Дело № 2а-889/2024

УИД 59RS0014-01-2024-001487-48

ЗАОЧНОЕ 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 октября 2024 года г. Верещагино 

Верещагинский районный суд Пермского края в составе председательствующего судьи Файзрахмановой Л.А., при секретаре Швецовой Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю (далее Межрайонная ИФНС №21 по Пермскому краю) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в сумме 11033,59 руб., в том числе: недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 469,00 руб., недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере 109,00 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 2530,00 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 586,50 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2022 год в размере 333,50 руб., штраф на налог на доходы физических лиц в размере 169,65 руб., пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 24.10.2023 по 05.02.2024 в размере 6835 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимости: жилой дом с кадастровым номером (номер), расположенные по адресу: 

<

адрес>, гараж с кадастровым номером (номер), расположенный по адресу: 

<

адрес> жилой дом с кадастровым номером (номер), расположенный по адресу: 

<

адрес> В связи с чем, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог на имущество за 2022 года. и направлено налоговое уведомление (номер) от (дата). Кроме этого ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровым номером (номер), расположенного по адресу: 

<

адрес>, земельного участка с кадастровым номером (номер) расположенного по адресу: 

<

адрес>, земельного участка с кадастровым номером (номер), расположенного по адресу: 

<

адрес>. Налогоплательщику был начислен земельный налог и направлено уведомление (номер) от (дата). Кроме этого, ФИО1 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю, с (дата) по (дата) в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов. Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, а так же обязательное социальное страхование. В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по страховым взносам административным ответчиком не исполнена. В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом в рамках ст. 69,70 НК РФ плательщику направлено требование (номер) от (дата). Кроме этого, ФИО1 (дата) в налоговый орган предоставила расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 3 мес. 2023 года (номер расчета (номер)). Исчисленный и удержанный налоговым агентом согласно предоставленному расчету формы 6-НДФЛ за 3 мес. 2023 не перечислен в бюджет в установленные сроки в сумме 3393,00, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена ст. 123 НК РФ. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности и ей назначено наказание в виде штрафа 20% на сумму не перечисленного и несвоевременно перечисленного налога – 169,65 руб. В связи с образовавшейся недоимкой налогоплательщику направлено требование (номер) от (дата). По состоянию на (дата) у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 137629, 78 руб. На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика за период с (дата) по (дата) составляет 6717,27 руб. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Верещагинского судебного района Пермского края №2а-738/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам, пени по состоянию на 05.02.2024 в сумме 11033,59 руб., а так же госпошлину в размере 221,00 руб.

На основании возражений должника, определением мирового судьи от 26.03.2024 судебный приказ отменен. До настоящего времени задолженность не погашена. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю, ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, представитель истца просил рассмотреть дело в свое отсутствие, ответчик сведений об уважительности причин неявки суду не сообщила. 

Сведения о дате, времени и месте судебного разбирательства доведены до всеобщего сведения путем размещения на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет по адресу: vereshhaginsky.perm@sudrf.ru. 

Суд в силу ч. 2.1 ст. 113, ст. ст. 167, 233 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в порядке заочного производства. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям. 

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. 

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. 

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. 

Исходя из положений статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения относятся, в частности, жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. 

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению 

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло. 

Пунктом 3 ст. 225 НК РФ установлено, что общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. 

На основании пп. 2 и 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. 

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса; объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса. 

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, указанные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. 

В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период. 

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Согласно положений статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. 

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). 

Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. 

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации). 

ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимости: жилой дом с кадастровым номером (номер), расположенные по адресу: 

<

адрес>, гараж с кадастровым номером (номер), расположенный по адресу: 

<

адрес>, жилой дом с кадастровым номером (номер), расположенный по адресу: 

<

адрес>. В связи с чем, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. 

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог на имущество за 2022 года. и направлено налоговое уведомление №114078453 от 05.08.2023. В установленные ст. 409 НК РФ срок налогоплательщик налог на имущество в размере 109,00 руб. за уплатил.

ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровым номером (номер), расположенного по адресу: 

<

адрес> земельного участка с кадастровым номером (номер), расположенного по адресу: 

<

адрес> земельного участка с кадастровым номером (номер) расположенного по адресу: 

<

адрес> Налогоплательщику был начислен земельный налог и направлено уведомление (номер) от (дата)

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен земельный налог и направлено уведомление (номер) от (дата). В установленный законом срок земельный налог в размере 469,00 руб. не уплачен.

Кроме этого, ФИО1 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю, с (дата) по (дата) в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов. Положениями п.п. 1,2 п.1 ст. 430 НК РФ установлено, что страховые взносы за 2017 год на ОПС составляют 23400 руб., на ОМС- 4590 руб., за 2018 год ОПС - 26 545 руб., ОМС - 5840 руб., за 2019 год ОПС - 29354 руб., ОМС - 6884 руб., за 2020 год ОПС - 32 448 руб., ОМС- 8426 руб., за 2021 ОПС-32448 руб., ОМС-8426 руб., за 2022 ОПС -34445 руб., ОМС -8766 РУБ.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, а так же обязательное социальное страхование. 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с (дата) по (дата) по сроку уплаты 30.10.2023 за 9 мес. 2022 составили 2530 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) по сроку уплаты 30.10.2023 за 9 мес. 2022 составили 586,50 руб.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 по сроку уплаты 30.10.2023 за 9 мес. 2022 составили 333,50 руб.

Страховые взносы в предусмотренный законом срок не уплачены.

В связи с образовавшейся недоимкой по налогу на имущество, земельному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством налогоплательщику направлено требование об уплате налога, пени, штрафа №1433 от 17.06.2023 со сроком уплаты до 07.08.2023.

ФИО1 (дата) в налоговый орган предоставила расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 3 мес. 2023 года (номер расчета 1818221434). 

Исчисленный и удержанный налоговым агентом согласно предоставленному расчету формы 6-НДФЛ за 3 мес. 2023 не перечислен в бюджет в установленные сроки в сумме 3393,00, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена ст. 123 НК РФ. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности и ей назначено наказание в виде штрафа 20% на сумму не перечисленного и несвоевременно перечисленного налога – 169,65 руб. 

Обязанность по уплате штрафа в соответствии со ст. 123 НК РФ в установленный законом срок налогоплательщиком не исполнена.

В связи с образовавшейся неустойкой налогоплательщику направлено требование (номер) от (дата) об уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 169,65 руб.

По состоянию на (дата) у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 137629, 78 руб. 

На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. 

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика за период с (дата) по (дата) составляет 6717,27 руб. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Верещагинского судебного района Пермского края №2а-738/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам, пени по состоянию на (дата) в сумме 11033,59 руб., а так же госпошлину в размере 221,00 руб.

На основании возражений должника, определением мирового судьи от 26.03.2024 судебный приказ отменен. 

До настоящего времени задолженность по уплате обязательных платежей налогоплательщиком не погашена. 

Срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает (дата). 

В суд с настоящим административным иском Межрайонная ИФНС №21 по Пермскому краю обратилась (дата)

Таким образом, суд приходит к выводу, что срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не пропущен.

От уплаты государственной пошлины административный истец освобожден, суд взыскивает указанные судебные расходы с административного ответчика в соответствии с положениями статьи 114 КАС РФ в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании налога и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) задолженность по обязательным платежам в сумме 11033,59 руб., в том числе: недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 469,00 руб., недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере 109,00 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 2530,00 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 586,50 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2022 год в размере 333,50 руб., штраф на налог на доходы физических лиц в размере 169,65 руб., пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 24.10.2023 по 05.02.2024 в размере 6835 руб.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп. 

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения. 

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Верещагинский районный суд Пермского края в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда. 

Иными лицами, участвующими в деле, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления. 

Судья Л.А.Файзрахманова