Дело № 2а-228/2025

(УИД 37RS007-01-2024-004772-38)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Заволжск Ивановской области 17 февраля 2025 года

Кинешемский городской суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Румянцевой Ю.А.

при секретаре Бариновой Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-228/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога и пени. 

В обоснование административного иска указано, что ФИО1, имея в собственности земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, является плательщиком земельного налога. В связи с этим в адрес административного ответчика налоговым органом направлялись соответствующие уведомления, которые не были исполнены в установленном порядке, что привело к образованию задолженности. Налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебных приказов о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, начисленным за период с 2016 года по 2022 год. Задолженность по уплате земельного налога за 2016 год и за 2017 год была погашена должником в ходе исполнения судебных приказов. В настоящее время административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 годы. За просрочку уплаты земельного налога налоговым органом начислены пени. Поскольку административный ответчик добровольно не исполняет обязанность по уплате обязательных платежей и санкций, УФНС России по Ивановской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате земельного налога за 2018 год в размере 1589 руб. 00 коп., за 2019 год в размере 1897 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 1897 руб. 00 коп., за 2021 года в размере 2087 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 2156 руб. 00 коп., пени по состоянию на 20 марта 2024 года в размере 2499 руб. 24 коп., а всего обязательных платежей и санкций на общую сумму 12125 руб. 24 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Ивановской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно, надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении слушания дела не просил, возражений относительно административных исковых требований не представил.

Принимая во внимание, что все участвующие в деле лица были надлежаще извещены о времени и месте судебного заседания, в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд посчитал возможным рассмотреть настоящее административное исковое заявление в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав и оценив представленные письменные доказательства с учётом требований ст. 84 КАС РФ, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ определено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несёт ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 23 НК РФ).

Положениями главы 31 НК РФ предусмотрена обязанность уплаты земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Судом установлено и не опровергнуто административным ответчиком, что с 1999 года в собственности ФИО1 находится земельный участок с кадастровым номером №, площадью 4300 кв.м, по адресу: 

<

адрес>.

Вышеперечисленное имущество в соответствии со ст. 389 НК РФ признаётся объектом налогообложения. Соответственно, ФИО1 как лицо, обладающее правом собственности на данное имущество, на основании ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога.

Расчёт земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог, исчисленный по результатам перерасчёта суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчётом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ несвоевременная уплата налога является условием начисления пени. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня. 

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счёта лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счёта должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (ст. 70 НК РФ).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 48 НК РФ, путём обращения в суд.

Из материалов административного дела следует, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления от 20 сентября 2017 года № об уплате земельного налога за 2016 год в размере 2205 руб. 00 коп., от 05 сентября 2018 года № об уплате земельного налога за 2017 год в размере 2205 руб. 00 коп., от 25 июля 2019 года № об уплате земельного налога за 2018 год в размере 2205 руб. 00 коп., от 03 августа 2020 года № об уплате земельного налога за 2019 год в размере 2205 руб. 00 коп., от 01 сентября 2021 года № об уплате земельного налога за 2020 год в размере 1897 руб. 00 коп., от 01 сентября 2022 года № об уплате земельного налога за 2021 год в размере 2087 руб. 00 коп., от 15 августа 2023 года № об уплате земельного налога за 2022 год в размере 2156 руб. 00 коп.

Указанный в налоговых уведомлениях размер земельного налога исчислен налоговым органом соразмерно кадастровой стоимости объекта налогообложения, указанной в государственном кадастре недвижимости, доле налогоплательщика в праве собственности на объект налогообложения, периоду владения этим объектом.

Также согласно информации, предоставленной по запросу суда УФНС России по Ивановской области, 28 ноября 2020 года в базу данных налоговых органов внесены сведения об отнесении ФИО1 к категории «пенсионеры». В связи с этим 30 ноября 2020 года произведён перерасчёт земельного налога за 2017-2018 годы по причине уменьшения налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади земельного участка в соответствии с подп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ. В результате перерасчёта за 2017 год налог уменьшен на 308 руб. по сроку уплаты 03 декабря 2018 года. За 2018 год налог уменьшен на 2205 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2019 года и доначислен в размере 1897 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2021 года. 14 декабря 2020 год произведён перерасчёт за 2019 год – налог уменьшен на 2205 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2019 года и доначислен в размере 1897 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2021 года. перенос расчётов произведён без формирования налогового уведомления.

Вышеназванные уведомления об уплате налогов направлялись налогоплательщику посредством почтовой связи по месту регистрации административного ответчика, что подтверждается списками заказных почтовых отправлений №№, №, №, №. 

В установленный в налоговых уведомлениях срок ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнил. Данное обстоятельство явилось поводом для обращения налогового органа к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Кинешемского судебного района Ивановской области от 02 сентября 2019 года по делу № 2а-2049/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2016-2017 годы в размере 4410 руб. и пени в размере 84 руб. 97 коп.

Задолженность по земельному налогу за 2016-2017 годы и пени была удержана с должника в рамках принудительного исполнения судебного приказа в ходе исполнительного производства №-ИП.

Обязанность по уплате земельного налога за 2019-2022 годы также не была исполнена налогоплательщиком в добровольном порядке.

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ УФНС России по Ивановской области направило в адрес ФИО1 требование № об уплате задолженности по состоянию на 07 июля 2023 года, предложив уплатить в срок до 28 ноября 2023 года задолженность по земельному налогу в размере 7470 руб. и пени в размере 1550 руб. 01 коп. Как и ранее это требование не было исполнено административным ответчиком.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Кинешемского судебного района Ивановской области от 22 апреля 2024 года по делу № 2а-1034/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2018-2022 годы в размере 9626 руб. и пени в размере 2499 руб. 24 коп.

Определением мирового судьи от 17 июня 2024 года указанный судебный приказ отменён в связи с поступившими от должника возражениями.

Из представленного суду расчёта задолженности следует, что в настоящее время у ФИО1 имеется задолженность по уплате земельного налога в размере 9626 руб. 00 коп., из них задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 1589 руб. 00 коп., за 2019 год в размере 1897 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 1897 руб. 00 коп., за 2021 года в размере 2087 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 2156 руб. 00 коп.

Ввиду несвоевременной уплаты налога на суммы недоимки начислены пени, размер которых по состоянию на 20 марта 2024 года составляет 2499 руб. 24 коп.

Расчёты налогов и пени, составленные административным истцом, отвечают критерию проверяемости, в них содержится указание на размер задолженности по соответствующему виду налога, период просрочки, размер процентной ставки Центрального банка Российской Федерации. Суд признаёт данные расчёты арифметически и методологически верными, соответствующими как периоду образования задолженности, так и требованиям законодательства регулирующего порядок исчисления суммы налога и пени. Доказательства, подтверждающие, как отсутствие задолженности, так и иной её объём, суду не представлены.

Анализируя представленные документы, суд считает, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика ФИО1 о суммах подлежащего уплате земельного налога и сроках уплаты, а также о суммах начисленных пени и сроках их уплаты.

Основания для освобождения административного ответчика от уплаты земельного налога (налоговые льготы) не установлены. 

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд исходя из требований действующего законодательства и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, приведённой в Постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления.

Как отмечено выше, согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2023 года) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица, а в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счёта лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. 

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. 

Поскольку указанное Постановление принято в соответствии с п. 3 ст. 4 НК РФ, предусматривающим полномочия Правительства Российской Федерации по регулированию соответствующих правоотношений в период до 2028 года (включительно), норма п. 1 Постановления № 500 действует в отношении требований об уплате задолженности и решений о взыскании задолженности, направляемых в связи с отрицательным сальдо единого налогового счёта, сформированных в период до указанного срока. 

Требование об уплате задолженности № сформировано по состоянию на 07 июля 2023 года, направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика 18 сентября 2023 года, что подтверждается списком заказных писем.

Таким образом, учитывая приведённое правовое регулирование, действия УФНС России по Ивановской области по принятию мер принудительного взыскания задолженности путём обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, суд полагает, что срок обращения с заявлением о взыскании спорной задолженности по налогам и пени административным истцом не пропущен. 

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований УФНС России по Ивановской области, и считает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2018-2022 годы в общей сумме 9626 руб. и пени по состоянию на 20 марта 2024 года в сумме 2499 руб. 24 коп.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган при подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени освобождён от уплаты государственной пошлины, с учётом положений п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области (ОГРН №) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 1589 руб. 00 коп., за 2019 год в размере 1897 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 1897 руб. 00 коп., за 2021 года в размере 2087 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 2156 руб. 00 коп., пени по состоянию на 20 марта 2024 года в размере 2499 руб. 24 коп., а всего 12125 руб. 24 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования городской округ Кинешма Ивановской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд Ивановской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Румянцева Ю.А.

Мотивированное решение составлено 03 марта 2025 года