Дело 000а – 000 2024

(УИД 23 RS 0000-09)

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

город-курорт Анапа «05» февраля 2024 года 

Анапский районный суд (...) в составе судьи Немродов А.Н.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 000 по (...) к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России 000 по (...) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за период 2017 года на сумму 776, 73 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за период 2015 года в размере 7 484, 59 рублей, а всего на сумму 8 261, 32 рубля.

Определением Анапского районного суда (...) от 15.12.2023 года по делу была проведена подготовка к судебному разбирательству.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 000 по (...) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН 

<

***>, дата рождения: 00.00.0000, место рождения: (...), адрес регистрации по месту жительства: 353430, (...).

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ и иными нормативными актами.

В соответствии со ст. ст. 356 - 362, 387 - 397 НК РФ, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога физических лиц, так как согласно сведениям, предоставляемым согласно ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, недвижимого имущества имеет (имел в соответствующем налоговом периоде, указанном в прилагаемых уведомлениях) объекты налогообложения.

Руководствуясь положениями пп. 2 - 4 статьи 52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога и направил налоговое уведомление 000 от 00.00.0000, которое, в соответствии со ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Расчет транспортного налога за период 2017 года: ГАЗ 330210; государственный регистрационный знак 000 93: (100.00 х 15 руб. х 12/12)=1 500.00 руб., где: 100.00 л.с. - налоговая база, 15 руб.- налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения транспортным средством в году (ниже используются аналогичные сокращения); ЗИЛ 131, государственный регистрационный знак 000: (150.00 х 30 руб. х 12/12)=4 500.00 руб. 

Общая сумма транспортного налога за период 2017 год составила 6 000.00

Свою обязанность по уплате налога ФИО1, до настоящего времени не исполнил.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц - налоговых резидентов РФ являются доходы, полученные налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (ст. 209 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется, при получении доходов в денежной форме как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме - как день передачи доходов в натуральной форме.

Из вышеизложенного следует, что в доход налогоплательщика за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение всех доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии с п. 6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном в п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное нее предусмотрено п.7 ст.228 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет страны, составляет 260 000.00 руб. за 2015 год.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица, налоговым органом был исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (налог, не удержанный налоговым агентом), в размере 260 000 руб. и направлено налоговое уведомление 000 от 00.00.0000, в котором указан расчет на доходы физических лиц, а также указан срок уплаты данного налога.

В соответствии с п. 6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном в п.5 ст.226 и п. 14 ст.226.1 НК РФ, за исключением, доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за «стекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное нее предусмотрено п.7 ст.228 НК РФ.

Однако, до настоящего времени ФИО1 свою обязанность по уплате указанного налога не исполнил.

Согласно пп. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 7484,59 руб.

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требований 000 от 00.00.0000 и 000 от 00.00.0000 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил. Требование в соответствии со ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ст.48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В связи с наличием задолженности по требованиям 000 от 00.00.0000 и 000 от 00.00.0000, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № (...) с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1.

00.00.0000 мировым судьей судебного участка № (...) вынесен судебный приказ по делу 000а-000.

00.00.0000 мировым судьей судебного участка № (...) вынесено определение об отмене судебного приказа от 00.00.0000 в отношении ФИО1.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

МИФНС России 000 по (...) просит признать причины несвоевременного обращения в суд уважительными ввиду следующего.

Требованием 000 от 00.00.0000 налоговый орган обязует налогоплательщика добровольно уплатить недоимку в размере 7 484,59 руб. в срок до 00.00.0000.

Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, истекал 00.00.0000 (шесть месяцев с даты добровольной оплаты по требованию 000 от 00.00.0000).

Заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 сформировано в программе АИС налог-3 ПРОМ и направлено мировому судье судебного участка 000 (...) края 00.00.0000.

На день обращения с настоящим административным исковым заявлением за ФИО1 по требованиям 000 от 00.00.0000 и 000 от 00.00.0000, числится непогашенная задолженность в размере 8 261.32 рублей.

Учитывая вышеизложенное, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы 000 по (...) просит восстановить срок на подачу административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 7484.59 руб. по требованию 000 от 00.00.0000. Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***>, дата рождения: 00.00.0000, место рождения: (...), адрес регистрации по месту жительства: 353430, (...), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 000 по (...) задолженность по налогам в общей сумме 8 261,32 рублей, в том числе задолженность по транспортному налогу с физических лиц, за период 2017 год в размере 776,73 руб., пени по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2015 год, начисленные в размере 7 484,59 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 000 по (...) в надлежащем порядке извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, причин неявки не сообщил, от представителя административного истца ФИО4, действующей на основании доверенности от 00.00.0000 поступило ходатайство о проведении заседания в отсутствие стороны административного истца.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания по месту регистрации, согласно идентификатора почтового отправления 80408591427095 с отметкой 00.00.0000 «срок хранения истек, выслано отправителю », в суд не явилась, причин неявки не сообщил, с заявлениями об отложении заседания либо о рассмотрении дела в ее отсутствие не обращался.

Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившегося в судебное заседание административного ответчика ФИО1, с учетом поступившего заявления представителя административного истца, в соответствии со ст. 289 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

На налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 000 по (...) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН 

<

***>, дата рождения: 00.00.0000, место рождения: (...), адрес регистрации по месту жительства: 353430, (...)

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ и иными нормативными актами.

В силу ч. 1 ст. 132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федерльным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.п. 1,4 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога, сбора, пеней и штрафа могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, либо направлены по почте заказными письмами. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По смыслу ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее тридцати дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу требований п.п. 1,3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено п.п. 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу требований п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. ст. 356 - 362, 387 - 397 НК РФ, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога физических лиц, так как согласно сведениям, предоставляемым согласно ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, недвижимого имущества имеет (имел в соответствующем налоговом периоде, указанном в прилагаемых уведомлениях) объекты налогообложения.

Руководствуясь положениями пп. 2 - 4 статьи 52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога и направил налоговое уведомление 000 от 00.00.0000, которое, в соответствии со ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Расчет транспортного налога за период 2017 года: ГАЗ 330210; государственный регистрационный знак 000: (100.00 х 15 руб. х 12/12)=1 500.00 руб., где: 100.00 л.с. - налоговая база, 15 руб.- налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения транспортным средством в году (ниже используются аналогичные сокращения); ЗИЛ 131, государственный регистрационный знак 000: (150.00 х 30 руб. х 12/12)=4 500.00 руб. 

Общая сумма транспортного налога за период 2017 год составила 6 000.00

Свою обязанность по уплате налога ФИО1, до настоящего времени не исполнил.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц - налоговых резидентов РФ являются доходы, полученные налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (ст. 209 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется, при получении доходов в денежной форме как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме - как день передачи доходов в натуральной форме.

Из вышеизложенного следует, что в доход налогоплательщика за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение всех доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии с п. 6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном в п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное нее предусмотрено п.7 ст.228 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет страны, составляет 260 000.00 руб. за 2015 год.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица, налоговым органом был исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (налог, не удержанный налоговым агентом), в размере 260 000 руб. и направлено налоговое уведомление 000 от 00.00.0000, в котором указан расчет на доходы физических лиц, а также указан срок уплаты данного налога.

В соответствии с п. 6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном в п.5 ст.226 и п. 14 ст.226.1 НК РФ, за исключением, доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за «стекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное нее предусмотрено п.7 ст.228 НК РФ.

Однако, до настоящего времени ФИО1 свою обязанность по уплате указанного налога не исполнил.

Согласно пп. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 7484,59 руб.

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требований 000 от 00.00.0000 и 000 от 00.00.0000 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил. Требование в соответствии со ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

МИФНС России 000 по (...) просит признать причины несвоевременного обращения в суд с административным иском по взысканию задолженности по требованию 000 от 00.00.0000 уважительными ввиду следующего.

Требованием 000 от 00.00.0000 налоговый орган обязует налогоплательщика добровольно уплатить недоимку в размере 7 484,59 руб. в срок до 00.00.0000.

Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, истекал 00.00.0000 (шесть месяцев с даты добровольной оплаты по требованию 000 от 00.00.0000).

Заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 сформировано в программе АИС налог-3 ПРОМ и направлено мировому судье судебного участка 000 (...) края 00.00.0000.

На день обращения с настоящим административным исковым заявлением за ФИО1 по требованиям 000 от 00.00.0000 и 000 от 00.00.0000, числится непогашенная задолженность в размере 8 261.32 рублей.

Согласно абз.1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Однако, при подаче заявления в мировой суд о вынесении судебного приказа налоговым органом был пропущен шестимесячный срок с момента указанного срока для добровольной оплаты образовавшейся задолженности в требовании 000 от 00.00.0000, а именно 00.00.0000 (шесть месяцев с даты добровольной оплаты по требованию 000 от 00.00.0000).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требованием от 000 от 00.00.0000, установлен срок для добровольного исполнения – 00.00.0000, таким образом, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в срок не позднее 00.00.0000.

Суд отказывает в удовлетворении заявленного ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи искового заявления в части заявленных административных исковых требований, включенных в налоговое требование 000 от 00.00.0000 по следующим основаниям.

Статьей 48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй – со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (определение от 00.00.0000 000-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественным обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления. 

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 ст. 48 НК РФ (в редакции действующей на момент направления требования 000 от 00.00.0000) предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом 

Как усматривается из материалов дела, в адрес административного ответчика направлено требование 000 от 00.00.0000 об уплате задолженности по налогам на сумму превышающую 3 000 рублей (260 000 рублей и 7 484, 59 рублей) со сроком исполнения 00.00.0000.

Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истек 00.00.0000.

В материалы дела по запросу суда представлены копии административного дела 000а-1122/2019, из содержания которых усматривается следующее.

В связи с наличием задолженности у ФИО1 по требованию 000 от 00.00.0000 и требованию 000 от 00.00.0000 налоговый орган 00.00.0000 обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам на сумму 1 492 рубля и 7 484, 59 рублей.

Как следствие, заявление о вынесении судебного приказа по требованию 000 от 00.00.0000 было подано по истечении шести месяцев со дня срока исполнения требования об уплате налога.

00.00.0000 мировым судьей судебного участка № (...) вынесен судебный приказ по делу 000а-1122/2019.

00.00.0000 мировым судьей судебного участка № (...) вынесено определение об отмене судебного приказа от 00.00.0000 в отношении ФИО1.

Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации не предоставлено право мировому судье при вынесении судебного приказа разрешать вопрос о восстановлении пропущенного на обращение в суд срока, сам факт выдачи судебного приказа не может свидетельствовать о восстановлении пропущенного срока. 

00.00.0000 административное исковое заявление было подано в Анапский районный суд (...), одновременно с подачей которого, заявлено ходатайство о восстановлении срока на его подачу. 

Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для формирования требования, направления его должнику и оформления заявления о вынесении судебного приказа в установленном законом порядке. Тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа в мировой суд в установленный законом шестимесячный срок, материалы дела не содержат.

Конституционный Суд Российской Федерации в п. 2 постановления от 00.00.0000 N 5-П указал, что согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц. В качестве элемента правового механизма, гарантирующего исполнение конституционной обязанности по уплате налогов, выступает система мер налогового контроля, каковым в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном данным Кодексом (п. 1 ст. 82). Налоговые органы, в свою очередь, составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов (п. 1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 1 и 2 Закона Российской Федерации от 00.00.0000 N 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»).

Установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения, как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (постановления от 00.00.0000 N 7-П, от 00.00.0000 N 5-П, от 00.00.0000 N 9-П; определение от 00.00.0000 N 191-О).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 00.00.0000 N 9-П по делу о проверке конституционности положений ст. 113 НК РФ, с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных необходимых данных, связанных с выявлением налогового правонарушения, при том что штрафные санкции, определяемые в процентах от объема налоговой недоимки, могут достигать значительных размеров, установление законодателем предельных сроков глубины налоговой проверки и хранения отчетной документации служит прежде всего целям соблюдения конституционного запрета на произвольное ограничение имущественных прав налогоплательщика (ст. 35; ст. 55, ч. 3; ст. 57 Конституции Российской Федерации); кроме того, не может быть доказана виновность лица в совершении правонарушающих деяний в рамках производства, возбужденного при отсутствии необходимой доказательственной базы.

Как указал в п. 3 Конституционный Суд РФ в Определении от 00.00.0000 000-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В НК РФ содержатся общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению.

В соответствии с подп. 1, 2 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 9 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 00.00.0000 N 5 «О применении судами норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, регулирующих производство в суде апелляционной инстанции», для лиц, участвующих в деле, к уважительным причинам пропуска указанного срока, в частности, могут быть отнесены: обстоятельства, связанные с личностью гражданина, подающего апелляционную жалобу (тяжелая болезнь, беспомощное состояние, осуществление ухода за членом семьи и т.п.); получение лицом, не присутствовавшим в судебном заседании, в котором закончилось разбирательство дела, копии решения суда по истечении срока обжалования или когда времени, оставшегося до истечения этого срока, явно недостаточно для ознакомления с материалами дела и составления мотивированных жалобы, представления; не разъяснение судом первой инстанции в нарушение требований ст. 174, п. 5 ч. 6 ст. 180, п. 7 ч. 1 ст. 199 КАС РФ порядка и срока обжалования судебного акта; несоблюдение судом установленного ст. 177 КАС РФ срока, на который может быть отложено составление мотивированного решения суда, или установленного ст. 182 Кодекса срока выдачи и направления копии решения суда лицам, участвующим в деле, другие независящие от лица обстоятельства, в силу которых оно было лишено возможности своевременно подготовить и подать мотивированную жалобу (например, введение режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на всей территории Российской Федерации либо на ее части).

Таким образом, под уважительными, должны пониматься любые причины, которые действительно или с большой долей вероятности могли повлиять на возможность лица совершить соответствующее процессуальное действие.

Пунктом 3 ст. 35 НК РФ установлено, что за неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники органов, указанных в п. 1 настоящей статьи, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС РФ.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Указанные административным истцом причины пропуска срока, а именно по причине отсутствия технической возможности, суд признает неуважительными, поскольку административный истец обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судубного приказа 00.00.0000, то есть более через 3 месяца с момента окончания срока для его подачи (00.00.0000).

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Следует учитывать, что своевременность подачи заявления о выдаче судубного приказа зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Поскольку заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по требованию 000 от 00.00.0000 было предъявлено 00.00.0000, то есть за пределами пресекательного срока, предусмотренного п. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ, оно не может быть удовлетворено.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в части требования о взыскании задолженности по требованию 000 от 00.00.0000.

Как усматривается из материалов дела, в адрес административного ответчика направлено требование 000 от 00.00.0000 об уплате задолженности по налогам на сумму не превышающую 3 000 рублей (1 492 рубля) со сроком исполнения 00.00.0000.

Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истек 00.00.0000.

В связи с наличием задолженности у ФИО1 по требованию 000 от 00.00.0000 налоговый орган 00.00.0000 обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам на сумму 1 492 рубля.

Как следствие, заявление о вынесении судебного приказа по требованию 000 от 00.00.0000 было подано до истечения шести месяцев со дня срока исполнения требования об уплате налога.

00.00.0000 мировым судьей судебного участка № (...) вынесен судебный приказ по делу 000а-000.

00.00.0000 мировым судьей судебного участка № (...) вынесено определение об отмене судебного приказа от 00.00.0000 в отношении ФИО1.

Таким образом срок для обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по требованию 000 от 00.00.0000 после отмены судубного приказа иссек 00.00.0000.

00.00.0000 административное исковое заявление было подано в Анапский районный суд (...). 

На день обращения с настоящим административным исковым заявлением за ФИО1 по требованию 000 от 00.00.0000, числится непогашенная задолженность в размере 776, 73 рубля.

В связи с чем, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу с физических лиц за период 2017 года на сумму 776, 73 рубля, включенной в требование 000 от 00.00.0000, по которому шестимесячный срок подачи заявления о вынесении судебного приказа и шестимесячный срок обращения с административным иском после отмены судубного приказа не истек., в остальной части заявленных административных требований по налоговому требованию 000 от 00.00.0000 суд отказывает.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, поскольку Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России 000 по (...) в соответствии с пдп. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины и требования налогового органа судом удовлетворяются, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 103, 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 000 по (...) к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по налогу на доходы физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>, дата рождения: 00.00.0000, место рождения: (...), адрес регистрации по месту жительства: 353430, (...)) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 000 по (...), УФНС России по (...) Министерства финансов России, ИНН 

<

***>, КПП 230101001, ОГРН 

<

***>, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за период 2017 года на сумму 776, 73 (семьсот семьдесят шесть рублей семьдесят три копейки) рублей.

В остальной части заявленных административных исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>, дата рождения: 00.00.0000, место рождения: (...), адрес регистрации по месту жительства: 353430, (...)) государственную пошлину в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации в размере 400 (четырехсот) рублей.

Реквизиты для перечисления задолженности: КПП получателя: 770801001, ИНН получателя: 7727406020, номер казначейского счета: 03000, БИК: 017003983, Наименование банка получателя средств: «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по (...), г Тула», получатель: Казначейства России (ФНС России), КБК: 18000.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в (...)вой суд в течение одного месяца через Анапский районный суд (...).

Судья 

Анапского районного суда

(...) А.Н. Немродов