Дело № 2а-2289/2025

64RS0046-01-2025-002558-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июня 2025 года город Саратов 

Ленинский районный суд города Саратова в составе 

председательствующего судьи Масаловой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Слепченко В.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу административного истца недоимку:

по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 7 605,00 руб., соответствующие пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 663,14 руб.,

по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 7 603,00 руб., соответствующие пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57,02 руб.,

пени на общее отрицательное сальдо в размере 17 230,00 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 878,73 руб.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 17 230,00 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 107,40 руб.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 17 230,00 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 234,33 руб.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 17 230,00 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 313,59 руб.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 17 230,00 руб. начисленные за периоде ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 422,14 руб.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 17 230,00 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 056,77 руб., а всего на сумму задолженности по налогу 15 208 руб., по пени 3 733 руб. 12 коп. 

В обоснование требований административным истцом указано, что в соответствии с абз. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО1 в налоговом периоде 2020 года являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно сведениям инспекции, ФИО1 получила от ООО «СК «Ренессанс Жизнь» сумму дохода в размере 74 046,33 руб., с которого не был удержан налог налоговым агентом. Налог на доходы физических лиц с указанной суммы составляет 9 627 pvб.

Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 9627 руб.

После получения налогового уведомления налог в установленный законом срок оплачен не был.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

Налогоплательщику были начислены пени:

по налогу на доходы физических лиц за 2020 год на сумму 9 627,00 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 663,14 руб., в т.ч.:

за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ (18 дня просрочки) = 9 627,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 18 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 43,32 руб.

за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ (56 дня просрочки) = 9 627,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ/300)= 152,75руб.

за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ (14 дня просрочки) = 9 627,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ/300)= 42,68руб.

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (32 дня просрочки) = 9 627,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20 % ставка ЦБ /300)= 205,38 руб.

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (91 дня просрочки) = 9 627,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ/300)= 219,01 руб.

В соответствии с абз. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

ФИО1 в налоговом периоде 2021 года являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно сведениям инспекции ФИО1 получила от ООО «СК «Ренессанс Жизнь» сумму дохода в размере 58 484,46 руб., с которого не был удержан налог налоговым агентом. Налог на доходы физических лиц с указанной суммы составляет 7 603 руб.

Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 7603 руб.

После получения налогового уведомления налог в установленный законом срок оплачен не был.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

Налогоплательщику были начислены пени:

по налогу на доходы физических лиц за 2021 год на сумму 7 603 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57,02 руб., в т.ч.:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (30 дня просрочки) = 7 603 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300) = 57,02 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 17 230,00 руб., в т.ч.:

по налогу на доходы физических лиц за 2020 год - 9 627,00 руб.;

по налогу на доходы физических лиц за 2021 год - 7 603,00 руб.

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 3 012,96 руб.:

пени, начисленные на недоимку в размере 17 230,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 878,73 руб. (за 204 дней по ставки ЦБ 7, 5 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД),

пени, начисленные на недоимку в размере 17 230,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 107,40 руб. (за 22 дней по ставки ЦБ 8, 5 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД),

пени, начисленные на недоимку в размере 17 230,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 234,33 руб. (за 34 дней по ставки ЦБ 12 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД),

пени, начисленные на недоимку в размере 17 230,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 313,59 руб. (за 42 дней по ставки ЦБ 12 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД),

пени, начисленные на недоимку в размере 17 230,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 422,14 руб. (за 49 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД),

пени начисленные на недоимку в размере 17 230,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 056,77 руб. (за 115 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Так как данное требование оставлено без исполнения, МИФНС России № по Саратовской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1.

Мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г. Саратова ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2215/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу инспекции.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г. Саратова, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На дату составления административного искового заявления произошло уменьшение задолженности в связи с поступлением ДД.ММ.ГГГГ в сумме - 362,00 руб., и ДД.ММ.ГГГГ в сумме - 1 660,00 руб. на единый платежный счёт денежных средств, в связи чем, задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составила: - по налогу на доходы физических лиц за 2020 год - 7 605,00 руб., - по налогу на доходы физических лиц за 2021 год - 7 603,00 руб.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о дне слушания извещена, причина неявки не известна. 

Административный истец в судебное заседание не явился, о дне слушания извещены, причина неявки не известна.

В связи с изложенным суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, материалы дела по заявлению МИФНС № 20 по Саратовской области о вынесении судебного приказа, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено судом, ФИО1 в налоговом периоде 2020 года являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно сведениям инспекции, ФИО1 получила от ООО «СК «Ренессанс Жизнь» сумму дохода в размере 74 046,33 руб., с которого не был удержан налог налоговым агентом. Налог на доходы физических лиц с указанной суммы составляет 9 627 pvб.

Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 9627 руб.

После получения налогового уведомления налог в установленный законом срок оплачен не был.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ * Количество дней просрочки по уплате налога.

Налогоплательщику были начислены пени:

по налогу на доходы физических лиц за 2020 год на сумму 9 627,00 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 663,14 руб., в т.ч.:

за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ (18 дня просрочки) = 9 627,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 18 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 43,32 руб.,

за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ (56 дня просрочки) = 9 627,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ/300)= 152,75 руб.,

за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ (14 дня просрочки) = 9 627,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ/300)= 42,68 руб.,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (32 дня просрочки) = 9 627,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20 % ставка ЦБ /300)= 205,38 руб.,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (91 дня просрочки) = 9 627,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ/300)= 219,01 руб.

В соответствии с абз. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

ФИО1 в налоговом периоде 2021 года являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно сведениям инспекции ФИО1 получила от ООО «СК «Ренессанс Жизнь» сумму дохода в размере 58 484,46 руб., с которого не был удержан налог налоговым агентом. Налог на доходы физических лиц с указанной суммы составляет 7 603 руб.

Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 7603 руб.

После получения налогового уведомления налог в установленный законом срок оплачен не был.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

Налогоплательщику были начислены пени:

по налогу на доходы физических лиц за 2021 год на сумму 7 603 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57,02 руб., в т.ч.:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (30 дня просрочки) = 7 603 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300) = 57,02 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 17 230,00 руб., в т.ч.:

по налогу на доходы физических лиц за 2020 год - 9 627,00 руб.;

по налогу на доходы физических лиц за 2021 год - 7 603,00 руб.

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 3 012,96 руб.:

пени, начисленные на недоимку в размере 17 230,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 878,73 руб. (за 204 дней по ставки ЦБ 7, 5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД),

пени, начисленные на недоимку в размере 17 230,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 107,40 руб. (за 22 дней по ставки ЦБ 8, 5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД),

пени, начисленные на недоимку в размере 17 230,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 234,33 руб. (за 34 дней по ставки ЦБ 12 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД),

пени, начисленные на недоимку в размере 17 230,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 313,59 руб. (за 42 дней по ставки ЦБ 12 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД),

пени, начисленные на недоимку в размере 17 230,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 422,14 руб. (за 49 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД),

пени, начисленные на недоимку в размере 17 230,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 056,77 руб. (за 115 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо Е После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Так как данное требование оставлено без исполнения, МИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1.

Мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г. Саратова ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2215/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу инспекции.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г. Саратова, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На дату составления административного искового заявления произошло уменьшение задолженности в связи с поступлением ДД.ММ.ГГГГ в сумме - 362,00 руб., и ДД.ММ.ГГГГ в сумме - 1 660,00 руб. на единый платежный счёт денежных средств, в связи чем, задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составила: - по налогу на доходы физических лиц за 2020 год - 7 605,00 руб., - по налогу на доходы физических лиц за 2021 год - 7 603,00 руб.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате налогов, требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи, с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка и начисленные пени.

Иные доводы административного ответчика суд также считает несостоятельными по изложенным выше основаниям. 

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 7 605 руб., соответствующие пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 663,14 руб.,

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 7 603 руб., соответствующие пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57,02 руб.,

пени на общее отрицательное сальдо в размере 17 230,00 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 878,73 руб.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 17 230,00 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 107,40 руб.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 17 230,00 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 234,33 руб.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 17 230,00 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 313,59 руб.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 17 230,00 руб. начисленные за периоде ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 422,14 руб.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 17 230,00 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 056,77 руб., а всего на сумму задолженности по налогу в размере 15 208 руб., по пени в размере 3 733 руб. 12 коп. 

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления мотивированного решения, через Ленинский районный суд города Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 08.07.2025 г. 

Судья: