Дело № 2а-326/2025

УИД 74RS0032-01-2024-005864-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2025 года г. Чебаркуль Челябинской области 

Чебаркульский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Белышевой В.В.

при секретаре Негодиной А.В., 

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 930 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 930 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1023 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 891 руб.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1470 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1617 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1727 руб.; пени в размере 1882 руб. 36 коп. 

В обосновании заявления указано, что Стаси в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником объектов недвижимости, однако надлежащим образом не исполнила свою обязанность по уплате налогов, в связи с чем ей были начислены пени. В адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, пени, которое административным ответчиком до настоящего времени не исполнено, сумма задолженности и пени не уплачена. По заявлению ФИО1 судебный приказ мирового судьи о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц отменен, что явилось основанием для обращения в суд в исковом порядке.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС № 32 России по Челябинской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела (л.д.71) в суд не явился, административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии своего представителя (л.д.4). 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласилась, полагала, что налоги исчислены неправильно, не учтены льготы, предусмотренные для предпенсионеров. Начиная с ДД.ММ.ГГГГ межрайонная ИФНС №32 не направляли ей ни уведомлений, ни требований. Истец указывают, что налоговые уведомления и требования выгружались в личный кабинет, но личного кабинета у ответчика нет. 

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте слушания дела.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к выводу о том, что исковые требования удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ. Указанная обязанность также предусмотрена ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (п. 5 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как определено статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны, в том числе, направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Исходя из пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При выявлении недоимки по налогам налоговым органом плательщику направляется требование по форме, утв. Приказом ФНС России от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@, в котором, в том числе, указываются сведения о сумме недоимки и размере пеней (пункты 4, 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабин считается полученным на следующий день.

Налоговое требование направляется физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

В статье 11 НК РФ под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Нормы Налогового кодекса Российской Федерации приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений.

В судебном заседании установлено, что в рассматриваемом налоговом периоде (ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 являлась собственником квартиры, по адресу: 

<

адрес>, а также земельного и жилого дома, расположенных по адресу: 

<

адрес>, (л.д.60-63). 

Налоговым органом ФИО1 налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об исчислении земельного налога и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ направлялись по адресу: 

<

адрес>, что подтверждается почтовыми реестрами (л.д.13-16,23-26).

Несмотря на то, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по адресу: 

<

адрес> (л.д.31), суд считает, что налоговый орган надлежащим образом исполнил свою обязанность по направлению налоговых уведомлений по месту её жительства, поскольку адрес (

<

адрес>) является адресом фактического места жительства ФИО1, о чем она заявила в ходе судебного заседания, а также следует из её заявления об отмене судебного приказа. 

В связи с неуплатой в установленный срок налогов, налоговым органом ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19), которое как следует из административного искового заявления, было направлено ей через личный кабинет налогоплательщика. 

Однако, каких-либо доказательств того, что МИФНС России в указанный личный кабинет было загружено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, административным истом не представлено ни при подаче иска, ни по судебному запросу (л.д.64).

ФИО1 в ходе судебного заседания отрицала получение требования.

Таким образом, судом не установлен факт направления налоговым органом налогового требования административному ответчику.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового требований об уплате недоимки по налогам.

Учитывая, что в силу части 4 статьи 69 НК РФ срок для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога подлежит исчислению с даты получения требования, суд полагает, что оснований для принудительного взыскания со ФИО1 задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в судебном порядке не имеется, поэтому в удовлетворении исковых требований следует отказать.

Руководствуясь ст.ст.14, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 930 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 930 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1023 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 891 рубль; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1470 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1617 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1727 рублей; пени в размере 1882 рубля 36 копеек – отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Чебаркульский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: 

Мотивированное решение изготовлено 18 апреля 2025 года