№ 2а-1408/2025 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2025 года город Тверь

Пролетарский районный суд города Твери в составе 

председательствующего судьи Шульги Н.Е., 

при секретаре Гавриловой Н.С., 

при участии представителя административного ответчика Гром Н.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тверской области (далее - налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику, в котором просило взыскать с последнего транспортный налог за 2023 г. в сумме 5712,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 4266,00 руб., пени – 11393,85 руб., а всего 21371,85 руб. 

В иске указано, что определением мирового судьи судебного участка №78 Тверской области от 24.03.2025 по делу №2а-262/2025 был отменен судебный приказ, выданный 12.03.2024 г. о взыскании с налогоплательщика задолженности.

Ответчику на праве собственности принадлежит автомобиль LAND ROVER DISCOVERY, г.р.з.№ в связи с чем налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2023 г. в сумме 5712,00 руб. 

Также ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество – доля в праве на квартиру по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем за 2023 год ему начислен налог на имущество физических лиц в размере 4226,00 руб.

Налогоплательщику в личный кабинет направлено налоговое уведомление от 19.07.2024 №159867341 об уплате налогов. В установленный срок налоги уплачены не были, в связи с чем налоговым органом за период с 10.01.2024 по 19.02.2025 были начислены пени в сумме 11393,85 руб.

Налогоплательщику было выставлено требование от 09.07.2023 №44201 об уплате налогов. Требование налогоплательщиком не исполнено.

Определением суда от 14 августа 2025 г. в связи с частичным отказом административного истца от исковых требований производство по делу было прекращено в части требований о взыскании с административного ответчика: транспортного налога за 2023 г. в сумме 5712,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 4266,00 руб.

После уточнения исковых требований, административный истец просит взыскать с Гром Л.Д. пени в сумме 11393,85 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился при надлежащем извещении.

Административный ответчик Гром Л.Д. в судебное заседание также не явилась при надлежащем извещении, ее представитель Гром Н.В. в суде против иска возражала по основаниям, изложенным в письменном отзыве, в котором указано на несогласие с размером взыскиваемых сумм. Полагала, что у истца имеется переплата по налогам. 

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автотранспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, в частности, жилой дом, квартира, комната, помещение.

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено вручение налогоплательщику физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) налогового уведомления лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направление по почте заказным письмом или передача в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП (единого налогового платежа), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных обязательств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п.2 ст.11 НК РФ).

В силу положений п.3 ст.69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию по имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросив информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

В силу положений ст.46, 48 НК РФ в связи с неисполнением налогоплательщиком физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Копия решения о взыскании направляется налогоплательщику физическому лицу в течение шести дней с даты принятия такого решения по почте заказным письмом.

При формировании заявления о взыскании задолженности, из общей налоговой задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования, исключается сумма недоимок, ранее обеспеченная своевременными и последовательными мерами взыскания, принятыми налоговым органом.

Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Пролетарского районного суда г.Твери по административному делу №2а-1866/2024 от 26.11.2024, вступившим в законную силу, с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области взыскана:

- недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 5712рублей,

- недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 5712рублей, 

- недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 3526 рублей, 

- недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере 3879 рублей,

- пени в размере 6582 рублей 47 копеек, а всего 25411,47 руб. 

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказано.

Обстоятельства, установленные указанным решением не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении настоящего административного дела, в котором участвуют те же лица.

Решением суда установлено, что по состоянию на 01.01.2023 недоимка для пени составила 26781 рублей и включала в себя: 

- недоимку по транспортному налогу за 2019год в размере 5712 руб.,

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 5712 руб.,

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 5712 руб.,

- недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 2914 руб.,

- недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 3205 руб.,

- недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 3526 руб.

02.12.2023 сальдо ЕНС увеличилось в связи с неуплатой недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 5712 руб. и налогу на имущество за 2022 год в размере 3879 руб., его размер составил 36372 руб.

Размер пени с 01.01.2023 по 10.01.2024, исходя из указанного размера отрицательного сальдо составит 3582,82 руб., исходя из следующего расчета:

- с 01.01.2023 по 23.07.2023 – 26781?7,5%?1/300?204=1365,83,

- с 24.07.2023 по 14.08.2023 – 26781?8,5%?1/300?22=166,93,

- с 15.08.2023 по 17.09.2023 – 26781?12%?1/300?34=364,22,

- с 18.09.2023 по 29.10.2023 – 26781?13%?1/300?42=487,41,

- с 30.10.2023 по 01.12.2023 – 26781?15%?1/300?33=441,89,

- с 02.12.2023 по 17.12.2023 – 36372?15%?1/300?16=290,98.

- с 18.12.2023 по 10.01.2024 – 36372?16%?1/300?24=465,56.

Таким образом, поскольку решением суда от 26.11.2024 с налогоплательщика Гром Л.Д. пени были взысканы по 10.01.2024 г. включительно, взысканию подлежат пени, начисленные на недоимку в размере 36372 руб., начиная с 11.01.2024 г. 

За период с 11.01.2024 по 19.02.2025 (как просит истец) размер пени, исходя из размера отрицательного сальдо – 36372 руб. составит 8844,47 руб., исходя из следующего расчета:

- с 11.01.2024 по 28.07.2024 – 36372 руб. х 16% х 1/300 х 200 дн = 3879,68 руб.;

- с 29.07.2024 по 15.09.2024 – 36372 руб. х 18% х 1/300 х 49 дн = 1069,34 руб.;

- с 16.09.2024 по 27.10.2024 – 36372 руб. х 19% х 1/300 х 42 дн = 967,50 руб.;

- с 28.10.2024 по 31.12.2024 – 36372 руб. х 21% х 1/300 х 65 дн = 1654,93 руб.;

- с 01.01.2025 по 19.02.2025 – 36372 руб. х 16% х 1/300 х 50 дн = 1273,02 руб.

Кроме того, 03.12.2024 у налогоплательщика Гром Л.Д. образовалась задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 4266,00 руб., по транспортному налогу за 2023 г. – 5712,00 руб., поскольку в соответствующий налоговый период ей принадлежало транспортное средство Ленд Ровер Дискавери г/н №, а также 1/2 доля в праве собственности на квартиру №

<

адрес> в 

<

адрес>. 

Размер пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2023 год в общей сумме 9978 руб. (4266 + 5712) по состоянию на 19.02.2025 составит 551,78 руб., исходя из следующего расчета:

- с 03.12.2024 по 31.12.2024 – 9978 руб. х 21% х 1/300 х 29 дн = 202,55 руб;

- с 01.01.2025 по 19.02.2025 – 9978 руб. х 16% х 1/300 х 50 дн = 349,23 руб.

Таким образом, требования налогового органа подлежат о взыскании с ответчика пени подлежат частичному удовлетворению, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 9396,25 руб. (8844,47 руб. + 551,78 руб.). 

Как следует из представленных доказательств, в том числе справки ПАО Сбербанк по арестам и взысканиям в период начисления пени с 11.01.2024 до 19.02.2025 платежей, направленных в погашение задолженности, от налогоплательщика Гром Л.Д. не поступало, поэтому имеются законные основания для начисления пени в указанном выше размере. Доводы административного ответчика о наличии переплаты по налоговым платежам не нашли своего подтверждения, с учетом ранее вынесенных в отношении нее судебных актов. 

Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб., исходя из требований ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по пени в размере 9396 (девять тысяч триста девяносто шесть) рублей 25 копеек.

В остальной части исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, в доход бюджета муниципального образования городского округа город Тверь государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей. 

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме. 

Судья Н.Е.Шульга

Мотивированное решение суда изготовлено 15 сентября 2025 года.