совета местного самоуправления сельского поселения Аушигер Черекского муниципального района КБР от _____г. N 5 "О земельном налоге".

На основании Решения налогового органа от _____г. за № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения с него дополнительно взыскан НДФЛ за 2021 год в размере 1 175 609 рублей (645 944 + 529 665), штраф по НДФЛ за 2021 год в размере 117 561 рублей (64 594,50 + 52 966,50), штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год в размере 88 475 рублей. Также из указанного решения следует, что сумма НДФЛ, исчисленная ФИО1 в декларации, составила 4056 рублей.

Расчет пени в размере 76184,03 рубля за период с _____г. по _____г. является правильным, произведен в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что требования Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, штрафов и пеней следует удовлетворить в полном объеме. 

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175, 180, 289, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, штрафов и пеней удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике недоимки по налогам, страховым взносам, штрафы и пени в общей сумме 1560264,12 рублей, из которых: 

земельный налог за 2021 год в размере 115 рублей; 

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 257 рублей; 

налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1177991,58 рублей;

штраф по налогу на доходы физических лиц (в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижении налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия)) за 2021 год в размере 117561 рублей;

штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за несвоевременное представление налоговой декларации (форма №-НДФЛ) в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации) за 2021 год в размере 88475 рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до _____г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с _____г. по _____г.) (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 рублей) за 2021 год в размере 82310,97 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до _____г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766 рублей; 

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до _____г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с _____г. по _____г.) за 2022 год в размере 640,54 рублей;

налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет муниципальных районов за 2022 год в размере 3583 рубля; 

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 1 полугодие 2023 года в размере 4380 рублей; 

пени в размере 76184,03 рубля, начисленные с _____г. по _____г..

В удовлетворении остальной части исковых требований Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 30603 рубля.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Кабардино-Балкарской Республики через Черекский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о принятия судом решения о правах и об обязанностях указанного лица.

Председательствующий подпись К.Н. Шарданов

Копия верна:

Судья К.Н. Шарданов