Дело № 2а-259/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 января 2025 года город Уфа

Калининский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Тухбатуллиной Л.Х.

при секретаре судебного заседания Шафиковой Г.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. 

В обоснование заявленных требований указывает на то, что в Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, за которым числится задолженность по налогам на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени в общей сумме 80418 рублей 46 копеек.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 149288 рублей 96 копеек, которое до настоящего времени не погашено. 

По данным Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо ЕНС с момента направления требования, составляет 110601 рублей 32 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком суммы задолженности по налогам в полном объеме.

Налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования полностью не погашено.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 по Калининскому району г.Уфы Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ о взыскании обязательных платежей по налогу с ФИО1 на сумму 116769 рублей 06 копеек, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1371,73 рублей, за 2019 год в размере 13650 рублей, за 2020 год в размере 13650 рублей, за 2021 год в размере 22700 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения, расположенному в границах городского округа за 2021 год в размере 864 рубля;

- пени в размере 28182,73 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

На судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом, административный истец в исковом заявлении просит рассмотреть дело в их отсутствие. Каких-либо письменных ходатайств об отложении от ответчика не поступало. 

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия сторон.

Изучив и оценив материалы дела, дав оценку всем добытым по делу доказательствам, как в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, помещение.

Названое имущество (соответствующая его доля) является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, а административный ответчик – налогоплательщиком этого налога (ст.399, 400, 401 НК РФ).

На основании ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным акт законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленного законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного над или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ) предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Согласно пункту 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ) при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положения статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают для индивидуальных предпринимателей по общему правилу внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

Судом установлено, что в собственности административного ответчика ФИО1 находится следующее имущество:

- комната, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, марки «КАМАЗ 45141-11-10», 2007 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, марки «АЦ-10-4320», 2000 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, марки «УРАЛ 4320-1912-30 АЦН-10-4320», 2001 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, марки «ЛАЗ695Т», 2000 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: № марки «НИССАН NP 300», 2008 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, марки «№», 2014 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак№, марки «ЛАДА VESTA», 2016 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марки «ТОЙОТА КАМРИ», 2016 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отображением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставки и расчета налога.

Между тем, ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налогов, в связи с чем были начислены пени.

Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации в соответствующих налоговых периодах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 7 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Отрицательное сальдо ЕНС сформировано у заявителя ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 НК РФ с учетом постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году», в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

Указанное требование было направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией посредством почтовой связи Почта России. Срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ. 

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком в полном объеме не исполнена, в связи с чем налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № по Калининскому району г.Уфы Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию обязательных платежей с ФИО2, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 по Калининскому району г.Уфы Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ о взыскании обязательных платежей по налогу с ФИО1 на сумму 116769,06 рублей, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вышеуказанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим исковым заявлением, которое подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и сроков обращения в суд с административным иском.

Исследовав доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что у налогового органа имеются основания для взыскания с ФИО1 задолженности. Судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате налогов. 

Ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате налогов и пени исполнены им своевременно и в полном объеме. Исходя из изложенного, требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 год, налогу на имущество за 2021 год подлежат удовлетворению.

Между тем, требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год не подлежат прекращению исходя из следующего.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не установлено настоящим Кодексом, суд прекращает производство по административному делу в случае если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям. 

Судом установлено, что, вступившим в законную силу решением суда от ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год, отказано.

Таким образом, имеется вступившее в законную силу решение суда, вынесенное по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан задолженность:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 13650 рублей, за 2020 год в размере 13650 рублей, за 2021 год в размере 22700 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения, расположенному в границах городского округа за 2021 год в размере 864 рубля;

- пени в размере 28182,73 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

Производство по делу в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1371,73 рублей, прекратить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета городского округа город Уфа Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Калининский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан.

Судья Л.Х. Тухбатуллина 

Мотивированное решение изготовлено 16 января 2025 года.