Дело № 2а - 57/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 марта 2021 года с. Хабары

Хабарский районный суд Алтайского края в составе

председательствующего судьи Зориной О.А., 

при секретаре судебного заседания Комаровой И.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Алтайскому краю (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №6 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 С учетом уточнения, просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 8715 рублей, пени в сумме 1385 рублей 95 копеек; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1326 рублей, пени в сумме 98 рублей 45 копеек; недоимки по земельному налогу за 2018 год в сумме 806 рублей, пени в сумме 196 рублей 26 копеек, всего взыскании 12527 рублей 66 копеек. 

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведениям, полученным ИФНС России № 6 по Алтайскому краю в порядке, предусмотренном пунктами 4, 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), от органа, осуществляющего кадастровый учет, административному ответчику в 2018 году принадлежали следующие земельные участки: ? доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 123181 рубль; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 41430 рублей. 

Согласно сведениям, полученным Налоговым органом от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 в 2018 году принадлежало на праве собственности недвижимое имущество: ? доли в праве собственности на жилой дом в 

<

адрес>, кадастровый №, инвентаризационная стоимость 684175 рублей; иное строение, сооружение, расположенное по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, инвентаризационная стоимость 100112 рублей. 

Кроме того, согласно сведениям, полученным налоговым органом от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 в 2018 году являлся собственником транспортных средств – автомобиля марки «ВАЗ 2106», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 54 л.с., дата возникновения собственности – 26 декабря 2001 года; автомобиля марки «Тойота Ипсум», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 160 л.с., дата возникновения собственности – 11 июля 2008 года; автомобиля «Мицубиси Аутлэндер», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 167 л.с., дата возникновения собственности – 31 января 2015 года.

В связи с чем, в соответствии со ст. ст. 357, 400, 388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога. 

Налоговый орган исчислил в отношении недвижимого имущества земельных участков и транспортных средств земельный налог за 2018 год в сумме 806 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1326 рублей, транспортный налог за 2018 год в сумме 8715 рублей. 

Расчет налогов указан в налоговом уведомлении от 27 июня 2019 года № 318909, которое направлено инспекцией в адрес административного ответчика, что подтверждается реестром отправки. 

В установленный ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ срок, то есть не позднее 1 декабря 2019 года, ФИО1 исчисленные налоги уплачены не были. 

Руководствуясь абзацем 3 пункта 1 статьи 45, а также ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм налогов, пени от 25 июня 2019 года № 20054, от 31 января 2020 года № 1456, в которых сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось в срок до 01 ноября 2019 года и до 25 марта 2020 года соответственно погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требований в адрес налогоплательщика подтверждается реестрами отправки заказных писем. 

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, не уплатив в бюджет задолженность.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год, согласно статье 75 НК РФ, налоговый орган исчислил пени по требованиям от 31 января 2020 года № 1456, от 25 июня 2019 года № 20054 по налогу на имущество физических лиц в сумме 98 рублей 45 копеек, по транспортному налогу в сумме 1385 рублей 95 копеек, по земельному налогу в сумме 196 рублей 26 копеек.

22 сентября 2020 года исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка Хабарского района Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа, вынесенного 11 сентября 2020 года, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю в судебное заседание, о времени и месте которого извещен в установленном законом порядке, не явился, согласно письменному заявлению просил рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие представителя административного истца. На исковых требованиях настаивает. 

Ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, согласно письменному заявлению просил рассмотреть настоящее административное дело в его отсутствие. Кроме того, в заявлении указал о непризнании иска в части начисления пени по требованию об уплате налогов № 20054 по состоянию на 25 июня 2019 года и пропуске исковой давности по исковым требованиям о взыскании пени по недоимке за налоговый период 2014 год. Кроме того, представил в суд копии: решения Межрайонной ИФНС России №6 по Алтайскому краю от 27 февраля 2018 года № 1644 о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням на основании п. 1 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436 – ФЗ, постановлений судебных приставов-исполнителей ОСП Хабарского района об окончании исполнительных производств о взыскании с него задолженности по налогам и пеням, а также справку налогового органа о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 24 февраля 2021 года. 

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со статьей 357 НК РФ (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. 

На основании ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом в силу ч. 1 ст. 360 НК РФ признается календарный год.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66 – ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края (далее - Закон Алтайского края № 66 – ЗС).

Статьей 1 данного Закона установлены следующие налоговые ставки:

для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) – до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что за ФИО1 в 2018 году были зарегистрированы следующие транспортные средства:

легковые автомобили: марки «ВАЗ2106», 2001 года выпуска, номер двигателя №, номер кузова №, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 54 л.с., дата возникновения собственности – 26 декабря 2001 года; марки «ТОЙОТА ИПСУМ», 2002 года выпуска, номер двигателя №, номер кузова №, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 160 л.с., дата возникновения собственности – 11 июля 2008 года; марки «МИЦУБИСИ АУТЛЭНДЕР», 2014 года выпуска, номер двигателя №, номер кузова №, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 167 л.с., дата возникновения собственности - 31 января 2015 года.

Принадлежность ФИО1 указанных объектов налогообложения в налоговый период - 2018 год и указанные технические характеристики подтверждаются сведениями о регистрации транспортных средств, предоставленными МО МВД России «Каменский» 22 января 2021 года. 

Размер недоимки по транспортному налогу, заявленный налоговым органом к взысканию, административным ответчиком не оспаривался, порядок произведенного налоговым органом расчета, в соответствии с которым ФИО1 исчислен налог в отношении легковых автомобилей: марки «ВАЗ2106», 2001 года выпуска, в сумме 540 рублей (54 лошадиных силы (налоговая база) х 10 (налоговая ставка)); марки ТОЙОТА ИПСУМ», 2002 года выпуска, в сумме 4000 рублей (160 лошадиных сил (налоговая база) х 25 (налоговая ставка)); марки «МИЦУБИСИ АУТЛЭНДЕР», 2014 года выпуска, в сумме 4175 рублей (167 лошадиных сил (налоговая база) х 25 (налоговая ставка)), судом проверен и признан верным.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 решения Хабарского сельского Совета депутатов Хабарского района Алтайского края от 06 ноября 2014 года № 37 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Хабарский сельсовет Хабарского района Алтайского края» налоговые ставки земельного налога установлены в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации: 0,3 процента - в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 решения Хабарского сельского Совета депутатов Хабарского района Алтайского края от 06 ноября 2014 года № 38 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Хабарский сельсовет Хабарского района Алтайского края» установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент - дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах муниципального образования Хабарский сельсовет Хабарского района Алтайского края: 

в отношении объектов налогообложения, суммарная инвентаризационная стоимость, умноженная на коэффициент дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) которых составляет: до 300000 рублей (включительно) - 0,1 процента; свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) – 0,3 процента; свыше 500000 рублей – 1 процент.

В соответствии с ч. 5 ст. 1 Федерального закона от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", действующий с 1 января 2017 г., государственная регистрация права на недвижимое имущество в ЕГРН является единственным доказательством существования зарегистрированного права, которое может быть оспорено только в судебном порядке.

Из содержания приведенной нормы следует, что лицо является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога весь период времени, когда за ним в установленном законом порядке в регистрирующем органе зарегистрировано права собственности на объект недвижимости. 

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, представленной по запросу суда, в 2018 году ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества, в отношении которых, по сведениям Налогового органа, не уплачены земельный налог и налог на имущество физических лиц: на праве общей совместной собственности – земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, а, площадью 1448 кв.м., кадастровый №, вид разрешенного использования - для ведения личного подсобного хозяйства, земли населенных пунктов, дата регистрации права 15 октября 2007 года; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадью 80 кв.м., кадастровый №, вид разрешенного использования - для размещения крытой стоянки автотранспорта, земли населенных пунктов, дата регистрации права 05 мая 2010 года; на праве общей совместной собственности - жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадью 92,6 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права 15 октября 2007 года; здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>, площадью 43,5 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права 05 мая 2010 года, являющиеся объектами налогообложения. 

По сведениям Сибирского филиала АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ», предоставленным по запросу суда, инвентаризационная стоимость объекта, находящегося по адресу: 

<

адрес> (жилого дома), по состоянию на 01 января 2012 года составляет 461968 рублей 75 копеек.

По сведениям КГБУ «Алтайский центр недвижимости и государственной кадастровой оценки», представленным по запросу суда, инвентаризационная стоимость объекта недвижимости по 

<

адрес> по состоянию на 01 января 2012 года составляет 67597 рублей 95 копеек.

Согласно приказу Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года № 579 на 2018 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, установлен равный 1,481.

Согласно расчету налогового органа земельный налог и налог на имущество физических лиц в отношении перечисленных земельных участков за 2018 год составляет:

- в отношении земельного участка по 

<

адрес> кадастровая стоимость определена 41430 рублей 00 копеек, земельный налог составил 621 рубль (41430 рублей x 1,5%);

- в отношении земельного участка по 

<

адрес> кадастровая стоимость определена 123181 рубль, земельный налог составил 185 рублей (123181 рубль x 0,3%/2 (1/2 доли));

- в отношении здания в 

<

адрес> инвентаризационная стоимость с учетом коэффициента – дефлятора определена 100112 рублей (67597 руб.95 коп. x 1,481), налог на имущество физических лиц составил 300 рублей (100112 рублей x 0,3% (налоговая ставка));

- в отношении жилого дома в 

<

адрес> инвентаризационная стоимость с учетом коэффициента – дефлятора определена 684175 рублей (461968 рублей 75 копеек x 1,481), налог на имущество физических лиц составил 1026 рублей (684175 рублей x 0,3% (налоговая ставка) /2 (1/2 доли)). 

Исходя из налогового уведомления земельный налог и налог на имущество физических лиц исчислены налоговым органом за 12 месяцев 2018 года, что соответствует информации регистрирующего органа о регистрации права собственности, с учетом кадастровой стоимости земельных участков, инвентаризационной стоимости объектов недвижимого имущества и ставок налогов, установленных представительным органом местного самоуправления. Данный расчет налогов судом проверен, признан верным, доказательств уплаты налога на спорные объекты административным ответчиком не представлено. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из представленных материалов следует, что налоговым органом ФИО1 начислены пени по требованию № 1456 от 31 января 2020 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 30 января 2020 года на недоимку в размере 806 рублей, исходя из действующих в период действия недоимки по налогу ставок рефинансирования и количества дней просрочки, в сумме 9 рублей 99 копеек. 

Кроме того, начислены пени по земельному налогу по требованию № 20054 от 25 июня 2019 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год за период с 04 декабря 2015 года по 11 апреля 2018 года на недоимку в размере 685 рублей, исходя из действующих в период действия недоимки по налогу ставок рефинансирования и количества дней просрочки, в сумме 187 рублей 27 копеек.

Всего к взысканию налоговым органом, с учетом уточнения, заявлены пени по земельному налогу в сумме 196 рублей 26 копеек. 

По требованию № 1456 от 31 января 2020 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год начислены пени за период с 03 декабря 2019 года по 30 января 2020 года на недоимку в размере 8715 рублей, исходя из действующих в период действия недоимки по налогу ставок рефинансирования и количества дней просрочки, в сумме 108 рублей 07 копеек.

Кроме того, начислены пени по транспортному налогу по требованию № 20054 от 25 июня 2019 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год за период с 01 декабря 2015 года по 11 апреля 2018 года на недоимку в размере 4660 рублей, исходя из действующих в период действия недоимки по налогу ставок рефинансирования и количества дней просрочки, в сумме 1277 рублей 88 копеек.

Всего к взысканию налоговым органом, с учетом уточнения, заявлены пени по транспортному налогу в сумме 1385 рублей 95 копеек. 

По требованию № 1456 от 31 января 2020 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год начислены пени за период с 03 декабря 2019 года по 16 декабря 2019 года на недоимку в размере 1326 рублей, исходя из действующих в период действия недоимки по налогу ставок рефинансирования и количества дней просрочки, в сумме 16 рублей 44 копейки.

Кроме того, начислены пени по налогу на имущество физических лиц по требованию № 20054 от 25 июня 2019 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год за период с 01 декабря 2015 года по 11 апреля 2018 года на недоимку в размере 299 рублей, исходя из действующих в период действия недоимки по налогу ставок рефинансирования и количества дней просрочки, в сумме 82 рубля 01 копейка.

Всего к взысканию налоговым органом, с учетом уточнения, заявлены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 98 рублей 45 копеек.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75).

При этом задолженность по налогам за налоговый период 2014 год: по транспортному налогу в сумме 4660 рублей, по налогу на имущество физических лиц в сумме 299 рублей, по земельному налогу в сумме 685 рублей взыскана с ФИО1 в пользу Межрайонная ИФНС России №6 по Алтайскому краю вступившим в законную силу решением Хабарского районного суда Алтайского края от 10 августа 2017 года и полностью взыскана с административного ответчика в рамках исполнительного производства 17 апреля 2018 года, что последним не оспаривается. 

Расчет пени по налогам административным ответчиком произведен верно, заявленные к взысканию налоговым органом пени на недоимку за 2014 год исчислены до погашения задолженности по налогам за указанный налоговый период, в связи с чем имеются основания для удовлетворения административных исковых требований о взыскании пени по транспортному налогу в сумме 1385 рублей 95 копеек, по налогу на имущество физических лиц в сумме 98 рублей 45 копеек, по земельному налогу в сумме 196 рублей 26 копеек.

Таким образом, исходя из положений ст.ст. 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2018 год в связи с принадлежностью ему вышеназванных земельных участков, недвижимого имущества и транспортных средств.

Судом установлено, что 09 июля 2019 года в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 318909 от 27 июня 2019 года о необходимости уплаты вышеназванных налогов в срок не позднее 02 декабря 2019 года.

В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налогов 05 февраля 2020 года ФИО1 заказным письмом направлено требование № 1456 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 31 января 2020 года, которым указано на необходимость в срок до 25 марта 2020 года уплатить транспортный налог в сумме 8715 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц в сумме 1326 рублей 00 копеек, земельный налог в сумме 806 рублей, всего на сумму 10847 рублей 00 копеек по сроку уплаты до 02 декабря 2019 года, а также пени по налогам на общую сумму 134 рубля 50 копеек.

Кроме того, 07 июля 2019 года административному ответчику направлено требование №20054 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 25 июня 2019 года, которым указано на необходимость в срок до 01 ноября 2019 года уплатить пени по транспортному налогу в сумме 1277 рублей 88 копеек, по налогу на имущество физических лиц в сумме 89 рублей 76 копеек, по земельному налогу в сумме 187 рублей 27 копеек, всего к уплате – 1554 рубля 91 копейка. Как установлено судом в ходе рассмотрения дела указанные пени исчислены на недоимку по налогам за налоговый период 2014 год. 

Данные требования административным ответчиком в установленный срок не исполнены, доказательств обратного последним суду не представлено.

Представленным суду ФИО1 решением Межрайонная ИФНС России №6 по Алтайскому краю от 27 февраля 2018 года № 1644 о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в соответствии с п. 1 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года №436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаны безнадежными к взысканию и списаны недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у ФИО1 по состоянию на 1 января 2015 года, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом решения.

При этом понятие недоимки закреплено в п.2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой, под недоимкой понимается умма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Таким образом, в соответствии с пунктом 2 статьи 12 Закона N 436-ФЗ, разрешая вопрос о возможности списания недоимки по налогам, подлежащей уплате за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2015 г., срок уплаты которой наступил после указанной даты, необходимо определять дату возникновения недоимки по дате истечения установленного законом срока на уплату налога, что следует из буквального толкования понятия недоимки, изложенного в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

С учетом изложенного, и, учитывая, что срок на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2014 год истекал 1 октября 2015 г., то есть после 1 января 2015 г., то недоимка по указанным налогам по состоянию на 1 января 2015 г. не возникла, в связи с чем такая недоимка, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, в силу пункта 2 статьи 12 Закона N 436-ФЗ списанию не подлежали, ввиду чего доводы административного ответчика об отсутствии у него задолженности по пени по требованию №20054 от 25 июня 2019 года, исчисленной за недоимку по налогам за 2014 год, являются несостоятельными.

Задолженность по исполнительным производствам, возбужденным на основании исполнительных листов, выданных Хабарским районным судом по делам № 2а-194/2018, № 2а-147/2019, №2а-125/2020 о взыскании налогов и пени, оконченным согласно представленным административным ответчиком в подтверждение отсутствия задолженности постановлениям судебных приставов-исполнителей ОСП Хабарского района от 28 октября 2019 года, 28 ноября 2019 года, 17 февраля 2021 года, соответственно, была взыскана судом за иные, чем заявлено налоговым органом по настоящему административному делу, периоды. 

В силу части 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, помимо прочего, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом. В силу абзаца второго данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела на момент истечения срока исполнения требования № 20054, размер пени не превышал 3000 рублей (требования о взыскании недоимки по налогам не выставлялись). 

Общая сумма налога, пеней превысила 3000 рублей со дня истечения срока исполнения требования № 1456 об уплате налога, пени по состоянию на 31 января 2020 года, то есть 25 марта 2020 года.

Соответственно, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. С учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ, ч.2 ст.93 КАС РФ истекал 25 сентября 2020 года.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка Хабарского района Алтайского края 11 сентября 2020 года, о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 8715 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 1385 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1326 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 106 рублей 20 копеек, недоимки по земельному налогу за 2018 год в сумме 806 рублей, пени по земельному налогу в сумме 197 рублей 26 копеек, всего взыскании 12536 рублей 41 копейка отменен 22 сентября 2020 года. Следовательно, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом шестимесячный срок.

Административное исковое заявление подано в Хабарский районный суд 17 декабря 2020 года после отмены судебного приказа определением мирового судьи от 22 сентября 2020 года, то есть в пределах срока, установленного законом.

Таким образом, налоговым органом соблюден установленный порядок направления налогового уведомления (ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации), требование направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации), шестимесячные сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки и пени и с административным иском в районный суд после вынесения определения об отмене судебного приказа, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущены. Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском о взыскании пени по налогам по требованию № 20054 также являются несостоятельными.

Учитывая изложенное, поскольку материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 не уплатил исчисленные ему земельный налог, налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2018 год и пени, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований в полном объеме. 

По правилам статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию в доход федерального бюджета судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 400 рублей. 

Руководствуясь статьями 174 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Алтайскому краю удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Алтайскому краю задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 8715 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 1385 рублей 95 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1326 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 98 рублей 45 копеек, задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 806 рублей, пени по земельному налогу в сумме 196 рублей 26 копеек, всего взыскать 12527 (Двенадцать тысяч пятьсот двадцать семь) рублей 66 копеек.

Сумму задолженности по налогам и пени перечислить в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Алтайскому краю, по следующим реквизитам: получатель платежа – УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №6 по Алтайскому краю), ИНН получателя платежа – 2207006411, КПП получателя платежа – 220701001, номер счета – 40101810350041010001, БИК – 040173001, КПП получателя платежа – 220701001, номер счета – 40101810350041010001, БИК – 040173001, наименование банка – Отделение Барнаул г. Барнаула; наименование платежа: 

транспортный налог, КБК 18210604012021000110, ОКТМО 01656493; пени по транспортному налогу, КБК 18210604012022100110, ОКТМО 01656493; налог на имущество физических лиц, КБК 18210601030101000110, ОКТМО 01656493: пени по налогу на имущество физических лиц, КБК 18210601030102100110, ОКТМО 01656493; земельный налог, КБК 18210606043101000110, ОКТМО 01656493; пени по земельному налогу, КБК 18210606043102100110, ОКТМО 01656493.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 (Четыреста) рублей 00 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Хабарский районный суд Алтайского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 04 марта 2021 года. 

Судья О.А.Зорина