РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 января 2019 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе: 

председательствующего судьи Морозовой Ю.А.,

при секретаре Ожигановой М.А.,

в присутствии представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-195/2019 по административному иску межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени. В обоснование заявленных требований истец указала, что ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога в 2015,2016 гг., в связи с наличием объекта налогообложения: земельного участка с КН .... Соответственно, у налогоплательщика возникла обязанность уплаты в 2016,2017 гг. земельного налога в размере 4196 руб. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм земельного налога. Однако в установленный срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога в размере 54,62 руб. 13.09.2018 мировым судьей судебного участка №107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ, который определением от 28.09.2018 был отменен, поскольку ФИО2 представил возражения, в которых указал, что не является собственником спорного земельного участка. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, которое получено им, однако в установленный срок административный ответчик оставил указанное требование об уплате налога без исполнения, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ.

Представитель административного истца в судебном заседании заявленные требования подержал, просил удовлетворить административное исковое заявление в полном объеме. 

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, пояснив, что в собственности указанный в административном исковом заявлении земельный участок не имеет.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить установленные законом налоги и сборы. 

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ. 

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. При этом, согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на движимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из материалов дела следует, что 13.09.2018 мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области недоимки по земельному налогу в размере 4 196 руб., пени по земельному налогу в размере 54,62 руб. 

Определением мирового судьи судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области от 28.09.2018 данный судебный приказ отменен, поскольку ФИО2 возражал против его исполнения, ссылаясь на то, что земельные участки не находятся в его собственности (л.д.23). 

Судом установлено, что ФИО2 являлся налогоплательщиком земельного налога в 2015 и 2016 гг., в связи с наличием объекта налогообложения, а именно земельного участка с КН ....

Соответственно, у налогоплательщика возникла обязанность уплаты в 2016 и 2017 гг. налога на указанный земельный участок в размере 4 196 руб.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом право на обращение в суд с административным исковых заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу у налогового органа возникло только в 2018, когда сумма недоимки превысила 3 000 руб. 

Согласно представленным документам налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 7895 от 22.12.2016 о необходимости уплаты исчисленной налоговым органом суммы земельного налога в размере 2 098 руб. и пени в размере 13,99 руб., не позднее 14.02.2017 и требование № 5423 от 14.02.2018 о необходимости уплаты исчисленной налоговым органом суммы земельного налога в размере 2 098 руб. и пени в размере 40,63 руб., не позднее 04.04.2018 (л.д. 17,19). 

Факт направления налогового уведомления подтверждается списком почтовых отправлений. В соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Суд признает верным представленный налоговым органом расчет недоимки по земельному налогу. Административным ответчиком контррасчет представлен не был.

Из пояснений административного ответчика следует, что земельный участок не находится у него в пользовании, в связи с этим он не оплачивает земельный налог. 

Указанный довод административного ответчика противоречит выписке из ЕГРН, согласно которой у ФИО2 находится на праве собственности земельный участок с КН ... по адресу: .... (л.д. 49-52,53-56).

Из представленных документов следует, что в нарушение ст. 45 НК РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате земельного налога за 2015 и 2016гг. Доказательств иного суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об обоснованности требований истца о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу за 2015 налоговый период – 2 098 рублей, 2016 налоговый период – 2 098 рубля.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному налогу в размере 54,62 руб., которые также подлежат взысканию с ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Таким образом, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (место жительства: ....) в пользу государства сумму недоимки по земельному налогу в общем размере 4250 рублей 62 копейки, из которых: налог за 2015 налоговый период – 2098 рублей, налог за 2016 налоговый период – 2098 рублей, пени по налогу в размере 54,62 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г.Тольятти в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Морозова Ю.А. 

Решение в окончательной форме изготовлено 28 января 2019 года.

Судья Морозова Ю.А.