УИД 63RS0031-01-2025-003983-14

номер производства 2а-3982/2025

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г.Тольятти, Самарская область, 10 ноября 2025 года

ул.Белорусская, 16 

Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,

при помощнике судьи Суворовой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3982/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление ФНС по Самарской области.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, однако по состоянию на 26.05.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 2831178,78 руб., которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, на дату 26.05.2025 составляет 1781386,38 руб., в том числе: налог – 1645349 руб., пени – 136037,38 руб., начисленные за непогашение задолженности по налогам в установленные налоговым законодательством сроки. Должнику было направлено требование № 1097 от 25.05.2023 об уплате задолженности с предложением добровольно погасить недоимку. Административным ответчиком данное требование оставлено без исполнения, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика недоимку в размере 1781386,38 руб., из которых: налог на имущество за 2022 год в размере 822824 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 820184 руб., земельный налог за 2023 год в размере 2341 руб., пени в размере 136037,38 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, 10.11.2025 представил информацию, согласно которой пени в размере 136037,39 руб. начислены за период с 28.01.2024 по 09.01.2025 на отрицательное сальдо по ЕНС.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, его представитель ФИО3, будучи опрошенным в предыдущем судебном заседании с заявленными требованиями не согласился, просил отказать в иске. 

Представитель заинтересованного лица - Управления ФНС по Самарской области в судебное заседание не явился, указанное заинтересованное лицо о дне рассмотрения дела извещено надлежащим образом.

В силу положений п. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. Кроме того, информация о времени и месте судебного заседания в соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ размещена на официальном сайте Центрального районного суда гор.Тольятти в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям:

в соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. 

Согласно положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье- физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В статье 69 НК РФ указано, что исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Земельный налог отнесен к местным налогам (статья 15 НК РФ).

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 387 НК РФ).

Ставка земельного налога на территории городского округа Тольятти установлена «Положением о земельном налоге на территории городского округа Тольятти», утвержденного Постановлением Тольяттинской городской Думы от 19.10.2005 №257.

На основании статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог. Не являются объектом налогообложения земельные участки, указанные в пункте 2 статьи 389 НК РФ.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В статье 399 НК РФ указано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно закону Самарской области № 107-ГД от 10.11.2014 «Об установлении единой даты начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», Федеральному закону от 04.10.2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», единой датой начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлено 01 января 2015 года.

Судом установлено, что на имя ФИО1 в 2022-2023 налоговых периодах было зарегистрировано имущество: земельный участок КН № (26.11.2010), нежилое здание КН № (с 17.10.2011, доля в праве 1/2), жилой дом КН № (с 26.11.2010), жилое помещение КН № (с 26.11.2010), нежилое здание КН № (с 23.01.2015), нежилое помещение КН № (с 17.12.2021), нежилое помещение КН № (с 17.12.2021), нежилое помещение КН № (с 02.06.2021 по 24.06.2022, доля в праве 1/2), нежилое помещение КН № (с 02.06.2021 по 24.06.2022, доля в праве 1/2), нежилое помещение КН № (с 02.06.2021 по 24.06.2022, доля в праве 1/2), нежилой помещение КН № (с 24.06.2022, доля в праве 1/2), что подтверждается сведениями, представленными Управлением Росреестра по Самарской области.

Как установлено судом и по существу не было оспорено стороной административного истца, нежилые помещения с кадастровыми номерами №, № и № появились 02.06.2021 в результате раздела помещения с кадастровым номером №, на 1/2 долю в праве на которое ФИО1 зарегистрировал 17.10.2011. В последующем 24.06.2022 указанные помещения были объединены в одно нежилое помещение, которому был присвоен кадастровый номер №.

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм налоговых обязательств, налоговым органом административному ответчику выставлялось требование № 1097 по состоянию на 25 мая 2023 о погашении отрицательного сальдо в размере 1425751,14 руб., в том числе: налога на имущество в размере 1252471 руб., пени в размере 173280,14 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 20 июля 2023.

Поскольку отрицательное сальдо налогоплательщиком погашено не было, налоговым органом принято решение № 2836 от 13.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 1482404,47 руб., в связи с неисполнением требования № 1097 от 25.05.2023, срок исполнения по которому истек 20 июля 2023.

Требование и решение были получены налогоплательщиком посредством почтового отправления, что подтверждается сведениями с официального сайта Почты России.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2022- 2023 налоговые периоды, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было сформировано налоговое уведомление №175415571 от 02.08.2024, которым начислен налог на имущество за 2022-2023 годы в общем размере 1643008 руб., земельный налог за 2023 год в размере 2341 руб., с установлением срока уплаты 02.12.2024. 

Указанные в уведомлении объекты налогообложения (земельный участок, жилые и нежилые помещения), количество месяцев их владения в году, соответствуют сведениям, предоставленным суду регистрирующим органом. Кроме того, в уведомлении указана налоговая база (кадастровая стоимость, для в праве), учитываемая при расчете налоговых платежей. 

Суду представлен скриншот рабочего стола пользователя программы АИС Налог-3 ПРОМ, согласно которому уведомление было получено ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика. 

В силу положений ст. 69 НК ПФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0».

Как следует из материалов дела, на момент выставления уведомления от 02.08.2024 у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по ЕНС, в связи с чем, основания для направления нового требования отсутствовали. 

Указанные обязательства в полном объеме исполнены не были, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление пени за период с 06.08.2024 по 09.01.2025 на сумму 136037,38 руб.

В связи с неисполнением должником налоговых обязательств, налоговая инспекция 23.01.2025 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки. 

24.01.2025 мировым судьей судебного участка № 111 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ №2а-201/2025, который определением от 06.02.2025 был отменен на основании заявления должника.

После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Иск поступил в суд посредством электронного документооборота 30.05.2025.

Налоговым органом полностью соблюдена процедура принудительного взыскания недоимки за 2022-2023 налоговые периоды, подтвержден факт направления уведомления и требования об уплате недоимки, предусмотренный положениями НК РФ срок взыскания недоимки на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа не истек, срок обращения в суд общей юрисдикции, предусмотренный ст. 286 КАС РФ, пропущен не был.

Административным истцом в рамках настоящего административного дела заявлено о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2023 год в размере 2341 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 822824 руб., налога на имущество за 2023 налоговый период в размере 820184 руб., а также пени в размере 136037,38 руб.

Между тем судом установлено, что ранее в адрес ФИО1 уже выставлялись налоговые уведомления о взыскании налога на имущество за 2022 год (№ 88569406 от 09.08.2023, к уплате начислено 881785 руб.).

Для взыскания указанных платежей, налоговый орган 20.03.2024 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа № 2146 от 05.02.2024 к мировому судье судебного участка № 111 Центрального судебного района г.Тольятти, к взысканию была заявлена недоимка в общем размере 1850486 руб., в том числе налог на имущество за 2020-2022 годы в общем размере 1588460 руб. 29.03.2024 был выдан судебный приказ № 2а-1280/2025, который на основании заявления должника был отменен определением от 27.05.2024.

После отмены судебного приказа № 2а-1280/2024, налоговый орган обратился в Центральный районный суд г.Тольятти с административным исковым заявлением, в котором заявил о взыскании недоимки в общем размере 740993,39 руб., в том числе налога на имущество за 2021 год в 419514,65, а также налога на имущество за 2022 год в размере 3902 руб. О взыскании налога на имущество за 2022 год в размере 881785 руб. требований заявлено не было.

Решением Центрального районного суда г.Тольятти от 06 июня 2025 по делу № 2а-3012/2025, вступившим в законную силу 10.07.2025, налоговому органу было отказано во взыскании недоимки в общем размере 740993,39 руб.

Как следует из материалов настоящего административного дела, 02.08.2024 налогоплательщику было выставлено уведомление № 175415571, которым начислен налог на имущество за 2023 налоговый период, а также за предшествующий 2022 налоговый период, что не противоречит требованиям ст. 52 НК РФ, согласно пункту 2 которой налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Между тем, в силу положений пункта 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Суд считает, что заявленная недоимка по налогу на имущество за 2022 год подлежит взысканию, поскольку в административном исковом производстве данные требования ранее не рассматривались, при формировании уведомления от 02.08.2024 произведено уточнение суммы налога на имущество в сторону уменьшения (ранее в отношении объекта КН 63:09:0301111:4392 к уплате начислялись 67717 руб., в настоящее время к уплате заявлено 8757 руб.).

Доказательства уплаты земельного налога за 2023 год, а также налога на имущество за 2022-2023 налоговые периоды в размере, установленном налоговым уведомлением от 02.08.2024, стороной административного ответчика не представлены, судом такие доказательства не установлены.

Согласно информации налогового органа, поступившей в суд 10.11.2025, в рамках данного административного дела заявлены к взысканию пени в размере 136037,38 руб., которые были начислены за период с 28.10.2024 по 09.01.2025 на отрицательное сальдо по ЕНС, в которое вошли неисполненные обязательства по налогу на имущество за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 (налог на сумму 549698 руб.), по налогу на имущество за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 (налог на сумму 3902 руб.), налогу на имущество за 2022 год по сроку уплаты 02.12.2024 (налог на сумму822824 руб.), налогу на имущество за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 (налог в сумме 820184 руб.).

Между тем, в рамках приказного производства № 2а-201/2025 к взысканию были заявлены пени за период с 06.08.2024 по 09.01.2025. Пени за периоды, возникшие до 05.08.2024, были обеспечены принятыми мерами взыскания в рамках иных административных дел.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки (п.57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57).

Судом установлено, что решением Центрального районного суда г.Тольятти от 08 июня 2023 по делу № 2а-68/2023 с ФИО1 взыскан налог на имущество за 2020 налоговый период в размере 549698 руб. и пени по земельному налогу за 2020 год в размере 6,16 руб. Решение вступило в законную силу 25.07.2023.

Согласно сведений ОСП Центрального района г.Тольятти от 10.09.2025, на основании исполнительного листа, выданного по решению суда, было возбуждено исполнительное производство №182098/24/63030-ИП от 22.05.2024, которое до настоящего времени не исполнено, размер задолженности составляет 251831,16 руб.

Таким образом, начисление пени в отношении указанной недоимки обоснованно.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 111 Центрального судебного района г.Тольятти Самарской области от 28.03.2024 по делу № 2а-1280/2024 с ФИО1 взыскана недоимка, в том числе по налогу за имущество за 2021 год в размере 690331 руб., налогу на имущество за 2022 год в размере 883819 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 2128 руб. Судебный приказ отменен 27.05.2025.

После отмены судебного приказа №2а-1280/2024, налоговый орган обратился в Центральный районный суд г.Тольятти с административным иском в котором просил взыскать с ФИО1 налог на имущество за 2021 год в размере 419514,65 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 3902 руб., земельный налог за 2022 год в размере 2128 руб. и пени в размере 257050,39 руб. Решением суда от 06.06.2024 по делу № 2а-3012/2024 в удовлетворении указанных требований Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области было отказано по причине пропуска срока обращения с административным иском в суд и отсутствием уважительных причин для восстановления указанного срока.

Таким образом, начисление пени в отношении недоимки по налогу на имущество за 2022 год на сумму 3902 руб. необоснованно.

С учетом вышеизложенного, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 недоимку в общем размере 1731759,42 руб., из которых:

- налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 822824 руб.,

- налог на имущество за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 820184 руб.

- земельный налог за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 2341 руб.,

- пени в размере 36581,32 руб. за период с 06.08.2024 по 02.12.2024 (на совокупную обязанность по уплате налога на имущество за 2020 год с учетом погашения),

- пени в размере 49829,10 руб. за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 (на совокупную обязанность по уплате налога на имущество за 2020 год с учетом погашения, налога на имущество за 2022 и 2023 год, земельного налога за 2023 год).

В соответствии с положениями ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что суд пришел к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца о взыскании недоимки по налогу, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, а также подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 32317,59 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: г. Тольятти, 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области задолженность в размере 1731759 рублей 42 копейки, из которых: налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 822824 рубля, налог на имущество за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 820184 рубля, земельный налог за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 2341 рубль, пени за период с 06.08.2024 по 09.01.2025 в размере 86410 рублей 42 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 32317 рублей 59 копеек.

В остальной части административное исковое заявление, удовлетворению не подлежит.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор.Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 24.11.2025

Председательствующий Ю.С.Ахтемирова