Дело № 2а-892/2025

11RS0004-01-2025-001247-89 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Печорский городской суд Республики Коми в составе:

судьи Продун Е.А.

при секретаре Макаровой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Печора 18 июня 2025 г. дело по административному иску УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в сумме 9709 руб.72 коп., в том числе: 3775 руб.10 коп.– транспортный налог за 2022 год, 2165 руб.05 коп. – транспортный налог за 2023 год, 1224 руб.90 коп. – налог на имущество физических лиц за 2022 год, 1017 руб.95 коп. – налог на имущество физических лиц за 2023 год, 1526 руб.72 коп. – пени. В обоснование требования указано, что по данным регистрирующих органов в 2022-2023 годах за административным ответчиком было зарегистрировано два легковых автомобиля, одна квартира и одно иное строение (помещение, сооружение). Налоговый орган исчислил в отношении указанных объектов суммы налога и направил в адрес административного ответчика налоговые уведомления об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, за 2023 год (**.**.**, **.**.** соответственно). Обязанность по уплате налогов за 2022-2023 годы по налоговым уведомлениям административным ответчиком не исполнена своевременно, в связи с чем налоговым органом были начислены пени за просрочку в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ. Согласно ст.69 Налогового кодекса РФ **.**.** административному ответчику было направлено требование №... от **.**.** об уплате задолженности по пени в размере ****., с указанием срока исполнения – не позднее **.**.**. В установленный срок требование налогового органа административным ответчиком исполнено не было. Вынесенный мировым судьей судебный ********** от **.**.** отменен **.**.** в связи с несогласием налогоплательщика. 

В соответствии со ст.150 КАС РФ дело рассматривалось в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела №... Привокзального судебного участка г.Печоры Республики Коми, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ), вступившим в силу с 01.01.2023, усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Согласно п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п.п. 2, 4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.3 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно пп.1 п.1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 Налогового кодекса РФ).

В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, за ФИО1 в период с **.**.** по **.**.** было зарегистрировано транспортное средство – легковой автомобиль ЛЭНД РОВЕР ДИСКАВЕРИ 3, государственный регистрационный знак №...; в период с **.**.** по **.**.** также был зарегистрирован легковой автомобиль ПЕЖО 308, государственный регистрационный знак №... (л.д.17).

В силу п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ (в редакциях, действовавших в соответствующие периоды) транспортный налог за 2022 год подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря 2023 года; транспортный налог за 2023 год подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 02 декабря 2024 года (01 декабря 2024 года- выходной день).

В силу п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ (в редакциях, действовавших в соответствующие периоды) налог на имущество физических лиц за 2022 год подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря 2023 года, налог на имущество физических лиц за 2023 год подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 02 декабря 2024 года (01 декабря 2024 года - выходной день).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ).

Из материалов дела следует, что с **.**.** за ФИО1 числится зарегистрированным на праве общей долевой собственности жилое помещение – квартира **********, площадью 53,6 кв.м, (доля в праве 1/6).

Кроме того, в период с **.**.** по **.**.** ФИО1 принадлежало на праве собственности недвижимое имущество, расположенное по адресу: **********, площадью 71,30 кв.м (л.д.16). 

Налоговый орган, руководствуясь п.2,3 ст.52, ст.ст.362, 408 Налогового кодекса РФ, исчислил в отношении указанных объектов суммы налога и направил административному ответчику посредством электронного документооборота в личный кабинет налогоплательщика соответствующие налоговые уведомления:

- №... от **.**.** об уплате за 2022 год транспортного налога в размере ****) и налога на имущество физических лиц в сумме ****, с указанием срока уплаты налога – не позднее **.**.** (получено ФИО1 **.**.**) (л.д.18,19);

- №... от **.**.** об уплате транспортного налога за 2023 год в размере **** руб. и налога на имущество физических лиц в размере **** (получено ФИО1 **.**.**) (л.д.20,21).

Установлено, что обязанность по уплате налогов за 2022-2023 годы по налоговым уведомлениям административным ответчиком своевременно исполнена не была.

В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 Налогового кодекса).

Согласно пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В силу ст.70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действовавшей в спорный период), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, налоговым органом административному ответчику посредством электронного документооборота в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование №... от **.**.** об уплате пени в размере ****., с указанием срока исполнения – до **.**.** (получено **.**.**) (л.д.22,23)

Установлено, что в установленный срок требование налогового органа исполнено не было.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно абз.1 п.6 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ).

Как следует из содержания административного иска, задолженность по пеням, исчисленным до **.**.**, погашена административным истцом **.**.**. 

За период с **.**.** по **.**.** размер пеней составил ****., за период с **.**.** по **.**.** –****., всего – ****.

**.**.** и **.**.** в счет погашения пени зачислены денежные средства в размере ****. и **** руб. соответственно.

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 1526 руб.72 коп.

На основании судебного приказа Привокзального судебного участка г.Печоры Республики Коми №... от **.**.** с ФИО1 взыскана налоговая задолженность за счет имущества физического лица за период с 2022 год по 2024 год в ****, в том числе: **** – по налогам, ****. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с поступившими письменными возражениями от ФИО1, не согласного с размером взысканной задолженности, определением мирового судьи Привокзального судебного участка г.Печоры Республики Коми от **.**.** указанный судебный приказ отменен.

При этом, доказательств погашения задолженности перед бюджетом административным ответчиком не представлено.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Согласно пп.1 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Установлено, что сроки предъявления заявления о выдаче судебного приказа и предъявления административного искового заявления налоговым органом соблюдены.

На основании изложенного, учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме. 

Согласно ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета МО МР «Печора» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 

Руководствуясь ст.290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт ****), зарегистрированного по месту жительства по адресу: **********, задолженность перед бюджетом в сумме 9709 рублей 72 копейки (Девять тысяч семьсот девять рублей 72 копейки), в том числе:

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 3775 рублей 10 копеек (Три тысячи семьсот семьдесят пять рублей 10 копеек);

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 2165 рублей 05 копеек (Две тысячи сто шестьдесят пять рублей 05 копеек);

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1224 рубля 90 копеек (Одна тысяча двести двадцать четыре рубля 90 копеек);

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1017 рублей 95 копеек (Одна тысяча семнадцать рублей 95 копеек); 

- по пени в размере 1526 рублей 72 копейки (Одна тысяча пятьсот двадцать шесть рублей 72 копейки).

Взыскать с ФИО1 (паспорт ****) в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Печора» государственную пошлину в размере 4000 рублей (Четыре тысячи рублей).

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Печорский городской суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Судья Е.А. Продун 

Мотивированное решение составлено 01 июля 2025 г.