УИД НОМЕР

Дело НОМЕРа-НОМЕР

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ Нижегородский районный суд 

<

адрес> в составе: 

председательствующего судьи Малековой М.В., 

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России НОМЕР по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России НОМЕР по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, а именно:

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 537 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 691 рубля,

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленных на недоимку за 2014 год, в размере 42 рублей 22 копеек,

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленных на недоимку за 2014 год, в размере 49 рублей 02 копеек,

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленных на недоимку за 2016 год, в размере 51 рубля 13 копеек,

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленных на недоимку за 2016 год, в размере 80 рублей 69 копеек,

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленных на недоимку за 2018 год, в размере 7 рублей 93 копеек.

Административное исковое заявление принято к производству от ДД.ММ.ГГГГ, административному делу присвоен НОМЕРа-9388/2023.

Также Межрайонная ИФНС России НОМЕР по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в виде:

- налога на имущество физических лиц в размере 896 рублей за 2014 год,

- налога на имущество физических лиц в размере 1 147 рублей за 2015 год,

- пени по налогу на имущество, начисленные на недоимку за 2014 год, в размере 16 рублей 36 копеек.

Административным истцом были уточнены заявленные административные исковые требования ввиду наличия технической описки в указании налогового периода и суммы задолженности в рамках исполнения определения об оставлении искового заявления без движения.

Административное исковое заявление принято к производству определением от ДД.ММ.ГГГГ. Административному делу присвоен НОМЕРа-10366/2023.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административные дела НОМЕРа-9388/2023 и НОМЕРа-10366/2023 объединены в одно производство.

В окончательном варианте административный истец просит суд взыскать задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 537 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 691 рубля,

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленных на недоимку за 2014 год, в размере 42 рублей 22 копеек,

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленных на недоимку за 2014 год, в размере 49 рублей 02 копеек,

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленных на недоимку за 2016 год, в размере 51 рубля 13 копеек,

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленных на недоимку за 2016 год, в размере 80 рублей 69 копеек,

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленных на недоимку за 2018 год, в размере 7 рублей 93 копеек,

- по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 731 рубля,

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 397 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленных на недоимку за 2014 год, в размере 16 рублей 36 копеек.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявив ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик, извещенный о дате и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, заявление об отложении судебного заседания в адрес суда не поступало, в связи с чем суд с учетом положений статьи 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Порядок исчисления и расчета имущественного налога регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые помещения, дачи, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате в сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

До ДД.ММ.ГГГГ Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы выступали органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в соответствии с частью 1 статьи 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

С ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный Закон утратил силу в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются Главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное страхование регулируются главой 34 части второй НК РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются: следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п. 1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика направлялись налоговое уведомление НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ посредством почтовой корреспонденции, в соответствии с актом НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ реестр почтовых отправлений уничтожен, налоговое уведомление НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с актом НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ реестр почтовых отправлений также уничтожен, налоговое уведомление НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, направленное посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика.

В установленный срок обязанность по уплате начисленных налогов не исполнена.

В связи с наличием задолженности в адрес административного ответчика также посредством размещения в личном кабинете направлялись требование НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, требование НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, требование НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, требование НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, требование НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ (направлено почтовой корреспонденцией).

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты обязательного платежа, а в случае представления расчета по нему с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

В соответствии с ч.1, ч.2, ч.4, ч.6 ст. 69 НК РФ, требованием об оплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об оплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требования об уплате имеющейся задолженности направлены в установленный статьей 70 Налогового кодекса РФ срок.

Исходя из вышеприведенных правовых норм и разъяснений судебной практики, предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Несоблюдение срока направления требования об уплате страховых взносов само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (8 рабочих дней).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

По требованию НОМЕР срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истек ДД.ММ.ГГГГ, по требованию НОМЕР – ДД.ММ.ГГГГ, по требованию НОМЕР – ДД.ММ.ГГГГ, по требованию НОМЕР - ДД.ММ.ГГГГ, по требованию НОМЕР – ДД.ММ.ГГГГ

В рассматриваемом деле судебный приказ по требованиям НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР вынесен мировым судьей с учетом соблюдения налоговым органом требований, предъявляемых к срокам обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а по требованиям НОМЕР и НОМЕР за пределами установленного срока, тем самым мировой судья не усмотрел оснований к отказу в вынесении судебного приказа по мотиву пропуска срока.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района был вынесен судебный приказ НОМЕРа-875/2020, отмененный ДД.ММ.ГГГГ. 

Также ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района 

<

адрес> был вынесен судебный приказ НОМЕРа-5662/2018, отмененный ДД.ММ.ГГГГ.

В суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа НОМЕРа-875/2020 административный истец обратился по почте ДД.ММ.ГГГГ, после отмены судебного приказа НОМЕРа-5662/2018 административный истец обратился с заявлением по почте ДД.ММ.ГГГГ.

Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, административным истцом при подаче административного искового заявления в суд не пропущены.

С учетом вышеизложенного, и того обстоятельства, что административным ответчиком до настоящего времени не исполнена обязанность по оплате имеющейся задолженности, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 295-299 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России НОМЕР по 

<

адрес> удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН НОМЕР, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России НОМЕР по 

<

адрес>:

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 537 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 691 рубля,

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленных на недоимку за 2014 год, в размере 42 рублей 22 копеек,

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленных на недоимку за 2014 год, в размере 49 рублей 02 копеек,

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленных на недоимку за 2016 год, в размере 51 рубля 13 копеек,

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленных на недоимку за 2016 год, в размере 80 рублей 69 копеек,

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленных на недоимку за 2018 год, в размере 7 рублей 93 копеек,

- по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 731 рубля,

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 397 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленных на недоимку за 2014 год, в размере 16 рублей 36 копеек,

а всего задолженность в размере 5 602 рублей 72 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН НОМЕР, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.В. Малекова