Дело № 2а-355/2025

УИД 29RS0025-01-2025-000509-61

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Октябрьский 14 октября 2025 года 

Устьянский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Заостровцевой И.А., при секретаре судебного заседания Абакумовой О.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и НАО к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени, 

установил:

УФНС России по Архангельской области и НАО обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени в сумме 14 344 рубля 07 копеек. Требования мотивированы тем, что административный ответчик, являясь собственником земельного участка, в силу закона обязана уплачивать установленный земельный налог, а также один из основных бюджетообразующих налоговых источников для доходной базы региональных и местных бюджетов- налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Административный ответчик обязанность по уплате указанных налогов исполняет ненадлежащим образом. На едином налоговом счете налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо, которое до настоящего времени не погашено. В связи с неуплатой административным ответчиком в установленные сроки налогов, ей начислены пени в сумме 479 рублей 07 копеек и предъявлены требования об их уплате, которые в добровольном порядке ответчиком не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а в связи с отменой судебного приказа - в суд с указанным административным иском в порядке гл. 32 КАС РФ.

Административное исковое заявление направленное административным истцом, в соответствии с требованиями ч. 7 ст. 125 КАС РФ, в адрес административного ответчика заказным письмом с простым уведомлением, возвращено отправителю в связи с истечением срока хранения.

Определение суда о принятии административного иска к производству суда направлено в адрес сторон административного судопроизводства, судебное письмо, направленное административному ответчику по месту её жительства, возвращено в суд в связи с истечением срока хранения.

В связи с отсутствием сведений о получении административным ответчиком определения о принятии к производству суда административного иска, необходимостью выяснения дополнительных обстоятельств и истребования дополнительных доказательств, определением Устьянского районного суда от 05.09.2025 административное исковое заявление назначено к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства.

Определением Устьянского районного суда Архангельской области от 05.09.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено муниципальное бюджетное учреждение культуры «Устьянский районный культурный центр».

Представитель административного истца УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу на судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещена о дате, времени и месте рассмотрения дела, на судебное заседание не явилась, представителя не направила, об отложении дела не ходатайствовала, возражений по иску не предоставила. 

Заинтересованное лицо муниципальное бюджетное учреждение культуры «Устьянский районный культурный центр» надлежащим образом извещено судом о дате, времени и месте рассмотрения дела, на судебное заседание представителя не направило, об отложении дела не ходатайствовало. 

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, ответчика, представителя заинтересованного лица, явка которых не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Установлено, что ФИО2 (после заключения брака ФИО1) А.В. с ...г. является собственником ? доли в праве общей долевой собственности земельного участка с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: .... Административным ответчиком указанные обстоятельства не оспариваются, каких-либо возражений относительно данных обстоятельств, суду не предоставлено. 

Обязанность, порядок, сроки по уплате земельного налога установлены главой 31 НК РФ. 

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения, в силу ч. 1 ст. 389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Срок уплаты земельного налога установлен п. 1 ст. 397 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С учетом вышеуказанных норм налоговым органом в отношении административного ответчика земельный налог за 2023 исчислен в размере 298 руб. 00 коп.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме. 

В соответствии со ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

На основании пункта 1 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, производят физические лица.

Пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 2).

Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных названным пунктом.

При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 названного кодекса в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 (до заключения брака ФИО2) А.В. была принята на работу по совместительству в МБУК «...» на 0,5 ставки главного бухгалтера с ...г., с ней заключен трудовой договор .... В связи с переименованием организации с ...г. ФИО2 А.В. переведена на другую работу и осуществляла трудовую функцию в МБУК «...» в должности главного бухгалтера. В связи с реорганизацией в форме слияния МБУК «...» и МБУК «...» ФИО1 (до заключения брака Лавровой) А.В. продолжила осуществлять трудовую функцию в новом муниципальном бюджетном учреждении МБУК «...», с ней ...г. заключено дополнительное соглашение ... к трудовому договору ... от ...г.. Приказом ... от ...г. с ФИО1 расторгнут трудовой договор по п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ по инициативе работника. 

В связи с невозможностью направления налоговым агентом МБУК «УРКЦ» уведомления налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержания с ФИО1 исчисленного НДФЛ, в Управление ФНС по Архангельской области и НАО направлена соответствующая форма сообщения о невозможности удержания с административного ответчика данного налога.

Установлено, что в Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и НАО налоговым агентом МБУК «УРКЦ» представлены сведения по форме 2-НДФЛ за 2023 год справка о доходах и суммах налога физического лица за 2023 г. от 26.02.2024 (форма по КНД ...) в отношении ФИО1, согласно которым административным ответчиком получен доход в размере ...., от налоговой базы в размере .... исчислен НДФЛ в размере ...., а удержан в размере .... Сумма дохода с которой не удержан налог на доходы физических лиц составляет ...., сумма неудержанного налога по ставке 13% составляет 13567 руб.

Как следует из расчетных листков, карточек-справок, расчетных ведомостей за 2023 год ФИО1 начислено ...., применены налоговые вычеты на сумму ... руб., сумма исчисленного и подлежащего удержанию налога на доходы физических лиц составила ... руб., удержано фактически ... руб., задолженность по НДФЛ составила 13 567 руб., из них за апрель- ... руб., май- ... руб., июнь- ... руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог на доходы физических лиц на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога на доходы физических лиц за счет средств налоговых агентов не допускается (пункт 9 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налогоплательщика. В случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Как следует из ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес ФИО1 посредством использования электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», к которому заявитель подключен с 01.09.2022, направлено налоговое уведомление ... от 24.08.2024, содержащее расчет земельного налога за 2023 год исходя из принадлежащего налогоплательщику имущества (1/4 доли), а также расчет НДФЛ, не удержанный налоговым агентом в размере 13 567 руб., с указанием срока уплаты налогов – не позднее 02.12.2024.

Административным ответчиком вышеуказанные налоги не уплачены. Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются, соответствующих возражений, а также доказательств их опровергающих, суду не предоставлено.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени в размере и порядке, установленных статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным законом сроком уплаты сумм налогов, сборов и страховых взносов и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) в НК РФ включена ст. 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно п. 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.п. 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп 6).

В соответствии с п. 1 п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из представленных административным истцом суду расчетов предъявленная к взысканию сумма пеней в размере 479 руб. 07 коп. начислена:

- на динамическую сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 938 руб. в период с 21.06.2024 по 27.06.2024 в размере 3 рубля 50 копеек.

- на динамическую сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 13 865 руб. в период с 03.12.2024 по 20.01.2025 в размере 475 рублей 57 копеек.

Расчет пени судом проверен и признан верным, административным ответчиком не оспорен.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии с абз. 2 пп 2 п. 3 ст. 48 НК РФ. налоговый орган был вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 руб.

Согласно выписке из ЕНС размер отрицательного сальдо превысил 10 тысяч рублей 02.12.2024 года, в связи с чем налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля 2025 года.

Как следует из материалов дела, 24.02.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Устьянского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ по делу ... о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 14 344 руб. 07 коп., в том числе по налогам 13 865 руб. 00 коп., пени в размере 479 руб. 07 коп. 

Вынесенный судебный приказ от 24.02.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пеням в общей сумме 14 344 руб. 07 коп. отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Устьянского судебного района Архангельской области от 28.02.2025. 

Поскольку УФНС по Архангельской области и НАО направило в суд административное исковое заявление 23.06.2025, срок обращения в суд административным истцом не пропущен. 

На основании изложенного суд приходит к выводу, что административным ответчиком на момент рассмотрения административного иска требования налогового органа в части уплаты недоимки по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени не исполнены, следовательно, имеются основания для удовлетворения заявленных требований.

Какого-либо контррасчета, либо доказательств уплаты в бюджет заявленных сумм административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4000 руб. 

Руководствуясь ст. 175-180, ст. 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии ..., ИНН ...), проживающей по адресу: ... задолженность по:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 года в размере 298 рублей 00 копеек;

-налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в размере 13 567 рублей 00 копеек.

- суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 479 рублей 07 копеек,

всего 14 344 рубля 07 копеек.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии ..., ИНН ...) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельском областном суде, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Устьянский районный суд Архангельской области.

Судья Заостровцева И.А. 

Решение в окончательной форме изготовлено 23 октября 2025 года.