Дело № 2а-366/2025 (2а-2318/2024)

УИД 69RS0037-02-2024-004304-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 апреля 2025 года город Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Жуковой Е.А., 

при ведении протокола судебного заседания секретарем Белоусовой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на доходы физических лиц, пени,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 94 рубля, земельному налогу за 2022 года в размере 750 рублей, налогу на доходы физических лиц за 2022 года в размере 70010,06 рублей, пени в размере 16105,29 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 исчислен транспортный и земельный налоги за 2022 год, которые указаны в налоговом уведомлении от 24.07.2023 №77411974. Уведомление направлено посредством почтового отправления 12.09.2023. За 2022 год имущественные налоги подлежали уплате до 01 декабря 2023 года. В настоящее время уплата налогов не произведена.

02.05.2023 ФИО1 представила налоговою декларацию по налогу на доход физических лиц за 2022 год. Согласно представленной налоговой декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 96200 рублей. В соответствии со статьей 228 НК РФ данная сумма подлежала уплате в бюджет не позднее 15.07.2023.

С 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета. В связи с тем, что в установленные сроки сумма задолженности по налогам не погашена в полном объеме, административным истцом на сумму недоимки исчислены пени в порядке статьи 75 НК РФ, которые составляют 16105,29 рублей. 

В порядке досудебного урегулирования спора в адрес административного ответчика направлено требование от 23.07.2023№43746 об уплате задолженности в срок до 16.11.2023.

Мировым судьей судебного участка №19 Тверской области 15.05.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа по делу №2а-1472/2024 от 22.04.2024.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, письменно просил суд рассмотреть дело без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена по месту регистрации по месту жительства надлежащим образом, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах (ч. 1 ст. 1 НК РФ)

Как следует из статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено вручение налогоплательщику налогового уведомления как лично под расписку, так и путем направления его по почте заказным письмом. 

В силу пунктов 1, 3 статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой. 

С 01.01.2023 в РФ введен в действие механизм единого налогового счёта (ЕНС), в соответствии с которым большинство платежей, предусмотренных налоговым законодательством, уплачивается через внесение единого налогового платежа (ЕНП), учитываемого на едином налоговом счете (ЕНС). Налоговая инспекция складывает обязательные платежи налогоплательщика и самостоятельно распределяет поступившую сумму ЕНП в счет уплаты различных недоимок по налогам (сборам, страховым взносам), налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (п. 8 ст. 45, пп. 1, 7 ст. 58 НК РФ).

Согласно статьям 360, 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. 

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ).

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 указанного Кодекса (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.

Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 приведенного Кодекса, не превышающем в целом 1000000 рублей.

Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, в 2022 году ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство марки М412ИЭ, 1979 года выпуска, мощностью двигателя 75,0 л/с, государственный регистрационный знак № (налоговая ставка 10,00 руб. за единицу л/с).

В связи с этим, в соответствии с гл. 28 НК РФ и Законом Тверской области № 75-3О от 06.11.2002 «О транспортном налоге в Тверской области» административному ответчику ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 94 рубля за 3 мес. Расчет транспортного налога произведен с учетом периода владения указанным объектом.

Также, согласно сведениям об объектах недвижимости, представленным филиалом ППК «Роскадастр» по Тверской области, административный ответчик в 2022 году имела в собственности объект недвижимости, подлежащий налогообложению в указанном налоговом периоде, а именно: земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1383 кв.м, расположенный по адресу: 

<

адрес>. Налоговая база (кадастровая стоимость) 4815745,00 руб. (налоговый вычет 208926,00 руб.), налоговая ставка 0,30%.

В связи с этим, административному ответчику ФИО1 начислен земельный налог за 2022 год в сумме 750 рублей.

Наличие в собственности вышеуказанных объектов налогообложения административным ответчиком не оспаривается.

Изложенное свидетельствует о том, что расчет транспортного и земельного налогов за спорный период произведен правильно.

Вышеуказанная задолженность на основании положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации отражена в налоговом уведомлении №77411974 от 24.07.2023, направленном в установленном законом порядке налогоплательщику, что усматривается из предоставленных сведений.

Указанную задолженность необходимо было оплатить в срок не позднее 01.12.2023. 

В установленный срок задолженность по земельному и транспортному налогам за 2022 год административным ответчиком не оплачена.

Из выписки из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости от 04.12.2024 следует, что право собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, зарегистрировано за ФИО1 13.01.2022, право собственности прекращено 28.01.2022 на основании договора купли-продажи.

Согласно выписке из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от 04.12.2024, право собственности на вышеуказанную квартиру зарегистрировано на праве общей совместной собственности за ФИО2 и ФИО3 12.07.2022, кадастровая стоимость квартиры составляет 2470551,80 рублей.

Учитывая изложенное, проданная квартира находилась в собственности ФИО1 менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, предусмотренного статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, т.е. с 13.01.2022 по 28.01.2022 (менее пяти лет).

02.05.2023 ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. Согласно данной налоговой декларации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 96200 рублей.

В связи с неисполнением требований налогового законодательства об уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, пени, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности №43746 от 23.07.2023 в общей сумме 141553,08 рублей, пени 26303,30 рубля, с указанием срока для добровольной оплаты до 16.11.2023. Требование получено ФИО1 22.09.2023.

В связи с тем, что требование исполнено не было, 13.12.2023 налоговый орган принял решение о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 177276,39 рублей. В последствии административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

22.04.2024 мировым судьей судебного участка №18 Тверской области вынесен судебный приказ №2а-1472/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 113149,29 рублей, из которых земельный налог за 2022 год в размере 750 рублей, налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 96200 рублей, пени в размере 16105,26 рублей с 01.01.2023 по 10.01.2024, транспортный налог за 2022 год в размере 94 рубля.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №19 Тверской области от 15.05.2024 судебный приказ №2а-1472/2024 был отменен.

С настоящим административным иском Управление федеральной службы по Тамбовской области обратилось 05.11.2024, то есть срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный статьей 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Задолженность по налогам административным ответчиком в установленные сроки не оплачена, оплата осуществлялась по частям, в том числе взыскивалась в судебном порядке. С введением в действие единого налогового счета, поступающие денежные средства в счет уплаты налогов распределялись в соответствии с последовательностью, установленной п.8 ст. 45 НК РФ.

Доказательств внесения иных платежей в счет своевременной уплаты транспортного и земельного налогов, а также погашения пеней в ходе судебного разбирательства административным ответчиком не представлено.

Таким образом, факт несвоевременной оплаты транспортного и земельного налогов, налога на доходы физических лиц в установленные законом сроки, подтвержден материалами дела, в связи с чем на задолженность по ним начислялась пени. 

До настоящего времени указанная сумма задолженности по пени не уплачена.

Подробный расчет пени по всем задолженностям по налогам в материалах дела имеется, судом проверен, контррасчет административный ответчик суду не представил.

До обращения в суд налоговым органом приняты все предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации необходимые меры, направленные на взимание с налогоплательщика спорной задолженности во внесудебном порядке. 

Анализируя исследованные в судебном заседании доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. Таким образом, с учетом размера удовлетворенных требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Калининского муниципального округа Тверской области в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 181, 286 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд, 

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 94 (девяносто четыре) рубля, земельному налогу за 2022 год в размере 750 (семьсот пятьдесят) рублей, налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 70010 (семьдесят тысяч десять) рублей 06 копеек, пени в размере 16105 (шестнадцать тысяч сто пять) рублей 29 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в бюджет Калининского муниципального округа Тверской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме. 

Председательствующий Е.А. Жукова

Решение суда изготовлено в окончательной форме 21 апреля 2025 года.

Судья Е.А. Жукова