УИД 21RS0023-01-2024-003897-81

-----

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

18 июня 2024г. адрес

Ленинский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Мурадовой С.Л., 

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к административному ответчику ФИО2 ФИО5 о взыскании задолженности по налогу

установил:

УФНС по Чувашской Республике обратилось в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по налогу. Исковые требования мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, т.к. имеет в собственности следующие зарегистрированные транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: 

- -----, дата регистрации- дата, дата снятия с регистрации – дата;

- -----, дата регистрации -дата, дата снятия с регистрации -дата;

------, дата регистрации- дата;

------, дата регистрации дата;

------, дата регистрации -дата, дата снятия с регистрации – дата;

------, дата регистрации -дата.

Также ответчик признается плательщиком земельного налога, так как имеет в собственности следующие земельные участки, признаваемые объектом налогообложения, находящиеся по адресам:

- ------

------

------

Управлением ответчику исчислены суммы налога и направлены налоговые уведомления. 

В установленные законодательством сроки обязанность ФИО2 по плате транспортного и земельного налога исполнена не была, в связи с чем налоговым органом исчислена сумма пеней. 

В связи с отрицательным сальдо у ФИО2 были начислены пени в размере 1003,26 руб. за период с дата по дата и направлено требование от дата об обязанности уплатить в срок до дата сумму отрицательного сальдо ЕНС, однако до настоящего времени сумма не погашена. 

дата в связи с обращением Управления мировым судьей судебного участка №адрес вынесен судебный приказ. Определением суда от дата судебный приказ отменен по заявлению ответчика. 

Истец со ссылкой на ст. ст. 357, 359, 362 НК РФ просит взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 38 050,73 руб., в том числе: 

транспортный налог за 2021г. в размере 1 520,28 руб.;

транспортный налог за 2022г. в размере 32 492 руб.;

земельный налог за 2022г. в размере 17 руб.;

штраф по п. 1 ст. 129.1 НК РФ в размере 1 250 руб.;

штраф по п. 2 ст. 126 НК РФ в размере 250 руб.;

- пени по земельному налогу в размере 0,86 руб. за период с дата по дата (на недоимку 2020г.);

пени по земельному налогу в размере 0,11 руб. за период с дата по дата (на недоимку 2021г.);

пени по транспортному налогу в размере 1 033,25 руб. за период с дата по дата (на недоимку 2019г.);

пени по транспортному налогу в размере 470,43 руб. за период с дата по дата (на недоимку 2020г.);

пени по транспортному налогу в размере 13,54 руб. за период с дата по дата (на недоимку 2021г.);

пени в размере 1 003,26 руб. за период с дата по дата, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Истец УФНС по Чувашской Республике извещен надлежащим образом, явку представителя в суд не обеспечил.

Ответчик ФИО2 извещена надлежащим образом по месту регистрации -----, в суд не явилась, явку представителя не обеспечила.

Суд, изучив материалы административного дела в полном объеме, приходит к следующему.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество.

В соответствии со п. 1 ст. 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1. ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ст. 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы регистрирующими органами.

В соответствии с ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 390 Кодекса налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Согласно ст. 393 Кодекса налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. В соответствии с п. ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости. Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Кодекса налогоплательщики-физические лица уплачивают налог на основании направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как предусмотрено пунктом 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. 

ФИО2 является плательщиком транспортного налога, т.к. имеет в собственности следующие зарегистрированные транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: 

- ------

------

------

------

------

------.

Также ответчик признается плательщиком земельного налога, так как имеет в собственности следующие земельные участки, признаваемые объектом налогообложения, находящиеся по адресам:

- ------

------

------

Управлением исчислены суммы налога в отношении ответчика и направлены налоговые уведомления:

1) ----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до дата:

-транспортный налог за 2019г. размере 8 245 руб. (уплачено);

-земельный налог за 2019г. в размере 4 руб. (уплачено).

2) ----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до дата:

-транспортный налог за 2020г. в размере 7 172 руб. (уплачено);

-земельный налог за 2020г. в размере 14 руб. (уплачено).

3) ----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до дата:

-транспортный налог за 2021г. в размере 1 805 руб. (частично уплачено, текущий остаток задолженности 1 520,28 руб.);

-земельный налог за 2021г. в размере 15 руб. (уплачено).

4) ----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до дата:

-транспортный налог за 2022г. в размере 32 492 руб.;

-земельный налог за 2022г. в размере 17 руб.

ФИО2 на основании решения ----- от дата привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 129.1 НК РФ в размере 1 250 руб.

Вышеуказанное решение обжаловано не было, вступило в законную силу.

На основании решения ----- от дата ФИО2 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа по п. 2 ст. 126 НК РФ в размере 250 руб.

Вышеуказанное решение обжаловано не было, вступило в законную силу.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской ФИО1.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность ФИО2 по уплате транспортного налога, земельного налога, исполнена не была, в связи с этим налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пеней:

-по земельному налогу в размере 0,86 руб. за период с дата по дата (на недоимку 2020г.);

-по земельному налогу в размере 0,11 руб. за период с дата по дата (на недоимку 2021г.);

-по транспортному налогу в размере 1 033,25 руб. за период с дата по дата (на недоимку 2019г.);

-по транспортному налогу в размере 470,43 руб. за период с дата по дата (на недоимку 2020г.);

-по транспортному налогу в размере 13,54 руб. за период с дата по дата (на недоимку 2021г.).

Федеральный закон от дата N 263-ФЗ "О внесении изменений в частипервую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" вводит взаконодательство понятие института единого налогового счета (далее - ЕНС),единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

На сумму отрицательного сальдо, ФИО2 были начислены пени в размере 1 003,26 руб. за период с дата по дата (имеется расчет пени отрицательного сальдо).

В силу абз. 1 и. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно абз. 2 и. 1 ст. 69 Кодекса требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" устанавливает возможность продления срока направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование ----- от дата, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до дата сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании ----- от дата направлено ФИО2

В силу п. 3 ст. 48 Е1К РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В установленные в требованиях сроки суммы задолженности по налогам и пеням в бюджет не перечислены.

Расчеты налога указаны истцом в приложенных к исковому заявлению налоговых уведомлениях.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования Управление обратилось к мировому судье судебного участка №адрес с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. Мировым судьей судебного участка №адрес дата был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ответчика в пользу Управления, который отменен дата по заявлению ответчика.

На момент рассмотрения дела ответчик указанные суммы налога, пени и штрафа не оплатил, и суд взыскивает задолженность по налогу.

Порядок взыскания государственной пошлины урегулирован нормами действующего КАС РФ, а размер государственной пошлины рассчитывается исходя из положений статьи 333.19 НК РФ, в связи с чем, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета адрес в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ в размере 1342 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с административного ответчика ФИО2 ФИО7, (паспорт серии ----- ----- выдан ОВД адрес дата) в пользу административного истца Управления Федеральной налоговой службы по адрес задолженность в общей сумме 38 050,73 руб., в том числе:

транспортный налог за 2021г. в размере 1 520,28 руб.;

транспортный налог за 2022г. в размере 32 492 руб.;

земельный налог за 2022г. в размере 17 руб.;

штраф по п. 1 ст. 129.1 НК РФ в размере 1 250 руб.;

штрафа по п. 2 ст. 126 НК РФ в размере 250 руб.;

- пени по земельному налогу в размере 0,86 руб. за период с дата по дата (на недоимку 2020г.);

пени по земельному налогу в размере 0,11 руб. за период с дата по дата (на недоимку 2021г.);

пени по транспортному налогу в размере 1 033,25 руб. за период с дата по дата (на недоимку 2019г.);

пени по транспортному налогу в размере 470,43 руб. за период с дата по дата (на недоимку 2020г.);

пени по транспортному налогу в размере 13,54 руб. за период с дата по дата (на недоимку 2021г.);

пени в размере 1 003,26 руб. за период с дата по дата, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Взысканная сумма подлежит зачислению:

Наименование банка получателя: ------

------

------

------

------

------

------

------

Взыскать с ФИО2 ФИО8 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере 1342 руб. 

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Мурадова С. Л. 

Мотивированное решение составлено дата.