УИД 76RS0003-01-2024-002212-68 

Дело № 2а-62/2025 

Решение

 в окончательной форме принято 03 марта 2025 года 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 февраля 2025 года г. Гаврилов-Ям

Гаврилов-Ямский районный суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Пушкиной Е.В.,

при секретаре Сокольниковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 

<

данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2018-2022 годы в размере 5175 рублей, земельного налога за 2017-2022 годы в размере 4940 рублей, пени в размере 2348 рублей 87 копеек по состоянию на 13 марта 2024 года, в том числе за периоды до 01 января 2023 года в размере 944 рубля 85 копеек, за периоды с 01 января 2023 года по 13 марта 2024 года в размере 1404 рубля 02 копейки, всего 12463 рубля 87 копеек.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов. Административный ответчик своевременно заявленные к взысканию налоги не уплатил. Задолженность по транспортному налогу за 2018-2022 годы составляет 5175 рублей, по земельному налогу за 2017-2022 годы - 4940 рублей. Кроме того, административному ответчику начислены пени в размере 2348 рублей 87 копеек по состоянию на 13 марта 2024 года, в том числе за периоды до 01 января 2023 года в размере 944 рубля 85 копеек, за периоды с 01 января 2023 года по 13 марта 2024 года в размере 1404 рубля 02 копейки. В адрес административного ответчика направлялось требование об уплате налогов, оставленное ФИО1 без исполнения.

На основании определения суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 7 по Ярославской области. 

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно искового заявления просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, возражений на иск не представила. 

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 7 по Ярославской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. 

Судом определено рассмотреть дело при имеющейся явке.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению исходя из следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как видно из материалов дела, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 15 Налогового кодекса РФ транспортный налог является региональным налогом. Порядок налогообложения регулируется главой 28 Налогового кодекса РФ и Законом Ярославской области от 05 ноября 2002 года № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. 

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

В 2018-2022 годах на налогоплательщика ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство: 

<

данные изъяты>

За 2018 год ФИО1 начислен транспортный налог в сумме 1035 рублей (79 (налоговая база) х 13,10 (ставка налога)). За 2019 год ФИО1 начислен транспортный налог в сумме 1035 рублей (79 (налоговая база) х 13,10 (ставка налога)). За 2020 год ФИО1 начислен транспортный налог в сумме 1035 рублей (79 (налоговая база) х 13,10 (ставка налога)). За 2021 год ФИО1 начислен транспортный налог в сумме 1035 рублей (79 (налоговая база) х 13,10 (ставка налога)). За 2022 год ФИО1 начислен транспортный налог в сумме 1035 рублей (79 (налоговая база) х 13,10 (ставка налога)). Всего сумма транспортного налога за 2018-2022 годы составила 5175 рублей (1035 рублей + 1035 рублей + 1035 рублей + 1035 рублей + 1035 рублей). 

На основании пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2018 год – 02 декабря 2019 года, срок уплаты транспортного налога за 2019 год – 01 декабря 2020 года, срок уплаты транспортного налога за 2020 года – 01 декабря 2021 года, срок уплаты транспортного налога за 2021 год – 01 декабря 2022 года, срок уплаты транспортного налога за 2022 год – 01 декабря 2023 года. 

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ). 

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Согласно выписке из ЕГРН от 16 декабря 2024 года, ФИО1 в 2017-2022 годах на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

За 2017 год ФИО1 начислен земельный налог в размере 744 рубля 00 копеек, за 2018 год земельный налог в размере 744 рубля 00 копеек, за 2019 год земельный налог в размере 744 рубля, за 2020 год земельный налог в размере 818 рублей 00 копеек, за 2021 год земельный налог в размере 900 рублей 00 копеек, за 2022 год земельный налог в размере 990 рублей. Всего за 2017-2022 год административному ответчику начислен земельный налог в размере 4940 рублей (744 рубля + 744 рубля + 744 рубля + 818 рублей + 900 рублей + 990 рублей). 

На основании пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Таким образом, срок уплаты земельного налога за 2017, 2018, 2019 годы – 01 декабря 2020, за 2021 года – 01 декабря 2022 года, за 2022 год – 01 декабря 2023 года. 

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления № 45117058 от 25 июля 2019 года, № 35043785 от 03 августа 2020 года, № 26532898 от 01 сентября 2021 года, № 5655000 от 01 сентября 2022 года, № 78806450 от 29 июля 2023 года, которые ФИО1 исполнены не были. 

Пеней признается установленная статьей 75 Налогового кодекса РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налоговой инспекцией в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были начислены пени за несвоевременную уплату налогов до 01 января 2023 года в размере 944 рубля 85 копеек, за несвоевременную уплату налогов с 01 января 2023 года по 13 марта 2024 года в размере 1404 рубля 02 копейки, всего начислены пени в размере 2348 рублей 87 копеек (944 рубля 85 копеек + 1404 рубля 02 копейки). 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик транспортный налог за 2018-2022 годы, земельный налог за 2017-2022 годы не уплатил, налоговой инспекцией были выставлены требования об уплате задолженности № 31550 от 25 декабря 2019 года, № 26573 от 22 декабря 2020 года, № 46065 от 21 декабря 2021 года, № 17266 от 09 июля 2023 года. 

ФИО1, являясь плательщиком налогов, обязанность по оплате транспортного налога за 2018-2022 годы, земельного налога за 2017-2022 годы, пени в установленный законом срок не исполнила, в связи с чем налоговый орган имеет право требовать с административного ответчика уплаты недоимки по транспортному налогу за 2018-2022 годы, по земельному налогу за 2017-2022 годы и пени.

Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета подлежат взысканию транспортный налог за 2018-2022 годы в размере 5175 рублей, земельный налог за 2017- 2022 годы в размере 4940 рублей, пени в размере 2348 рублей 87 копеек по состоянию на 13 марта 2024 года, в том числе за периоды до 01 января 2023 года в размере 944 рубля 85 копеек, за периоды с 01 января 2023 года по 13 марта 2024 года в размере 1404 рубля 02 копейки. 

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018-2022 годы, земельному налогу за 2017-2022 годы, пени в отношении ФИО1 в судебный участок № 1 Гаврилов-Ямского судебного района Ярославской области. 

По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировой судья судебного участка № 1 Гаврилов-Ямского судебного района Ярославской области вынес судебный приказ № 2а.1-942/2024 от 13 мая 2024 года. 

07 июня 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а.1-942/2024 от 13 мая 2024 года в связи с поступившими возражениями от ФИО1

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности с физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 93 Кодекса административного судопроизводства РФ в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день. В данном случае срок для обращения с административным иском истекал 09 декабря 2024 года. 

С исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени в Гаврилов-Ямский районный суд Ярославской области административный истец обратился 09 декабря 2024 года, то есть в пределах установленного законом срока.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был выдан мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Поскольку судебный приказ состоялся, а в последующем был отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В данном случае срок для обращения в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области не пропущен, поскольку с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом суду представлены расчеты сумм налогов, пени, которые он просит взыскать с административного ответчика. Указанные расчеты судом проверены, признаны правильными, оснований не доверять указанным расчетам у суда не имеется. Сведений о погашении задолженности по налогам и пени полностью либо в части административным ответчиком на дату рассмотрения дела судом не представлено. 

Принимая во внимание изложенное, с ФИО1 в доход бюджета подлежат взысканию транспортный налог за 2018-2022 годы в размере 5175 рублей, земельный налог за 2017-2022 годы в размере 4940 рублей, пени в размере 2348 рублей 87 копеек по состоянию на 13 марта 2024 года, в том числе за периоды до 01 января 2023 года в размере 944 рубля 85 копеек, за периоды с 01 января 2023 года по 13 марта 2024 года в размере 1404 рубля 02 копейки. 

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Удовлетворение судом исковых требований административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины на момент вынесения решения судом, в силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ влечет взыскание указанной государственной пошлины с административного ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ФИО1 на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты>, 

<

данные изъяты> в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2018-2022 годы в размере 5175 рублей, задолженность по земельному налогу за 2017-2022 годы в размере 4940 рублей, пени в размере 2348 рублей 87 копеек по состоянию на 13 марта 2024 года, в том числе: за периоды до 01 января 2023 года в размере 944 рубля 85 копеек, за периоды с 01 января 2023 года по 13 марта 2024 года в размере 1404 рубля 02 копейки, а всего взыскать 12463 рубля 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> в доход соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Гаврилов-Ямский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.В. Пушкина