Дело № 2а-130/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИСЙКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 мая 2018 г. г. Лермонтов 

Лермонтовский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Курдубанова Ю.В.

при секретаре Джемакуловой Б.Х.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю г. Минеральные Воды к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по налогу на имущество за 2015 г. в размере 30 856 руб. и пени в размере 195 руб. 42 коп., задолженность по транспортному налогу за 2015 г. в размере 504 руб. и пени в размере 3 руб. 19 коп., задолженность земельному налогу за 2015 г. в размере 2 915 руб. и пени в размере 18 руб. 46 коп., а всего просит взыскать 34 492 руб. 07 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец сослался на то, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.1 ст. 23) и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах (п.7. ст. 23).В соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции Закон РФ от 28.11.2009 г. № 283-ФЗ) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение и помещение. На основании п. 2 ст. 402 НК РФ (в ред. ФЗ от 04.10.2014 г. № 284-ФЗ), налоговая база определяется в отношении объектов налогообложения как их инвентаризационная стоимость по состоянию на 1 января каждого года, следующая за годом, за который исчислен налог. С соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - исчисляется налоговыми органами. Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО1 является собственником имущества: иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>„ Кадастровый №, Площадь 93,20, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налоговые ставки по правилам п.1 ст. 394 НК РФ устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Инспекцией на основании указанных норм ФИО1 начислен налог на имущество: за 2015 г.: 2057048 * 1,50% - 30 856 руб. В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 283-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Пункт 4 ст. 391 НК РФ предусматривает, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено п. п. 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ). Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО1 является собственником следующих земельных участков: земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 1195, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 394 НК РФ устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Инспекцией на основании указанных норм ФИО1 начислен земельный налог: за 2015 год: 204 345- 10 000 * 1,5% = 2 915 руб. В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ). Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Согласно выписки из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель:№, VIN: № год выпуска 1992, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (За автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: №, VIN: №, год выпуска 1994, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: Г5105СС, марка/модель: ЗА3966, VIN:, год выпуска 1971, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. В соответствии с ФЗ РФ от ДД.ММ.ГГГГ № - в Закон РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц», в главу № НК РФ Транспортный налог» и главу № НК РФ «Земельный налог» были внесены изменения, в соответствии с которыми налоговым органам представлено право на направление физическим лицам, плательщикам имущественных налогов, налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Указанные изменения вступили в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией на основании вышеуказанных норм ФИО1 начислен транспортный налог: за 2015 год: 180,00 * 25 руб. = 4 500 руб. (льгота), 72 * 7 руб. = 504 руб. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговом органом (п. 4 ст. 397 НК РФ). В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление: 86806422 что подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденции. По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с латы направления заказного письма. Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик ФИО1 суммы налога, указанные в уведомлениях, не уплатил. Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня: по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3,19 руб. В нарушение статьи 23 НК РФ обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена. В связи, с чем Инспекцией в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ, направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, с предложением добровольно оплатить суммы налога, что подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденцией. Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю в порядке ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка г. Лермонтова Ставропольского края, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме 34492,07 с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. Не согласившись с вынесенным судебным приказом, ФИО1 обратилась с возражениями на судебный приказ, в которых просил отменить данный судебный акт. Определением от ДД.ММ.ГГГГ Мировой судья г. Лермонтова Ставропольского края, отменил судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки. Однако задолженность по налогам и пеням, ФИО1 на момент составления административного искового заявления, не погашена. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в связи с чем, административный истец обратился в суд. 

Полномочный представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по СК по доверенности ФИО2, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, представив письменное заявление с просьбой о рассмотрении дела в её отсутствие, указав, что административные исковые требования поддерживает в полном объеме, при этом, просит восстановить пропущенный процессуальный срок на обращение в суд, сославшись на то, что он пропущен по уважительной причине, поскольку ДД.ММ.ГГГГ Лермонтовским городским судом вынесено определение о возвращении административного искового заявления в связи с нарушениями, послужившими основанием для возвращения административного искового заявления, инспекция, устранив нарушения, вновь направила административное исковое заявление в суд, в связи с чем, незначительно был пропущен шестимесячный срок на его подачу.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще, под роспись, извещенный о времени месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, указав, что исковые требования МИФНС № 9 не признает.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что административный иск подлежит удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 НК РФ).

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

До 01.01.2015 г. действовал Закон РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон № 2003-1).

С 01.01.2015 г. вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 г. N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса РФ и признании утратившим силу Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 284-ФЗ), в соответствие с которым Налоговый кодекс РФ (далее НК РФ) дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу ФЗ № 2003-1.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 01.01.2015 г., осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона N 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона N 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона N 284-ФЗ).

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из п. 1 ст. 1 Закона № 2003-1 и ст. 400 НК РФ (в ред. Закона № 284-ФЗ).

Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании п. 6 ст. 2 Закона № 2003-1 и п.п. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Как видно из материалов дела, согласно представленных МИФНС № 9 по Ставропольскому краю г. Минеральные Воды сведений, ФИО1 принадлежит на праве собственности:

- недвижимое имущество - нежилое здание - часть здания магазина, состоящая из помещений № – 33, расположенное по адресу: 

<

адрес> «а» (л.д. 27);

- автомобили: №, 1994 года выпуска, 72.00 л.с. и №, 1992 года выпуска, 180.00 л.с., что подтверждается сведениями МРЭО ГИБДД г. Лермонтова от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 26).

Кроме того, ФИО1 на праве пожизненного наследуемого владения принадлежит земельный участок с кадастровым номером 26:32:040109:85, расположенный по адресу: 

<

адрес> (л.д. 27).

ФИО1 является инвалидом первой группы, что подтверждается справкой ФКУ ГБ МСЭ ФМБА России № 101 серия МСЭ-2015 № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 9 России направила налогоплательщику ФИО1 налоговое уведомление № на уплату транспортного налога. налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2015 г., согласно которому ответчик обязан уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в сумме 504 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 30 856 руб., земельный налог в сумме 2 915 руб. Расчет сумм налога, подлежащих уплате налогоплательщиком, период его исчисления, а так же срок уплаты содержится в налоговом уведомлении (л.д. 16).

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 9 направила налогоплательщику ФИО1 требование № об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 г. Железноводска, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 г. Лермонтова, по заявлению МИФНС России № 9 по СК вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменён, в связи с возражениями ФИО1 (л.д. 15).

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № России обратилась с административным иском в суд, так как, задолженность по налогам и пеням ФИО1 не погашена.

Указанные обстоятельства достоверно подтверждаются исследовавшимися в судебном заседании письменными доказательствами.

Представителем истца по доверенности ФИО2 заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, по тем основаниям, что Межрайонная ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю обратилась в Лермонтовский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, однако, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административного исковое заявление возвращено, в связи с нарушениями в его оформлении, инспекция, устранив нарушения, вновь направила административное исковое заявление в суд, в связи с чем, незначительно был пропущен шестимесячный срок на его подачу.

В соответствие с ч. 1, ч. 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что МИФНС России № 9 в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Поскольку в установленный в требованиях срок задолженность не была погашена, мировым судьей судебного участка № 2 г. Железноводска, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 г. Лермонтова, по заявлению МИФНС России № 9 ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с возражениями ФИО1

В соответствие с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени истекал ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 9 по СК обратилась в Лермонтовский городской суд с административным иском к ФИО1, то есть с нарушением срока, установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Принимая во внимание, что ФИО1 обязанность по уплате налога за 2015 г. в установленный законом срок не исполнил, а также то, что первоначальное административное исковое заявление о взыскании с налогоплательщика недоимки было подано налоговой инспекцией в пределах шестимесячного срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ, однако, определением суда от 29.01.2018 г. возвращено заявителю, в связи с нарушениями, которые в настоящее время устранены, а так же то, что налоговая инспекция незначительно пропустила срок обращения в суд, суд считает, что имеются основания для удовлетворения ходатайства и восстановления пропущенного процессуального срока.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 1 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" (в ред. ФЗ от 29.06.2012 года) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Таким образом, законом установлены два основания для взимания данного налога - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

Согласно статье 2 указанного Закона, статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

В соответствии со ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, нежилого здания - часть здания магазина, состоящая из помещений № – 33, расположенного по адресу: 

<

адрес> «а». 

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на данное имущество.

В соответствие с п. 4 ст. 52 НК РФ ФИО1 по почте заказной корреспонденцией было направлено уведомление №, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик сумму не оплатил.

Факт направления указанного налогового уведомления № и требования об уплате налога на имущество физических лиц № подтверждается списками внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ 

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 Налогового Кодекса РФ налогоплательщику начислена пеня.

Из расчетов, представленных административным истцом, следует, что у ФИО1 образовалась задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме – 31 051 руб. 42 коп., в том числе: задолженность по налогу на имущество – 30 856 руб. 24 коп. (налог), 195 руб. 42 коп. (пеня).

Расчет суммы налога на имущество физических лиц, предъявленный к оплате ФИО1 за период 2013 г. проверен, оснований для переоценки не имеется.

В соответствие со статьей 1 Закона РФ "О налоге на имущество физических лиц" от ДД.ММ.ГГГГ № должник является плательщиком налога на имущество физических лиц. Данный налог ежегодно уплачивают собственники не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ "О налоге на имущество физических лиц" от ДД.ММ.ГГГГ № (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ) данный налог ежегодно уплачивают не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно пунктов 1, 2 и 3 статьи 5 Закона № налог на строения, помещения и сооружения исчисляется налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы учреждениями, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а так же организациями технической инвентаризации.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

До настоящего момента в добровольном порядке задолженность по налогу на имущество за 2015 г. не оплачена.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

В соответствие с п. 1 ст. 397 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствие с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

Как видно из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат автомобили: АЗЛК21412, р/з Е917МТ26, 1994 года выпуска, 72.00 л.с. и МА353371, р/з Е678ВС26, 1992 года выпуска, 180.00 л.с.

Межрайонной ИФНС России № 9 по СК налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог за 2015 год на автомобиль АЗЛК21412, р/з Е917МТ26, 1994 года выпуска, 72.00 л.с., в сумме 504 руб., и направлено налоговое уведомление № для уплаты налога, содержащее сведения об объекте налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма налога, подлежащая уплате. Срок уплаты налога установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, согласно которому ответчику предложено погасить недоимку по транспортному налогу.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 Налогового Кодекса РФ налогоплательщику начислена пеня.

Из расчетов, представленных административным истцом, следует, что у ФИО1 образовалась задолженность по уплате транспортного налога за 2015 г. в сумме – 507 руб. 19 коп., в том числе: задолженность по налогу – 504 руб. (налог), 3 руб. 19 коп. (пеня).

Расчет суммы налога на имущество физических лиц, предъявленный к оплате ФИО1 за период 2015 г. проверен, оснований для переоценки не имеется.

Однако в нарушение статьи 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Недоимка по транспортному налогу за 2015 год и пени административным ответчиком до настоящего времени не уплачены.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом 1 ст. 388 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, налог уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. (п. 3 ст. 75 НК РФ).

На основании положений абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что ФИО1 на праве пожизненного наследуемого владения принадлежит земельный участок с кадастровым номером 26:32:040109:85, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, согласно которому ответчику предложено погасить недоимку по транспортному налогу.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 Налогового Кодекса РФ налогоплательщику начислена пеня.

Из расчетов, представленных административным истцом, следует, что у ФИО1 образовалась задолженность по уплате земельного налога за 2015 г. в сумме – 2 933 руб. 46 коп., в том числе: задолженность по налогу – 2 915 руб. (налог), 18 руб. 46 коп. (пеня).

Расчет суммы налога на имущество физических лиц, предъявленный к оплате ФИО1 за период 2015 г. проверен, оснований для переоценки не имеется.

Однако в нарушение статьи 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Недоимка по транспортному налогу за 2015 год и пени административным ответчиком до настоящего времени не уплачены.

В судебном заседании установлено, что при расчете недоимки по взыскиваемым налогам и пени, имеющаяся у ФИО1 налоговая льгота, как инвалида 1 группы, была применена только к одному транспортному налогу, так как оснований для применения налоговых льгот к иным налогам у налогового органа не имелось.

ФИО1 согласно справки об инвалидности МСЭ № от ДД.ММ.ГГГГ, выданной органом, проводящим медико-социальную экспертизу, является инвалидом I группы, бессрочно. 

Согласно ст. 2 Федерального закона «О социальной защите инвалидов в российской федерации» от ДД.ММ.ГГГГ № 181-ФЗ, социальная защита инвалидов представляет собой систему гарантированных государством экономических, правовых мер и мер социальной поддержки, обеспечивающих инвалидам условия для преодоления, замещения (компенсации) ограничений жизнедеятельности и направленных на создание им равных с другими гражданами возможностей участия в жизни общества. Одной из таких мер является предоставление налоговой льготы по налогам. 

Так, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком по транспортному налогу предусматриваются законами субъектов РФ.

Согласно ст. 5 Закона Ставропольского края от 27.11.2002 г. № 52-кз "О транспортном налоге" от уплаты налога освобождаются, в том числе инвалиды всех категорий. При этом освобождение от уплаты налога применяется в отношении одного зарегистрированного на их имя транспортного средства.

Налогоплательщики, имеющие право на льготу по уплате налога, самостоятельно представляют в налоговые органы документы, подтверждающие это право.

В соответствие со ст. 396 НК РФ налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы по земельному налогу, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствие со статьей 389 настоящего Кодекса.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

Согласно п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии основании и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Субъектом налоговой льготы, установленной п. 1 ст. 200 НК РФ, является тот налогоплательщик, у которого имеются основания для ее получения и соответствующие документы. 

В силу требований ст. 32 НК РФ налоговый орган, получив от налогоплательщика документы, свидетельствующие о возможном праве на налоговую льготу, обязан проверить соответствие этих документов требованиям законодательства, оценить полноту указанных в них сведений и принять решение о предоставлении либо об отказе в предоставлении заявленной налоговой льготы. 

В Определении Конституционного Суда РФ от 18.12.2003 г. № 472-0 выражена правовая позиция, в соответствии с которой положения ст. 23 НК РФ во взаимосвязи с нормами п. 1 ст. 21 НК РФ предоставляют налогоплательщику возможность реализовать свое право на налоговую льготу при условии, что он представит доказательства, подтверждающие, что основания, с появлением которых законодательство о налогах и сборах связывает наличие у налогоплательщика права на налоговую льготу, действительно возникли. Таким образом, предоставление права на налоговую льготу носит заявительный характер. Налогоплательщик вправе направить заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц и копии документов, подтверждающих право на эту льготу, через уполномоченного представителя либо заказной корреспонденцией. Вместе с тем необходимо обратить внимание на то, что действие налоговых льгот распространяется на срок действия документа, подтверждающего право на эти льготы. 

Указанные положения МИФНС № 9 России при начислении ФИО1 транспортного налога учтены, в связи с чем ему предоставлена льгота на транспортный налог в сумме 4 500 руб.

При таких обстоятельствах, требования административного истца подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 176, 177, 178 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю г. Минеральные Воды к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество и пени – удовлетворить.

Восстановить Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю г. Минеральные Воды пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю г. Минеральные Воды задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени за 2015 г., в том числе:

- 30 856 руб. – налог на имущество;

- 195 руб. 42 коп. - пеня, начисленная в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц;

- 504 руб. – транспортный налог;

- 3 руб. 19 коп. - пеня, начисленная в связи с неуплатой транспортного налога; 

- 2 915 руб. – земельный налог;

- 18 руб. 46 коп. - пеня, начисленная, в связи с неуплатой земельного налога, а всего взыскать - 34 492 руб. 07 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Лермонтовский городской суд.

Председательствующий судья Ю.В. Курдубанов