Административное дело № 2а-1277/2017 года

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Калач-на-Дону «17» октября 2017 года

Волгоградской области

Калачёвский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Князевой Ю.А.,

при секретаре судебного заседания Лопатиной Е.И.,

а также с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о восстановлении срока на предъявление административного искового заявления, взыскании обязательных платежей, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 рубля 50 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 663 рубля 77 копеек; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 305 рублей 89 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 986 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ – 986 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 441 рубль 82 копейки, а всего на общую сумму в размере 3 517 рублей 98 копеек. 

В обоснование заявленных в исковом заявлении требований представитель истца указал, что на налоговом учете Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области состоит ФИО1, которая является плательщиком налога в соответствии со ст.23 п.1 НК РФ (плательщик земельного налога и налога на имущество физических лиц). 

Объектом налогообложения по земельному налогу по расчёту за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ является земельный участок по адресу: 

<

адрес>. Задолженность по земельному налогу сложилась за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и составляет 305 рублей 89 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и составляет 986 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и составляет 986 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 441 рубль 82 копейки.

Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц по расчёту за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ является жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>. Задолженность по налогу на имущество физических лиц сложилась за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и составляет 44 рубля 50 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и составляет 45 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и составляет 45 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 663 рубля 77 копеек.

Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Данные требования налогоплательщик ФИО1 исполнена частично.

Данная сумма задолженности ответчиком до настоящего времени не погашена. Полагают, что на основании п.1 ст.48 НК РФ, данная сумма недоимки подлежит взысканию с ответчика в судебном порядке.

Кроме того, административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, пропущенный им по уважительной причине.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области, извещённый о слушании дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился. 

Суд, с учётом мнения административного ответчика ФИО1, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения заявленных исковых требований, пояснив суду следующее: ДД.ММ.ГГГГ ею были уплачены налоги на имущество физических лиц в сумме 2 462 рубля 20 копеек и 59 рублей; земельный налог в сумме 4 034 рубля 99 копеек и 1 222 рубля (за ДД.ММ.ГГГГ), а также ДД.ММ.ГГГГ уплачена пеня за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога в сумме 1 343 рубля 47 копеек и 1 409 рублей 72 копейки, то есть на большую сумму, чем указано в административном исковом заявлении, в связи с чем в удовлетворении заявленных требований просила суд отказать.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования не подлежащими удовлетворению.

В силу ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст.52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Исходя из положений ст.ст.31,32 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В силу ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки по пени и по налогу налоговый орган направляет ему требование об уплате налога и соответствующей пени в течение трех месяцев после наступления срока уплаты налога или в двадцатидневный срок с даты вынесения решения, в соответствии с которым направляется требование.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Не противоречит указанному положению и пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Статьей 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц отнесены к местным налогам.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

В силу ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании ч.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в переделах муниципального образования, на территории которого введен налог. На основании ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В силу п.1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст.ст.393, 394 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании п.1 ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно п.3 ст.396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст.397 НК РФ, налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектами налогообложения, в порядке и сроки, установленные нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Порядок уплаты налога на имущество физическими лицами определен Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», действовавшим в период образования задолженности перед бюджетом.

В соответствии со ст.ст.400, 401 НК РФ, ст.ст.1, 2 указанного Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», действовавшим в период образования задолженности перед бюджетом, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения). Положением ст.5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», действовавшим в период образования задолженности перед бюджетом, установлено исчисление налога налоговыми органами на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013г., с учетом коэффициента-дефлятора. При этом, налоговые уведомления об уплате налога на имущество вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Исходя из п.10, 11 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», действовавшим в период образования задолженности перед бюджетом, лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

На основании ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие регистрацию (учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на учет (снятия с учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации (постановки на учет, снятия с учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. 

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества, и налогового уведомления, направленного налоговой инспекцией должнику, за налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ числились в собственности объекты недвижимости (жилой дом и земельный участок), расположенные по адресу: 

<

адрес>.

В связи с несвоевременной оплатой земельного налога и налога на имущество физических лиц на основании ст.75 НК РФ, в связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленной законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня по земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 441 рубль 82 копейки, а также начислена пеня по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 663 рубля 77 копеек.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления, требования об уплате налога с предложением оплатить задолженность, которое исполнено не было, что явилось причиной обращения в суд МИФНС № 5 по Волгоградской области.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, административным ответчиком ФИО1 суду были представлены квитанции от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога в размере 4 034 рубля 99 копеек и 1 222 рубля (за ДД.ММ.ГГГГ.), об оплате налога на имущество физических лиц в размере 59 рублей и 2 462 рубля 20 копеек, а также пени за несвоевременную уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц в сумме 1 409 рублей 72 копейки и 1 343 рубля 47 копеек, а всего 10 531 рубль 38 копеек, то есть на большую сумму, чем указано истцом в административном исковом заявлении.

При таких обстоятельствах, у суда отсутствуют основания для удовлетворения заявленных исковых требований административного истца МИФНС Росси № 5 по Волгоградской области о взыскании со ФИО1 суммы обязательных платежей в размере 3 517 рублей 98 копеек, поскольку заявленные исковые требования были исполнены ответчиком до вынесения решения судом по делу, в связи с чем в удовлетворении заявленных исковых требований следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180, 291-294 Кодекса об административном судопроизводстве РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о восстановлении срока на предъявление административного искового заявления, взыскании обязательных платежей отказать. 

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Волгоградский областной суд через Калачёвский районный суд течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: