РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.Новонукутский 10 сентября 2024 года

Нукутский районный суд Иркутской области в составе председательствующего Ербадаева С.В., при секретаре судебного заседания Волженковой К.В., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-210/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, образовавшихся за неуплату транспортного и земельного налогов, и пени, начисленных на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в единый налоговый счет,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указав, что на основании сведений, представленных в налоговый орган органами ГИБДД, Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области (до 01.11.2021 - Межрайонной ИФНС России №18 по Иркутской области) установлено, что физическое лицо ФИО1, ИНН №, является собственником транспортных средств, объекты налогообложения приведены в выписке из сведений о регистрации прав на транспортные средства. Следовательно, в соответствии со ст.ст.357, 358 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В силу п.1 ст.361 НК РФ, ст.1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-оз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налогоплательщику инспекцией произведен расчет транспортного налога за 2022 год (налоговое уведомление № 73910195). Указанное налоговое уведомление было направлено налогоплательщику почтой, что подтверждается почтовым реестром отправки. На основании сведений, представленных в налоговый орган отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Иркутской области, нспекцией установлено, что ответчик является собственником земельных участков, объекты налогообложения приведены в выписке из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленной на электронных носителях. В соответствии со ст.388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога. Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. На основании ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка. Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ. Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет земельного налога. Указанное налоговое уведомление было направлено налогоплательщику почтой, что подтверждается почтовым реестром отправки. 

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Так, по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере 38083,31 руб.

Указанная задолженность образовалась в результате неуплаты налогов по состоянию на 01.01.2023:

- транспортный налог за 2018 год в размере 10297,31 рублей;

- транспортный налог за 2019 год в размере 13402,00 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 12472,00 рублей;

- земельный налог за 2019 год в размере 956,00 рублей;

- земельный налог за 2021 год в размере 956,00 рублей. 

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. При этом, на основании п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пунктом 6 ст.11.3 НК РФ установлено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании изложенного следует, что с 01.01.2023 вся имеющаяся задолженность налогоплательщика отражается на едином налоговом счете в виде отрицательного сальдо, при этом пени начисляются на всю совокупную задолженность (отрицательное сальдо) нарастающим итогом.

В связи с чем, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо, в порядке ст.75 НК РФ по состоянию на 07.12.2023 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) ФИО1 начислены пени в размере 4171,51 рублей. Расчет пени прилагается к настоящему административному исковому заявлению и являются его неотъемлемой частью.

Кроме того, в порядке пп.1, 3 ст.75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) ответчику начислены пени за неуплату транспортного налога за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в размере 16279,61 рублей, в том числе:

- пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 4072,89 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 3748,55 рублей (период начисления пенис ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 296,85 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 3192,38 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 2399,66 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 1691,46 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 784,28 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 93,54 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Расчеты пени прилагаются к настоящему административному исковому заявлению и являются его неотъемлемой частью.

Также, в порядке пп.1, 3 ст.75 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) ответчику начислены пени за неуплату земельного налога за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в размере 480,78 рублей, в том числе:

- пени по земельному налогу за 2017 год в размере 135,37 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по земельному налогу за 2018 год в размере 157,47 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по земельному налогу за 2019 год в размере 120,66 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); 

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 60,11 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по земельному налогу за 2021 год в размере 7,17 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Расчеты пени прилагаются к настоящему административному исковому заявлению и являются его неотъемлемой частью.

В целях подтверждения правомерности начисления пени, поясняется следующее:

- Для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 

<

данные изъяты> рублей и транспортному налогу за 2015 год в размере 

<

данные изъяты> рублей налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 132 Нукутского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа, где ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, который направлялся в службу судебных приставов. ОСП по Заларинскому, Балаганскому и Нукутскому районам УФССП России по Иркутской области было возбуждено исполнительное производство, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено с фактическим исполнением.

- Для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, транспортному налогу за 2017 год в размере 

<

данные изъяты> рублей и по земельному налогу за 2017 год в размере 

<

данные изъяты> рублей налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 132 Нукутского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа, где ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, который направлялся в службу судебных приставов. ОСП по Заларинскому, Балаганскому и Нукутскому районам УФССП России по Иркутской области было возбуждено исполнительное производство, которое окончено с фактическим исполнением.

- Для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> рублей и по земельному налогу за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> рублей налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 132 Нукутского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа, где ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № который направлялся в службу судебных приставов. ОСП по Заларинскому, Балаганскому и Нукутскому районам УФССП России по Иркутской области ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №. Сведения о завершении исполнительного производства в налоговый орган не поступали.

- Для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> рублей и по земельному налогу за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> рублей налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 132 Нукутского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа, где ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, который направлялся в службу судебных приставов. ОСП по Заларинскому, Балаганскому и Нукутскому районам УФССП России по Иркутской области ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №.

- Для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> рублей и земельному налогу за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> рублей налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 132 Нукутского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа, где ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, который направлялся в службу судебных приставов. ОСП по Заларинскому, Балаганскому и Нукутскому районам УФССП России по Иркутской области ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №.

- Для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> рублей и земельному налогу за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> рублей налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 132 Нукутского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа, где ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность оплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3. ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Соответственно новое требование не формируется до момента исполнения действующего требования.

Руководствуясь ст.69 НК РФ, налоговый орган направил ответчику требование об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ № - срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование об уплате задолженности было направлено налогоплательщику почтой, что подтверждается принт-скринами из информационного ресурса АИС Налог-3, где идентифицируется трек-номер заказного письма №. Требование от ДД.ММ.ГГГГ № в установленный срок исполнено не было.

Пунктом 1 ст.48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3, 4 ст.46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой же статьей.

Так, в соответствии с п.3 ст.46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности. При этом, в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности.

Пунктом 4 ст.46 НК РФ установлено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Согласно п.2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

На основании вышеприведенных норм законодательства о налогах и сборах, в отношении ФИО1 в реестре решений о взыскании задолженности размещено решение о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Указанное решение направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается принт-скрином информационного ресурса АИС Налог-3. Данное решение информирует налогоплательщика о размере его отрицательного сальдо на момент принятия решения, при этом в банк вместе с поручением о взыскании денежных средств со счетов налогоплательщика не направляется.

Однако, в случае неисполнения требования об уплате задолженности, пунктом 3 ст.48 НК РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в частности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности - случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку ответчик в срок, установленный в требовании, сумму задолженности по налогам и пени не уплатил, в соответствии со пп.1 п.3 ст.48 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа № в срок, установленный законодательством.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 132 Нукутского района Иркутской области по заявлению инспекции выдан судебный приказ № о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 132 Нукутского района Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по транспортному налогу за 2022 год частично оплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей. В связи с чем, в настоящее время задолженность по транспортному налогу за 2022 год составляет 3673,46 руб.

Задолженность по земельному налогу за 2022 год частично оплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 901,05 рублей и ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей. В связи с чем, в настоящее время задолженность по земельному налогу за 2022 год составляет 4,16 руб.

На основании изложенного Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области просила суд:

1. Взыскать в доход государства с ФИО1, ИНН №, обязательные платежи в сумме 24609,52 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в размере 3673,46 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 4072,89 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 3748,55 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 296,85 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 3192,38 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 2399,66 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 1691,46 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 784,28 рублей (период начисления пенис ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 93,54 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный налог за 2022 год в размере 4,16 рублей; 

- пени по земельному налогу за 2017 год в размере 135,37 рублей (периода начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по земельному налогу за 2018 год в размере 157,47 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по земельному налогу за 2019 год в размере 120,66 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 60,11 рублей (период начисления пенис ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по земельному налогу за 2021 год в размере 7,17 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по 31.1 2.2022).- пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в размере 4171,51 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

2. В соответствии с п.2 ст.291 Кодекса административного судопроизводства рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Представитель административного истца - начальник Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 Иркутской области - в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления. 

В связи с указанным, суд, с учетом мнения административного ответчика ФИО1, полагал возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, в соответствии со ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ. 

В судебном заседании административный истец ФИО1 исковые требования признал в полном объеме. 

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав и оценив по правилам ст.84 КАС РФ представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства РФ. 

В соответствии с п.1, п.7 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. В силу положений ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В соответствии с ч.2 указанной статьи КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Частью 6 ст.289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность каждого платить установленные налоги и сборы, закреплена ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с ч.1, 2 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч.ч.1-3 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

В силу ч.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст.52 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент выставления требований, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 имеет в собственности транспортные средства: 

<

данные изъяты>, а также земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного и земельного налогов за 2022 год.

В связи с отсутствием уплаты указанных налогов, в соответствии с п.1 ст.45, 69, 70 НК ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного и земельного налогов. Срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела усматривается, что с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с налогоплательщика ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогам, пени в общей сумме 47093,90 рублей МИФНС № 21 по Иркутской области обратилась 09.01.2024. Судебный приказ о взыскании спорной задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № отменен определением мирового судьи от 24.01.2024.

Проверяя соблюдение сроков принудительного взыскания налоговой задолженности, суд приходит к выводу о том, что они не нарушены, на момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания задолженности по обязательным платежам налоговым органом не утрачена, поскольку шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежит исчислению со дня, следующего за днем вынесения судом определения об отмене судебного приказа, не нарушен административным истцом указанный срок и при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

С учетом указанного последним днем подачи административного иска в суд является 24.07.2024. Согласно почтовому штемпелю, налоговый орган с административным исковым заявлением обратился в суд 18.07.2024. 

Анализируя представленные документы, суд считает, что административным истцом не пропущен срок обращения с административным исковым заявлением.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 факт оплаты транспортного и земельного налогов не подтвердил, исковые требования признал в полном объеме. 

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом: 

- транспортный налог за 2022 год в размере 3673,46 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 4072,89 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 3748,55 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 296,85 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 3192,38 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 2399,66 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 1691,46 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 784,28 рублей (период начисления пенис ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 93,54 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный налог за 2022 год в размере 4,16 рублей; 

- пени по земельному налогу за 2017 год в размере 135,37 рублей (периода начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по земельному налогу за 2018 год в размере 157,47 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по земельному налогу за 2019 год в размере 120,66 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 60,11 рублей (период начисления пенис ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по земельному налогу за 2021 год в размере 7,17 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по 31.1 2.2022).

- пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в размере 4171,51 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Оценивая исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что, в нарушение ст.45 НК РФ, административным ответчиком ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена обязанность по уплате задолженности по транспортному и земельному налогам, а также не уплачены пени по транспортному и земельному налогам.

При вышеуказанных обстоятельствах исковые требования МИФНС № 21 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогам, пени по транспортному и земельному налогам, и пени, начисленных на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в единый налоговый счет, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Суд считает, что процедура принудительного взыскания недоимки по транспортному, земельному налогам и пеней за несвоевременную оплату транспортного и земельного налогов административным истцом соблюдена, доказательств оплаты налоговой задолженности административным ответчиком материалы административного дела не содержат, в связи с чем, у суда не имеется оснований для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Учитывая, что административное исковое заявление поступило в суд до изменения размеров государственной пошлины, согласно ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 938,27 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, образовавшихся за неуплату транспортного и земельного налогов, и пени, начисленных на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в единый налоговый счет, удовлетворить. 

Взыскать в доход государства с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, ИНН №, обязательные платежи в сумме 24609,52 рублей (двадцать четыре тысячи шестьсот девять рублей 52 копейки, в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в размере 3673,46 рублей (три тысячи шестьсот семьдесят три рубля 46 копеек);

- пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 4072,89 рублей (четыре тысячи семьдесят два рубля 89 копеек);

- пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 3748,55 рублей (три тысячи семьсот сорок восемь рублей 55 копеек);

- пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 296,85 рублей (двести девяносто шесть рублей 85 копеек);

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 3192,38 рублей (три тысячи сто девяносто два рубля 38 копеек);

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 2399,66 рублей (две тысячи триста девяносто девять рублей 66 копеек);

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 1691,46 рублей (одна тысяча шестьсот девяносто один рубль 46 копеек);

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 784,28 рублей (семьсот восемьдесят четыре рубля 28 копеек);

- пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 93,54 рублей (девяносто три рубля 54 копейки);

- земельный налог за 2022 год в размере 4,16 рублей (четыре рубля 16 копеек); 

- пени по земельному налогу за 2017 год в размере 135,37 рублей (сто тридцать пять рублей 37 копеек);

- пени по земельному налогу за 2018 год в размере 157,47 рублей (сто пятьдесят семь рублей 47 копеек);

- пени по земельному налогу за 2019 год в размере 120,66 рублей (сто двадцать рублей 66 копеек);

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 60,11 рублей (шестьдесят рублей 11 копеек);

- пени по земельному налогу за 2021 год в размере 7,17 рублей (семь рублей 17 копеек);

- пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС 01.01.2023 в размере 4171,51 рублей (четыре тысячи сто семьдесят один рубль 51 копейка).

Взыскать с ФИО1 госпошлину в федеральный бюджет в сумме 938,27 рублей (девятьсот тридцать восемь рублей 27 копеек). 

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нукутский районный суд Иркутской области. Мотивированное решение составлено 11 сентября 2024 года.

Председательствующий