Дело № 2а-1838/2021

64RS0043-01-2021-002894-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июня 2021 года. Саратов

Волжский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Тютюкиной И.В.,

при секретаре Федотове А.П.,

с участием представителя истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 Саратовской области – ФИО1, действует на основании доверенности от 11 января 2021 года № 04-17/001, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 Саратовской области к ФИО2 о взыскании налога и пени, 

установил:

истец обратился в суд с иском к ответчику ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб. и пени в размере 40 руб. 16 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб. и пени в размере 171 руб. 23 коп., задолженности по транспортному налогу за 2017-2018 годы в размере 2 385 руб. 25 коп., пени в размере 31 руб. 35 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик состоит на учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 Саратовской области в качестве адвоката с 04 апреля 2011 года по настоящее время. 

В связи с чем ответчик обязан уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, однако свои обязательства надлежащим образом не исполняет.

Кроме того, ответчик являлся владельцем транспортного средства автомобиль LADA217220, государственный регистрационный знак №. В связи с чем обязан производить уплату налогов, однако свои обязательства надлежащим образом не исполняет. 

Поскольку ответчик не осуществил добровольную оплату налогов, страховых взносов и пени, и не выполнил требования, истец обратился к мировому судье судебного участка № 5 Волжского района г. Саратова с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 5 Волжского района г. Саратова вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 5 Волжского района г. Саратова 24 декабря 2020 года в связи с поступившими возражениями ФИО2

Ко времени обращения в суд ответчиком обязанность по оплате задолженности выполнена не была. В связи с указанными обстоятельствами истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб. и пени в размере 40 руб. 16 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб. и пени в размере 171 руб. 23 коп., по транспортному налогу за 2017-2018 годы в размере 2 385 руб. 25 коп., пени в размере 31 руб. 35 коп

Представитель истца в судебном заседании исковые требования поддержал, просил их удовлетворить.

Ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал, в отзыве на исковое заявление просил отказать в заявленных исковых требованиях, указал на пропуск срока исковой давности.

С учетом надлежащего извещения ответчика суд определил рассмотреть дело без его участия.

Выслушав участника процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Как определено в ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в том числе уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является, основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3). Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (главы крестьянских (фермерских) хозяйств, представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом).

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Указанные в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере суммы страховых взносов за период 2018 год в сумме 5 840 руб., за период 2019 год в сумме 6 884 руб., за период 2020 год в сумме 8 426 руб.

Согласно пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере суммы страховых взносов за период 2018 год в сумме 26 545 руб., за период 2019 год в сумме 29 354 руб., за период 2020 год в сумме 32 448 руб.

В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производятся ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту - ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 состоит на учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 Саратовской области в качестве адвоката с 04 апреля 2011 года по настоящее время, кроме того ФИО2 в 2017, 2018 годах принадлежал автомобиль LADA217220, 87 лошадиных сил, государственный регистрационный знак №. 

Изложенное подтверждается выпиской из Единого государственного реестра налогоплательщиков в отношении физического лица № 7 от 15 апреля 2021 года, данными карточек учета транспортных средств из РЭО ГИБДД Управления МВД России по г. Саратову, а также имеющимся в материалах сведениями, предоставленными межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 8 Саратовской области.

Истцом ответчику 14 июля 2018 года было выставлено налоговое уведомление № о необходимости оплатить сумму транспортного налога в размере 1167 руб. 25 коп. со сроком уплаты до 03 декабря 2018 года, 11 июля 2019 года налоговое уведомление № на сумму 1218 руб. по транспортному налогу со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года. 

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 3). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

В установленный в уведомлениях срок налоги ответчиком в полном размере уплачены не были, в связи с чем ответчику были выставлены:

- требование № по состоянию на 29 января 2019 года об оплате транспортного налога в размере 1167 руб. 25 коп., пени в размере 16 руб. 76 коп. со сроком оплаты до 26 марта 2019 года.

- требование № по состоянию на 29 января 2020 года об оплате налога в размере 1218 руб., пени в размере 14 руб. 59 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб., пени в размере 40 руб. 16 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб., пени в размере 171 руб. 23 коп., со сроком оплаты до 11 марта 2020 года.

Задолженность по страховым взносам, налогу, пени до настоящего времени не погашена ответчиком. Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии со ст. 48 РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 5 Волжского района г. Саратова 15 сентября 2020 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 5 Волжского района г. Саратова 24 декабря 2020 года в связи с поступившими возражениями ФИО2

Административное исковое заявление направлено в суд 22 апреля 2021 года.

При таких обстоятельствах, учитывая, что общая сумма налога, указанного в требованиях № по состоянию на 29 января 2020 года превысила сумму 3 000 руб., срок исполнения указанного требования был указан до 11 марта 2020 года, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа 15 сентября 2020 года, 24 декабря 2020 года судебный приказ был отменен, с исковым заявлением в суд административный истец обратился 28 апреля 2021 года, в связи с чем суд считает, что административным истцом соблюден срок для обращения в суд. 

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, поскольку они произведены на основании норм НК РФ. Возражений относительно расчета со стороны административного ответчика не поступило.

Принадлежность ФИО2 к плательщикам страховых взносов, а также принадлежность вышеуказанного имущества, являющегося объектом налогообложения, ответчику ФИО2 в спорный период времени, подтверждается имеющимся в материалах дела сведениями, предоставленными административным истцом, а также истребованными по запросу суда сведениями регистрирующих органов. 

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований, удовлетворении административного иска и взыскании в пользу истца задолженности по налогам и пени за указанный период в заявленном размере.

В связи с тем, что административным истом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в 1 365 руб. 98 коп. ((6 884 руб. + 40 руб. 16 коп. + 29 354 руб. + 171 руб. 23 коп. + 2 385 руб. 25 коп. + 31 руб. 35 коп.) – 20 000 руб.) х 3% + 800 руб.), подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст.114 КАС РФ).

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить заявленные требования.

Взыскать с ФИО2 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб., пени в размере 40 руб. 16 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб., пени в размере 171 руб. 23 коп., транспортный налог в размере 2 385 руб. 25 коп., пени в размере 31 руб. 35 коп

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 365 руб. 98 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья И.В. Тютюкина 

Решение суда в окончательной форме изготовлено 16 июня 2021 года.

Судья И.В. Тютюкина