№1-27/2019

72RS0019-01-2018-004172-37

ПРИГОВОР

именем Российской Федерации

г. Тобольск 29 мая 2019 года

Тобольский городской суд Тюменской области в составе: председательствующего судьи Криванкова А.С., при секретаре Акуловой Ю.А., с участием:

государственного обвинителя помощника Тобольского межрайонного прокурора Матаевой С.Л.,

подсудимого ФИО1,

защитника - адвоката Карманова А.А., предъявившего ордер № от ДД.ММ.ГГГГ и удостоверение № от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело № в отношении:

К., родившегося ДД.ММ.ГГГГ в г. Тобольске Тюменской области, гражданина Российской Федерации, имеющего высшее образование, 

<

данные изъяты>, работающего 

<

данные изъяты> зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее УК РФ),

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 виновен в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем непредставления налоговых деклараций и путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенном в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, являлся генеральным директором общества с ограниченной ответственностью «Славянская» 

<

данные изъяты> расположенного по адресу: 

<

адрес> состоящего на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Тюменской области (далее МИФНС России № 7 по Тюменской области), расположенной по адресу: 

<

адрес>, и, в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), обязан был платить законно установленные налоги, в целях финансового обеспечения деятельности Российской Федерации и Тюменской области.

В указанный период, ООО «Славянская» осуществляло, в основном, деятельность гостиниц и сдавало в аренду офисные помещения, в связи с этим, на основании заявления от ДД.ММ.ГГГГ, представленного ООО «Славянская» в МИФНС России № 7 по Тюменской области, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применяло специальный налоговый режим – упрощенную систему налогообложения (далее УСН) и являлось плательщиком налога по УСН. Объект налогообложения ООО «Славянская», в соответствии со статьей 346.14 НК РФ, выбран - доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2010 № 306-ФЗ), ООО «Славянская», применяя УСН, освобождалось от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога на добавленную стоимость (далее НПО, НИО, НДС).

Согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ), если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые, в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 60 000 000 рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций.

В третьем квартале 2013 года сумма доходов ООО «Славянская», учитываемых при исчислении налоговой базы составила 80 373 280,88 рублей. Таким образом, с начала третьего квартала 2013 года ООО «Славянская» утратила право на применение УСН, и обязана была исчислять и уплачивать НПО, НИО, НДС.

Однако, ФИО1 действуя умышленно, с участием взаимозависимого лица Общества с ограниченной ответственностью «Гостиница «Славянская» (далее ООО «Гостиница «Славянская»), использовал такую систему расчетов по агентским договорам, при которой ООО «Славянская» уменьшило свои налоговые обязательства и доходы по итогам налогового периода за 2013 год не превысили 60 000 000 рублей, создав искусственную задолженность ООО «Гостиница Славянская», применяющим УСН, что повлекло за собой занижение финансового результата от деятельности взаимозависимого лица, а именно, ООО «Славянская» уменьшило доходы за 2013 года на 21 034 938,71 рублей.

Так, ФИО1, являясь генеральным директором ООО «Гостиница Славянская» и ООО «Славянская» распределял между ними доходы так, чтобы сохранить применения УСН, и не применять общий режим налогообложения для ООО «Славянская».

В результате реализации данной преступной схемы ФИО1, из-под налогообложения ООО «Славянская» были выведены доходы, полученные от оказания гостиничных услуг, находящиеся на УСН, на сумму 21 034 938,71 рублей, при следующих обстоятельствах.

ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Гостиница Славянская», именуемое 

<

данные изъяты> в лице генерального директора ФИО1, с одной стороны и ООО «Славянская» - 

<

данные изъяты> в лице генерального директора ФИО1, заключен агентский договор на оказание услуг, где 

<

данные изъяты> обязуется совершать следующие действия: аренда автотранспорта; аренда конференц–зала; аренда оборудования; аренда сейфа; аренда сауны; проживание в гостинице «Славянская»; экскурсионное обслуживание; услуги бизнес–центра; услуги прачечной ОСН и УСН; фитнес–центр, сауна, бассейн; прочие услуги; совершать иные действия по поручению Принципала, а Принципал обязуется уплатить Агенту вознаграждение в размере 4% за выполнение этого поручения, при этом причитающиеся Принципалу денежные средства перечисляются Агентом в безналичной порядке на банковский счет Принципалу, либо наличными денежными средствами в кассе Агента.

По указанному агентскому договору в ДД.ММ.ГГГГ прием денежных средств, за оказанные услуги, осуществляла ООО «Гостиница Славянская» за ООО «Славянская», в то время, как в штате ООО «Гостиница Славянская» находились только главный бухгалтер и генеральный директор ФИО1, а фактически услуги оказывались за счёт имущества и сотрудников ООО «Славянская».

ФИО1, являясь генеральным директором ООО «Славянская» и ООО «Гостиница «Славянская», с помощью агентского договора между ними, применил механизм отношений с взаимозависимыми лицами, создающий лишь видимость реального осуществления хозяйственных операций, в то время, как действительный экономический смысл заключения агентского договора - уменьшения доходной части путем неперечисления денежных средств, причитающихся по агентскому договору ООО «Славянская», в целях неправомерного уменьшения ООО «Славянская» своих обязательств по уплате НПО, НДС, НИО.

Осуществляя свой преступный умысел, ФИО1 отразил в Книге учета доходов и расходов ООО «Славянская» в составе доходов за ДД.ММ.ГГГГ денежные средства, полученные от ООО «Гостиница «Славянская» в рамках агентского договора в сумме 51 669 102,29 рублей, а с учётом дохода от сдачи в субаренду помещений за ДД.ММ.ГГГГ - 59 338 342 рублей.

В то же время, в ходе выездной налоговой проверки было установлено, что сумма поступивших денежных средств за 2013 год на расчетный счет и в кассу Агента ООО «Гостиница Славянская» по агентскому договору с ООО «Славянская», за услуги оказанные ООО «Славянская», составила 72 704 041 рубль, из которых перечислено Принципалу только 51 669 102,29 рублей.

ФИО1, являясь генеральным директором ООО «Гостиница «Славянская», не перечислил в рамках агентского договора от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Славянская сумму в размере 21 034 938,71 рублей.

Все денежные средства, поступившие на счет ООО «Гостиница «Славянская» (Агента) в рамках агентского договора, заключенного с ООО «Славянская» (Принципала), являются доходом ООО «Славянская», который подлежит учету для определения налоговый базы по УСН, в том налоговом периоде, в котором они поступили Агенту.

Таким образом, сумма доходов ООО «Славянская», учитываемых при исчислении налоговой базы, с учетом неучтенных денежных средств, поступивших в ООО «Гостиница Славянская», за 2013 год, составила 80 373 280,88 рублей, из которых:

72 704 041 рублей – денежные средства, поступившие на расчетный счет и в кассу Агента ООО «Гостиница Славянская»;

7 669 239,88 рублей – денежные средства, поступившие на расчетный счет и в кассу ООО «Славянская» за субаренду помещений и размещение банкоматов.

Однако, ФИО1, осознавая, что не вправе использовать УСН, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ представил в МИФНС России № 7 по Тюменской области, декларации ООО «Славянская» по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН с заведомо ложными сведениями, а именно: налоговую декларацию по УСН за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, налоговую декларацию по УСН за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, налоговую декларацию по УСН за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ.

Так, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была представлена в МИФНС России № 7 по Тюменской области первичная декларация ООО «Славянская» по УСН за 2013 год с суммой полученных доходов за налоговый период - 59 338 342 рублей, при этом налогоплательщиком не отражена в составе доходов сумма 21 034 938,71 рублей, поступившая в кассу и на расчетный счет Агенту ООО «Гостиница «Славянская» и причитающиеся ООО «Славянская», как Принципалу по агентскому договору от ДД.ММ.ГГГГ.

Декларации ООО «Славянская» по НДС, НПО и НИО ФИО1 в МИФНС России № 7 по Тюменской области в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не представил, налоги по общей системе налогообложения не исчислил и не уплатил, тем самым нарушил требования, предусмотренные ст. 163 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ), п. 4 ст. 166 НК РФ (в ред. Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ), п.п. 1 и 5 ст. 174 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ), ст. 285, ст. 286 НК РФ (в ред. Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ), ст. 375, ст. 379, п.п. 1, 2 и 4 ст. 382, п. 1 ст. 383 НК РФ (в ред. Федерального закона от 11.11.2003 № 139-ФЗ), ст. 386 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ).

В связи с несоблюдением требований, установленных п.п. 3 и 4 ст. 346.12 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.07.2002 № 104-ФЗ), и превышением лимита дохода, допустимого при применении УСН и, предусмотренного п. 4 ст. 346.13 НК РФ (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ), в 3 квартале 2013 года ООО «Славянская» утратило право на применение специального режима налогообложения УСН и подлежало переводу с ДД.ММ.ГГГГ на общий режим налогообложения, с обязанностью исчислять и уплачивать в бюджет Российской Федерации и Тюменской области налоги: НДС, НПО и НИО.

Так, утратив возможность применения УСН, начиная с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обязан был исчислить и уплатить в бюджетную систему России НДС с ООО «Славянская» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 21 612 581 рубль, в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ – 2 643 460 рублей, по сроку уплаты: ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ – 2 563 404 рублей по сроку уплаты: ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ – 1 861 315 рублей по сроку уплаты: ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ – 1 826 564 рублей по сроку уплаты: ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ – 2 294 314 рублей по сроку уплаты: ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ – 1 943 682 рублей по сроку уплаты: ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ – 1 772 481,00 рублей по сроку уплаты: ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ – 2 155 602,00 рублей по сроку уплаты: ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ – 2 512 322 рублей, по сроку уплаты: ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ – 2 029 436 рублей, по сроку уплаты: ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. 

Утратив возможность применения УСН, начиная с третьего квартала 2013 года ФИО1 обязан был исчислить и уплатить в бюджетную систему России НПО с ООО «Славянская» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 19 363 006 рублей, в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ – 11 157 153,00 рублей, из них: в федеральный бюджет в сумме 1 115 715 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в бюджет субъекта России в сумме 10 041 438 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2014 год – 3460 567 рублей, из них: в федеральный бюджет в сумме 346 057 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в бюджет субъекта в сумме 3 114 510 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2015 год – 4 745 286 рублей, из них: в федеральный бюджет в сумме 474 529 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в бюджет субъекта России в сумме 4 270 757 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Утратив возможность применения УСН, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 обязан был исчислить и уплатить в бюджетную систему России НИО с ООО «Славянская» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 183 244 рубля, в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ - 80273 рублей, из них: за ДД.ММ.ГГГГ, по сроку авансового платежа: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 145 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ, по сроку платежа: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 60 128 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ - 64 911 рублей, из них: за ДД.ММ.ГГГГ, по сроку авансового платежа: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 965 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ, по сроку авансового платежа: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 007 рублей; за 9 месяцев 2014 года, по сроку авансового платежа: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 100 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ, по сроку платежа: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 839 рублей; ДД.ММ.ГГГГ - 38 060 рублей, из них: за ДД.ММ.ГГГГ, по сроку авансового платежа: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 956 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ, по сроку авансового платежа: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 138 рублей; за 9 месяцев 2015 года, по сроку авансового платежа: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10320 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ по сроку платежа: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 646 рублей;

Так же, ФИО1 обязан был исчислить, из всех доходов, и уплатить в бюджетную систему России единый налог при применении УСН с ООО «Славянская» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 907 899 рублей, в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 387 574 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 520 325 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма налогов ООО «Славянская» (НДС, НПО, НИО, единый налог при УСН), не исчисленных и не уплаченных ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила 42 066 730 рублей, что, составило 95,6% к сумме налогов, подлежащих исчислению и уплате ООО «Славянская» в пределах трех финансовых лет подряд, то есть, является особо крупным размером.

Подсудимый ФИО1 виновным себя в совершении преступления, изложенного в описательной части приговора, не признал, от дачи показаний отказался.

Проверив и оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, суд пришёл к выводу, что вина подсудимого, полностью доказана решениями арбитражных судов, материалами выездной налоговой проверки, решениями налоговой службы, показаниями свидетелей, заключениями и показаниями эксперта и другими материалами дела.

Так, вина ФИО1 в совершении преступления подтверждается совокупностью следующих исследованных судом доказательств.

Свидетельством о государственной регистрации юридического лица, согласно которому, ООО «Славянская» зарегистрировано в качестве юридического лица ДД.ММ.ГГГГ (том 64 л.д. 191).

Уставом ООО «Славянская», согласно которому, руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества – генеральным директором (том 70 л.д. 124-140, 183-199).

Приказом ООО «Славянская» № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, ФИО1 назначен на должность генерального директора ООО «Славянская» (том 63 л.д. 167).

Решением Арбитражного суда Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ № согласно которому, ООО «Славянская» признано несостоятельным (банкротом) (том 74 л.д. 111-114).

Свидетельством о государственной регистрации юридического лица, согласно которому, ООО «Гостиница «Славянская» зарегистрировано в качестве юридического лица ДД.ММ.ГГГГ (том 67 л.д. 33).

Уставом ООО «Гостиница «Славянская», согласно которому, руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества – генеральным директором (том 67 л.д. 42-58, 70 л.д. 235-251).

Решением единственного участника ООО «Гостиница «Славянская» В. о ликвидации Общества и уведомлением о ликвидации от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым, Общество ликвидируется в связи с убыточностью финансово-хозяйственной деятельности (том 70 л.д. 216, 217-222).

Договором аренды от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, арендодатель ИП В. передал, а арендатор ООО «Славянская», в лице генерального директора ФИО1, приняло гостиницу «Славянская», расположенную по адресу: 

<

адрес>, 1, на срок 3 года (том 15 л.д. 1-4). 

Агентскими договорами на оказание услуг от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ, заключёнными между ООО «Славянская» (Принципал), в лице генерального директора ФИО1, и ООО «Гостиница «Славянская» (Агент), в лице генерального директора ФИО1, согласно которым, Агент обязуется от своего имени, но за счёт Принципала, совершать следующие действия: аренда автотранспорта, конференц-зала и оборудования, аренда сейфа и сауны, проживание в гостинице «Славянская», экскурсионное обслуживание, услуги бизнес-центра, прачечной, фитнес-центра и прочие услуги, за вознаграждение в размере 4% за выполнение этого поручения.

Согласно п. 3.1 Договора, Агент, согласно отчёту, удерживает из полученной суммы агентское вознаграждение, согласно п. 1.1 Договора, а причитающиеся Принципалу денежные средства перечисляются Агентом в безналичном порядке на банковский счет Принципалу, либо наличными денежными средствами в кассе Агента (том 49 л.д. 3-5, 6-8, 9-11, том 66 л.д. 226-228, 229-231, 232-234).

Отчётами к агентским договорам, заключённым между ООО «Славянская» и ООО «Гостиница «Славянская» от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым, ООО «Гостиница «Славянская» ежемесячно удерживала из полученных доходов комиссионное вознаграждение в размере 4% (том 49 л.д. 12-83).

Актами сверки взаимных расчетов по агентским договорам, заключённым между ООО «Славянская» и ООО «Гостиница «Славянская» от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ, реестрами платежей, согласно которым, ООО «Гостиница «Славянская» не перечислило ООО «Славянская»:

по агентскому договору от ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства в сумме 20861 843,4 рублей;

по агентскому договору от ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства в сумме 9113 099,02 рублей;

по агентскому договору от ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства в сумме 14086 788,87 рублей;

общая задолженность ООО «Гостиница «Славянская» перед ООО «Славянская» на ДД.ММ.ГГГГ составляет 77078046,05 рублей (том 49 л.д. 121-141, 142-163, 164-191, 192-220).

Договорами на оказания услуг, актами выполненных работ, платёжными поручениями, счетами, счёт-фактурами, выписками по операциям на счёте, актами сверки, карточками счёта 60, карточками счёта 62, ежедневными отчётами, отчётами агента ООО «Гостиница «Славянская» и ООО «Славянская» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым, ООО «Славянская» выполняла работы, оказывало услуги, и ООО «Гостиница «Славянская» выполняла работы, оказывало услуги, в том числе по проживанию в гостинице «Славянская», за которые получило денежные средства по агентским договорам с ООО «Славянская» от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 42-251, том 2 л.д. 1-250, том 3 л.д. 1-250, том 4 л.д. 1-107, том 5 л.д. 1-249, том 6 л.д. 1-250, том 7 л.д. 1-250, том 8 л.д. 1-250, том 9 л.д. 1-250, том 10 л.д. 1-250, том 11 л.д. 1-250, том 12 л.д. 1-250, том 13 л.д. 1-250, том 14 л.д. 1-139, том 15 л.д. 160-223, том 16 л.д. 1-250, том 17 л.д. 1-250, том 18 л.д. 1-250, том 19 л.д. 1-250, том 20 л.д. 1-250, том 21 л.д. 1-250, том 22 л.д. 1-250, том 23 л.д. 1-154, том 24 л.д. 1-250, том 25 л.д. 1-250, том 26 л.д. 1-250, том 27 л.д. 1-250, том 28 л.д. 1-243, том 29 л.д. 1-250, том 30 л.д. 1-250, том 31 л.д. 1-250, том 32 л.д. 1-103, том 33 л.д. 1-250, том 34 л.д. 1-246, том 35 л.д. 1-250, том 36 л.д. 1-250, том 37 л.д. 1-233, том 38 л.д. 1-250, том 39 л.д. 10-250, том 40 л.д. 1-250, том 41 л.д. 1-250, том 42 л.д. 1-250, том 43 л.д. 1-109, том 44 л.д. 1-237, том 45 л.д. 1-244, том 46 л.д. 1-141, том 47 л.д. 1-128, том 48 л.д. 1-259, том 49 л.д. 84-120, том 50 л.д. 1-221, том 51 л.д. 1-250, том 52 л.д. 1-250, том 53 л.д. 1-250, том 54 л.д. 1-250, том 55 л.д. 1-250, том 56 л.д. 1-250, том 57 л.д. 1-250, том 58 л.д. 1-250, том 59 л.д. 1-244, том 60 л.д. 1-250, том 61 л.д. 1-250, том 62 л.д. 1-113).

Книгой учёта доходов и расходов ООО «Славянская», применяющей упрощенную систему налогообложения на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой, доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы за ДД.ММ.ГГГГ, составили 59 338 342,17 рублей, расходы – 54 572 613,14 рублей (том 4 л.д. 108-208).

Книгой учёта доходов и расходов ООО «Славянская», применяющей упрощенную систему налогообложения на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой, доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы за ДД.ММ.ГГГГ, составили 47 024 652,75 рублей, расходы – 45 152 392,01 рублей (том 15 л.д. 6-63).

Книгой учёта доходов и расходов ООО «Славянская», применяющей упрощенную систему налогообложения на 2015 год, согласно которой, доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы за 2015 год, составили 45 923 932,87 рублей, расходы – 39 429 301,27 рублей (том 15 л.д. 6-159).

Актом выездной налоговой проверки МИФНС России № 7 по Тюменской области № от ДД.ММ.ГГГГ (с приложением), согласно которому, ООО «Славянская» и ООО «Гостиница «Славянская», имеют единый орган управления, одного руководителя ФИО1 и одного бухгалтера, применяют УСН, действуют согласованно, путём заключения агентских договоров, и являются взаимозависимыми лицами.

ООО «Гостиница «Славянская», взаимозависимая ООО «Славянская», не перечисляла в полном объеме денежные средства, предусмотренные агентским договором и сознательно наращивала кредиторскую задолженность, с целью сохранения ООО «Славянская» права применения УСН (не превышение доходов 60000000 рублей).

По агентскому договору от ДД.ММ.ГГГГ на расчётный счёт и в кассу Агента ООО «Гостиница «Славянская» за услуги, оказанные Принципалу ООО «Славянская» поступила сумма 72704041 рубль, а перечислено Принципалу 51669102,29 рублей.

ООО «Славянская», в нарушение п. 4 ст. 346, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, не отражены в составе доходов суммы, поступившие на расчётный счёт и в кассу ООО «Гостиница «Славянская» по агентскому договору за ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 21034938,71 рублей.

Сумма доходов ООО «Славянская», учитываемых при исчислении налоговой базы, с учетом неучтенных денежных средств, поступивших в ООО «Гостиница «Славянская», за ДД.ММ.ГГГГ, составила 80 373 280,88 рублей, из которых:

72 704 041 рубль – денежные средства, поступившие на расчетный счет и в кассу Агента ООО «Гостиница «Славянская»;

7 669 239,88 рублей – денежные средства, поступившие на расчетный счет и в кассу ООО «Славянская» за субаренду помещений и размещение банкоматов.

За ДД.ММ.ГГГГ сумма доходов ООО «Славянская» составила 62648648 рублей, следовательно, с ДД.ММ.ГГГГ доходы ООО «Славянская» превысили 60000000 рублей и оно утратило право на применения УСН.

ДД.ММ.ГГГГ ООО «Славянская» представила в налоговый орган первичную декларацию по единому налогу (УСН), из расчёта суммы полученных доходов за ДД.ММ.ГГГГ 59388342 рублей.

Декларации по НДС, НИО, НПО ООО «Славянская» в налоговый орган не представило.

ООО «Славянская» должно было уплатить НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 21 612 581 рубль, в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ – 2 643 460 рублей, по сроку уплаты: ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ – 2 563 404 рублей по сроку уплаты: ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ – 1 861 315 рублей по сроку уплаты: ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; за 2 квартал 2014 года – 1 826 564 рублей по сроку уплаты: ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ – 2 294 314 рублей по сроку уплаты: ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ – 1 943 682 рублей по сроку уплаты: ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ – 1 772 481,00 рублей по сроку уплаты: ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ – 2 155 602,00 рублей по сроку уплаты: ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ – 2 512 322 рублей, по сроку уплаты: ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ – 2 029 436 рублей, по сроку уплаты: ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. 

ООО «Славянская» должно было уплатить НПО за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 19 363 006 рублей, в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ – 11 157 153,00 рублей, из них: в федеральный бюджет в сумме 1 115 715 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в бюджет субъекта России в сумме 10 041 438 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ – 3 460 567 рублей, из них: в федеральный бюджет в сумме 346 057 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в бюджет субъекта в сумме 3 114 510 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ – 4 745 286 рублей, из них: в федеральный бюджет в сумме 474 529 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в бюджет субъекта России в сумме 4 270 757 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ООО «Славянская» должно было уплатить НИО за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 183 244 рубля, в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ - 80 273 рублей, из них: за ДД.ММ.ГГГГ, по сроку авансового платежа: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 145 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ, по сроку платежа: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 60 128 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ - 64 911 рублей, из них: за ДД.ММ.ГГГГ, по сроку авансового платежа: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 965 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ, по сроку авансового платежа: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 007 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ, по сроку авансового платежа: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 100 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ, по сроку платежа: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 839 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ - 38 060 рублей, из них: за ДД.ММ.ГГГГ, по сроку авансового платежа: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 956 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ, по сроку авансового платежа: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 138 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ, по сроку авансового платежа: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 320 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ по сроку платежа: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 646 рублей;

ООО «Славянская» должно было уплатить единый налог при применении УСН с за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 907 899 рублей, в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 387 574 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 520 325 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (том 63 л.д. 1-110, 111-231).

Решением МИФНС России № 7 по Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ № 11 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому, ООО «Славянская» доначислены: НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 21 612 581 рубль; НПО за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 19 363 006 рублей; НИО за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 183 244 рубля; единый налог при применении УСН за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 907 899 рублей, а всего на общую сумму 42 066 730 рублей, за неправомерное применение специального налогового режима в виде УСН за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (том 64 л.д. 1-151, 152-169).

Решением УФНС России по Тюменской области № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, решение МИФНС России № 7 по Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ №, в части доначислении НПО, НИО, НДС, УСН в общем размере 42 066 730 рублей, за неправомерное применение специального налогового режима в виде УСН за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, оставлено без изменения (том 64 л.д. 173-185).

Требованием МИФНС России № 7 по Тюменской области № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в ООО «Славянская» направлено требование об уплате налогов: НПО, НИО, НДС, УСН в общем размере 42 066 730 (том 64 л.д. 231-232).

Справкой № от ДД.ММ.ГГГГ, ответом на запрос МИФНС России № 7 по Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым, ООО «Славянская» НПО, НИО, НДС, УСН в общем размере 42 066 730 рублей не уплатило (том 64 л.д. 211-212, том 66 л.д. 236).

Решением Арбитражного суда Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому, агентские договоры на оказания услуг, заключённые взаимозависимыми лицами, в том числе ООО «Славянская» и ООО «Гостиница «Славянская» не имели экономического результата, поскольку ООО «Гостиница «Славянская» не обладало материальными и трудовыми ресурсами для оказания услуг и было создано в целях сохранения права ООО «Славянская» и иных взаимозависимых организаций на применение УСН.

В группе взаимозависимых организаций контролировались доходы каждого из участников и в случае приближения к предельным значениям в части доходов, позволяющих утратить право применения УСН, между участниками формировалась дебиторская задолженность, основания для формирования которой отсутствовали.

Налоговым органом в ходе проверки обоснованно установлено ведение ООО «Славянская» финансово-хозяйственной деятельности, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды в условиях целенаправленного, формального дробления бизнеса в виде уменьшения размера доходов, дающего право на применение УСН посредством их распределения между взаимозависимыми организациями. 

Решение Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ №, в редакции решения Управления от ДД.ММ.ГГГГ №, требование от ДД.ММ.ГГГГ № соответствуют законодательству. 

Налоговой проверкой правильно установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ ООО «Славянская» считается утратившим право на применение УСН и переведено на общую систему налогообложения.

Постановлением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и постановлением Восьмого Арбитражного апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ, решение Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, оставлено без изменений (том 74 л.д. 115-122, 123-135, 136-154). 

Налоговыми декларациями ООО «Славянская», представленными по средствам ТКС по поручению и за подписью ФИО1 в МИФНС России № 7 по Тюменской области, а именно:

налоговой декларацией по УСН за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой, сумма полученных доходов за налоговый период составила 59338342 рублей;

налоговой декларацией по УСН за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой, сумма полученных доходов за налоговый период составила 47024653 рубля;

налоговой декларацией по УСН за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой, сумма полученных доходов за налоговый период составила 45923 933 рубля (том 63 л.д. 196-231).

Протоколом осмотра места происшествия от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, ООО «Славянская» и ООО «Гостиница «Славянская», расположены по адресу: 

<

адрес> (том 65 л.д. 140-146).

Протоколом осмотра места происшествия от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, МИФНС России № 7 по Тюменской области, расположено по адресу: 

<

адрес> (том 65 л.д. 147-151).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в МИФНС России № 7 по Тюменской области изъяты материалы налоговой проверки, а именно: Кассовая книга ООО «Гостиница Славянская» на ДД.ММ.ГГГГ на 365 л., Кассовая книга ООО «Гостиница Славянская» на 2014 на 365 л., Кассовая книга ООО «Гостиница Славянская» на 2015 на 365 л., Табель учета рабочего времени ООО «Славянская» 2013 г. на 118 л., Табель учета рабочего времени ООО «Славянская» 2014 г. на 117 л., Табель учета рабочего времени ООО «Славянская» 2015 г. на 104 л., Ежедневный отчет ООО «Гостиница Славянская» за период с ДД.ММ.ГГГГ –ДД.ММ.ГГГГ на 121 л., Ежедневный отчет ООО «Гостиница Славянская» за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ на 124 л., Ежедневный отчет ООО «Гостиница Славянская» за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ на 124 л., Ежедневный отчет ООО «Гостиница Славянская» за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ на 181 л., Ежедневный отчет ООО «Гостиница Славянская» за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ на 183 л., Ежедневный отчет ООО «Гостиница Славянская» за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ на 180 л., Ежедневный отчет ООО «Гостиница Славянская» за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ на 188 л., Справки о доходах физических лиц ООО «Гостиница Славянская» за ДД.ММ.ГГГГ на 6 л., Справки о доходах физических лиц ООО «Гостиница Славянская» за ДД.ММ.ГГГГ 4 л., Справки о доходах физических лиц ООО «Гостиница Славянская» за ДД.ММ.ГГГГ на 4 л., Справки о доходах физических лиц ООО «Славянская» за ДД.ММ.ГГГГ на 97 л., Справки о доходах физических лиц ООО «Славянская» за ДД.ММ.ГГГГ на 188 л., Сведения о транспортных средствах ООО «Славянская» на 2 л., Сведения КТТ ООО «Гостиница Славянская» на 1 л., Декларация ООО «Гостиница Славянская» на 44 л., Декларация ООО «Славянская» на 46 л., Сведения об открытых (закрытых) счетах в кредитных организациях ООО «Славянская» на 1 л., Сведения об открытых (закрытых) счетах в кредитных организациях ООО «Гостиница Славянская» на 1 л., Сопроводительное письмо исх. 54 от ДД.ММ.ГГГГ (на № от ДД.ММ.ГГГГ) с документами ООО «Святослав» по взаимоотношению с ООО «Славянская» на 44 л., Сопроводительное письмо исх. № от ДД.ММ.ГГГГ (на № от ДД.ММ.ГГГГ) с документами ООО «Ресторан Анастасия» по взаимоотношению с ООО «Славянская» на 126л., Сопроводительное письмо исх. № от ДД.ММ.ГГГГ (на № от ДД.ММ.ГГГГ) с документами ООО «Рестораны Бары и Кафе» по взаимоотношению с ООО «Славянская» на 216л., Документы, представленные по Требованию № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Гостиница Славянская» по взаимоотношению с ООО «Славянская» Исх. № от ДД.ММ.ГГГГ документы на 219 л., Сопроводительное письмо (исх.№ от ДД.ММ.ГГГГ.) ООО «Гостиница Славянская» на Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об отсутствие документов по взаимоотношению с В. на 1 л., Сопроводительное письмо (исх.№ от ДД.ММ.ГГГГ.) с документами ООО «Славянская» на Требование № от ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношению с В. на 4 л., Сопроводительное письмо (исх.№ от ДД.ММ.ГГГГ.) ООО «Славянская» на Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об отсутствие документов по взаимоотношению с В. на 1 л., Сопроводительное письмо (исх.№ от ДД.ММ.ГГГГ.) ООО «Гостиница Славянская» на Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об отсутствие документов по взаимоотношению с В. на 1 л., Выписка банка ОАО «СИБНЕФТЕБАНК» в отношении ООО «Гостиница Славянская» за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на 141 л., Выписка банка ОАО «СИБНЕФТЕБАНК» в отношении ООО «Гостиница Славянская» за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на 137 л., Книга учета доходов и расходов организаций на 2013 на 100 л., Книга учета доходов и расходов организаций на 2014 на 90 л., Книга учета доходов и расходов организаций на 2014 на 96 л., Отчет к договору «Агентский договор» за ДД.ММ.ГГГГ на 24 л., Отчет к договору «Агентский договор» за ДД.ММ.ГГГГ на 24 л., Отчет к договору «Агентский договор» за 2015 год на 24 л., Агентский договор б/н. на оказание услуг от ДД.ММ.ГГГГ. на 3 л., Агентский договор б/н. на оказание услуг от ДД.ММ.ГГГГ. на 3 л., Агентский договор б/н. на оказание услуг от ДД.ММ.ГГГГ. на 3 л., Оборотно–сальдовая ведомость по счету 60 за 2013 год н. 2 л., Оборотно–сальдовая ведомость по счету 60 за 2014 год н. 2 л., Оборотно–сальдовая ведомость по счету 60 за ДД.ММ.ГГГГ на 2 л., Оборотно – сальдовая ведомость по счету 6ДД.ММ.ГГГГ год на 1 л., Оборотно – сальдовая ведомость по счету 6ДД.ММ.ГГГГ год на 1 л., Оборотно – сальдовая ведомость по счету 6ДД.ММ.ГГГГ год на 1 л., Сопроводительное письмо исх. 73 от ДД.ММ.ГГГГ (на требование 3412 от ДД.ММ.ГГГГ) с документами на 220 л., Карточки счета 60 ООО «Славянская» за 2013 год на 466 л., Карточки счета 60 ООО «Славянская» за ДД.ММ.ГГГГ на 353 л., Карточки счета 60 ООО «Славянская» за 2015 год на 325 л., Карточки счета 62 ООО «Славянская» за 2013 год на 100 л., Карточки счета 62 ООО «Славянская» за 2014 год на 112 л., Карточки счета 62 ООО «Славянская» за ДД.ММ.ГГГГ на 306 л., Кассовая книга ООО «Славянская» ДД.ММ.ГГГГ на 247 л., Кассовая книга ООО «Славянская» 2015 на 255 л., Журнал кассира–операциониста ООО «Гостиница Славянская» ККТ СПАРК -700 ТК на 23 л., Журнал кассира–операциониста ООО «Гостиница Славянская» ККТ Меркурий 180 К на 22 л., Журнал кассира–операциониста ООО «Гостиница Славянская» 

<

данные изъяты> на 48 л., Журнал кассира–операциониста ООО «Гостиница Славянская» 

<

данные изъяты> на 28 л., Журнал кассира–операциониста ООО «Гостиница Славянская» ККТ СПАРК -700 на 30 л., Журнал кассира–операциониста ООО «Гостиница Славянская» 

<

данные изъяты> -700 на 7л., Журнал кассира- операциониста ООО «Гостиница Славянская» 

<

данные изъяты> -700 на 14л., Журнал кассира–операциониста ООО «Гостиница Славянская» 

<

данные изъяты> 26 л., Журнал кассира–операциониста ООО «Гостиница Славянская» 

<

данные изъяты> на 24 л., Журнал кассира–операциониста ООО «Гостиница Славянская» СПАРК – 700 ТК на 27 л., Журнал кассира–операциониста ООО «Гостиница Славянская» СПАРК – 700 ТК на 30 л., Журнал кассира–операциониста ООО «Гостиница Славянская» 

<

данные изъяты> на 23 л., Журнал кассира–операциониста ООО «Гостиница Славянская» 

<

данные изъяты> на 19 л., Журнал кассира–операциониста ООО «Гостиница Славянская» 

<

данные изъяты> на 27 л., Журнал кассира–операциониста ООО «Гостиница Славянская» 

<

данные изъяты> на 59 л., Журнал кассира–операциониста ООО «Гостиница Славянская» 

<

данные изъяты> на 25 л, Журнал кассира–операциониста ООО «Гостиница Славянская» Меркурий 180 -К на 49 л., Журнал кассира – операциониста ООО «Гостиница Славянская» 

<

данные изъяты> на 10 л., Журнал кассира – операциониста ООО «Гостиница Славянская» 

<

данные изъяты> на 24 л., Журнал кассира – операциониста ООО «Гостиница Славянская» SAM 4SER -250 RK на 20 л., Журнал кассира – операциониста ООО «Гостиница Славянская» 

<

данные изъяты> на 17 л., Журнал кассира – операциониста ООО «Гостиница Славянская» Меркурий 180 -К на 3 л., Журнал кассира – операциониста ООО «Гостиница Славянская» 

<

данные изъяты> на 47 л., Журнал кассира – операциониста ООО «Гостиница Славянская» 

<

данные изъяты> Акты ООО «Гостиница Славянская» за 1 квартал 2013 год на 355 л., Акты ООО «Гостиница Славянская» за 2 квартал 2013 год на 357 л., Акты ООО «Гостиница Славянская» за 3 квартал 2013 год на 402 л., Акты ООО «Гостиница Славянская» за ДД.ММ.ГГГГ год на 459 л., Выписка банка ОАО «Сибнефтебанк» по операциям на счете ООО «Славянская» за период 01.01.20111 – ДД.ММ.ГГГГ на 397 л., Отчеты о розничных продажах ООО «Гостиница Славянская» за 2013 год, 2014 год, 2015 год на 125 л, Анализ счета на 12 л., Отчеты агента за ДД.ММ.ГГГГ на 12 л., Сводная ведомость ООО «Гостиница Славянская» за ДД.ММ.ГГГГ на 1 л., Бухгалтерская справка № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 л., Отчет Комитенту № от ДД.ММ.ГГГГ на 3л., Бухгалтерская справка № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 л., Бухгалтерская справка № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 л., Бухгалтерская справка № 4 от ДД.ММ.ГГГГ на 1 л., Бухгалтерская справка № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 л., Бухгалтерская справка № 6 от ДД.ММ.ГГГГ на 1 л., Бухгалтерская справка № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 л., Бухгалтерская справка № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 л., Договор аренды между ИП В. и ООО «Славянская» от ДД.ММ.ГГГГ на 5 л., Сопроводительное письмо № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 л., Почтовое уведомление на 1 л., Информационное письмо (Форма №.2-7) от ДД.ММ.ГГГГ №, Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма №.2-1) от ДД.ММ.ГГГГ (том 65 л.д. 71-77).

Протоколом обыска от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в помещении офиса ООО «Славянская», расположенного по адресу: 

<

адрес>, изъяты: оттиски печатей ООО «Славянская», ООО «Гостиница Славянская»; книги учета доходов и расходов ООО «Гостиница «Славянская», ООО «Славянская». В кабинете главного бухгалтера А. в системном блоке обнаружена информация о ведении бухгалтерского и налоговых учетов с помощью программы «1С-бухгалтерия»: ООО «Славянская», ООО «Гостиница «Славянская» (том 65 л.д. 35-53).

Протоколами осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым, осмотрены предметы и документы, изъятые в ходе обыска в помещении офиса ООО «Славянская» и выемки в МИФНС России № 7 по Тюменской области (том 65 л.д. 54-59, 91-129).

Заключением эксперта № 21 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, сумма не исчисленного и не уплаченного НДС ООО «Славянская» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 21 612 581 рублей, в том числе: за 3 квартал 2013 года – 2 643 460 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – 2 563 404 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; за 1 квартал 2014 года – 1 861 315 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; за 2 квартал 2014 года – 1 826 564 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; за 3 квартал 2014 года – 2 294 314 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; за 4 квартал 2014 года – 1 943 682 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ – 1 772 481 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; за 2 квартал 2015 года – 2 155 602 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; за 3 квартал 2015 года – 2 512 322 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; за 4 квартал 2015 года – 2 029436 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма не исчисленного и не уплаченного НПО ООО «Славянская» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 19 363 006 руб., в том числе: за 2013 год – 11 157 153 руб., из них: в федеральный бюджет в сумме 1 115 715 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в бюджет субъекта РФ в сумме 10 041 438 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ – 3460 567 руб., из них: в федеральный бюджет в сумме 346 057 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в бюджет субъекта РФ в сумме 3 114 510 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2015 год – 4 745 286 руб., из них: в федеральный бюджет в сумме 474 529 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в бюджет субъекта РФ в сумме 4 270 757 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 

Сумма не исчисленного и не уплаченного НИО ООО «Славянская» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 183 244 руб., в том числе: за 2013 год - 80 273 руб., из них: за 9 месяцев 2013 года, по сроку авансового платежа: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20145 руб., за ДД.ММ.ГГГГ, по сроку платежа: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 60 128 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 64 911 руб., из них: за ДД.ММ.ГГГГ, по сроку авансового платежа: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 965 руб., за ДД.ММ.ГГГГ по сроку авансового платежа: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 007 руб., за 9 месяцев 2014 года, по сроку авансового платежа: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 100 руб.; за 12 месяцев 2014 года по сроку платежа: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 839 руб.; за 2015 год - 38 060 руб., из них: за ДД.ММ.ГГГГ, по сроку авансового платежа: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 956 руб.; за 6 месяцев 2015 года, по сроку авансового платежа: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 138 руб. за 9 месяцев 2015 года по сроку авансового платежа: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 320 руб.; за 12 месяцев 2015 года по сроку платежа: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 646 руб. 

Сумма не исчисленного и не уплаченного единого налога ООО «Славянская» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет в сумме 907 899 руб., в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 387 574 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 520 325 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма не исчисленных, подлежащих уплате, НДС, НПО, НИО, единого налога (УСН) ООО «Славянская» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 42 066 730 руб. 

Процентное соотношение суммы не исчисленных ООО «Славянская» налогов (НДС, НПО, НИО, единого налога) за период ДД.ММ.ГГГГ к общей сумме всех налогов и сборов, подлежащих уплате ООО «Славянская» за период ДД.ММ.ГГГГ. составляет 95,6 % (том 65 л.д. 164-179).

Заключением эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, по данным ООО «Славянская», сумма доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы от сдачи в субаренду помещений и по агентскому договору, составила за ДД.ММ.ГГГГ 59 338 342 рублей.

ООО «Славянская», в нарушение п. 4 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, не отражены в составе доходов суммы, поступившие на расчетный счет и в кассу ООО «Гостиница Славянская» по агентскому договору, денежные средства за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 034 968 рублей.

Сумма доходов ООО «Славянская», учитываемых при исчислении налоговой базы, с учетом неучтенных денежных средств, поступивших в ООО «Гостиница Славянская» за ДД.ММ.ГГГГ, составила 80 373 280,88 рублей, из которых: 72 704 041 рублей - денежные средства, поступившие на расчетный счет и в кассу ООО «Гостиница Славянская» по агентскому договору; 7 669 269,88 рублей – денежные средства, поступившие на расчетный счет и в кассу ООО «Славянская» за субаренду помещений и размещение банкоматов (том 65 л.д. 198-211).

Показаниями эксперта К., согласно которым, в её должностные обязанности входит проведение экспертиз. Ей было достаточно документов, образования, опыта работы и времени для проведения указанных выше экспертиз. Она самостоятельно проводила расчёты, приведённые в экспертизах, в том числе сумм неуплаченных налогов ООО «Славянская», методом арифметического расчёта, по суммам, представленным в документах. 

Сумма неучтённых денежных средств в размере 21 034 968 рублей указана не точно, допущена арифметическая ошибка. При исчислении данной суммы необходимо из полученных доходов в размере 72 704 041 рубль вычесть перечисленные денежные средства 51 669 102,29 рублей, получается сумма неучтённых денежных средств в размере 21034 938,71 рублей. Указанная ошибка не повлияла на сумму доначисленных налогов, поскольку они исчислялись из полной суммы дохода. 

Показаниями свидетеля А., согласно которым, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ она проводила выездную налоговую проверку ООО «Славянская» за период ДД.ММ.ГГГГ. В ходе проверки ею было установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ между Принципалом ООО «Славянская» и Агентом ООО «Гостиница «Славянская» был заключён агентский договор, согласно которому все денежные средства по договору Агент должен быть передать Принципалу за вознаграждение в размере 4%. По договору Агент перечислил Принципалу в 2013 году 51 669 102,29 рублей, а получил по договору 72 704 041 рубль, то есть не перечислил 21 034 938,71 рублей. Превышение дохода на 21 034 938,71 рублей она выявила в ходе проверки расчётного счёта Агента и его ежедневных отчётов. Агент признал долг перед Принципалом в актах сверки.

В обоих Обществах один генеральный директор ФИО1 и один главный бухгалтер А.. Они регулировали денежные потоки между Обществами, чтобы не превысить лимит для УСН в размере 60 000 000 рублей и не платить общие налоги НДС, НПО, НИО.

Превышение дохода 60000000 рублей у ООО «Славянская» произошло в ДД.ММ.ГГГГ поэтому оно не имело право использовать УСН и должно было исчислять и уплачивать НДС, НПО, НИО, начиная с третьего квартала 2013 года.

Поэтому ею была выявлена неуплата НДС, НПО, НИО и единого налога по УСН за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 42 066 730 рублей.

Расчёты по доначислению налогов делала она. Она специалист в этой области. Их проверял её руководитель. Замечаний от ООО «Славянская» по расчёту налогов не было. Обязанность исчислять и уплачивать эти налоги лежит на налогоплательщике.

По результатам изучения выводов налоговой проверки, ДД.ММ.ГГГГ ООО «Славянская» представило в копии дополнительное соглашение к агентскому договору, по которому предусматривается вознаграждение агенту в размере 30%, однако, все отчёты составленные Агентом за три года перед Принципалом и налоговым органом содержат вознаграждение в размере 4%. Оба Общества отчитались за уплату вознаграждения в размере 4%.

В ДД.ММ.ГГГГ, после окончания отчётного периода ООО «Славянская» сдавало декларации по УСН. Информация в декларациях не соответствовала действительности, поскольку не был отражён доход за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 034 938,71 рублей.

ФИО1 знал, что Агент не перечислил Принципалу 21 034 938,71 рублей и специально не отразил эти сведения в декларации. Это его устраивало, деньги с Агента он не требовал, делал это умышленно.

Все сведения о доходах и расходах ООО «Славянская» были проверены в полном объеме, замечаний по неполноте проверки не поступало. 

Денежные средства в размере 21 034 938,71 рублей были перечислены ООО «Гостиница «Славянская» взаимозависимым лицам ООО «РБК» и ООО «Святослав», руководителем которых также являлся ФИО1, а ими сняты со счёта.

В штате ООО «Гостиница «Славянская» были только генеральный директор и главный бухгалтер.

Доначисленные ООО «Славянская» налоги не оплачены. ООО «Славянская» обанкротилось, налоги включены в реестр.

Показаниями свидетеля А., согласно которым, в ДД.ММ.ГГГГ генеральным директором ООО «Славянская», ООО «Гостиница «Славянская» и ООО «Святослав» был ФИО1, она была главным бухгалтером. ФИО1 исполнял обязанности генерального директора реально. Между ООО «Славянская» и ООО «Гостиница «Славянская» был заключён агентский договор. Придумал заключать такой договор ФИО1. В ООО «Гостиница «Славянская» было только два работника она и ФИО1. Перечислением денежных средств между ООО «Славянская» и ООО «Гостиница «Славянская» занималась она. ФИО1 давал ей указания о перечислении денежных средств, говорил в какой сумме и какой организации перечислить деньги со счёта.

В ходе налоговой проверки доходы и расходы ООО «Славянская» и ООО «Гостиница «Славянская» подтверждены полностью. С расчётами доначисленных налогов она согласна.

Оригинал дополнительного соглашения к агентскому договору от ДД.ММ.ГГГГ по вознаграждению в размере 30% утерян. По этому соглашению 30% вознаграждения удержано не было. Денежные средства в размере 21 034 938,71 рублей были перечислены ООО «Гостиница «Славянская» в ООО «РБК» и ООО «Святослав».

ООО «Гостиница «Славянская» имеет задолженность перед ООО «Славянская». 

В настоящее время ООО «Славянская» находится в стадии банкротства, ООО «Гостиница «Славянская» и ООО «РБК» ликвидируются.

ФИО1 получал в ООО «Славянская» займы.

Решением Тобольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, ФИО1 получил в ООО «Славянская» по договорам займа от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 5 000 000 рублей и от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 15 000 000 рублей.

Показаниями свидетеля Н., оглашёнными, в порядке ч. 3 ст. 281 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации (далее УПК РФ), согласно которым, он работал в ООО «Рестораны Бары и Кафе» с 2013-2014 года, в должности начальника отдела снабжения ООО «РБК», а также исполнял функции директора, но был номинальным директором. Фактически функции руководителя исполнял ФИО1, а он лишь только подписывал документы по указанию ФИО1. Руководителем ООО «Славянская» и ООО «Гостиница «Славянская» был ФИО1 (том 66 л.д. 16-20).

Показаниями свидетеля М., согласно которым, в 2013, 2014, 2015 годах она работала в ООО «Славянская» менеджером. Генеральным директором ООО «Славянская» был ФИО1. Она сопровождала мероприятия, проводила исследование, аналитику, встречала и проводила конференции, работала с расчётами стоимости услуг. Договоры с клиентами заключались от имени ООО «Гостиница «Славянская».

Показаниями свидетеля Р., согласно которым, в ДД.ММ.ГГГГ она работала в ООО «Славянская» администратором. Она заселяла гостей в гостиницу «Славянская», рассчитывала их, работала, как сотрудник ООО «Славянская», но знала, что существует ООО «Гостиница «Славянская».

Оценив исследованные доказательства в их совокупности, суд считает их достоверными, а виновность подсудимого в содеянном установленной. В основу приговора положены, решения арбитражных судов, материалы выездной налоговой проверки, решения налоговой службы, заключения эксперта, показания свидетелей, эксперта, которые согласуются, как между собой, так и с другими исследованными материалами дела, и образуют совокупность подтверждающих вину доказательств.

Стабильность, отсутствие противоречий в показаниях и обстоятельность показаний свидетелей и эксперта, отсутствие причин для оговора и согласованность показаний с другими доказательствами свидетельствуют о правдивости показаний.

Доводы подсудимого, о том, что к агентскому договору от ДД.ММ.ГГГГ, заключённому между ООО «Гостиница «Славянская» и ООО «Славянская», имелось дополнительное соглашение, в котором предусматривалось вознаграждение агента в размере 30%, но бухгалтер его ошибочно не реализовала, суд отвергает, поскольку оригинал указанного соглашения отсутствует, поэтому его заключение объективными доказательствами не подтверждается. Не подтверждается существование данного соглашения и действиями ООО «Гостиница «Славянская» и ООО «Славянская», которые исчисляли и отчитывались между собой и перед налоговой службой за вознаграждение в размере 4%.

В силу ст. 90 УПК РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда, принятым в рамках арбитражного судопроизводства, признаются судом без дополнительной проверки.

Решением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что датой получения доходов для принципала (поставщика товара, работ, услуг) будет являться день оплаты клиентами оказанных им услуг (приобретенных товаров), то есть день поступления платежей от клиентов согласно агентскому договору на счета в банках и (или) в кассу агента или через платежный терминал, соответственно все денежные средства, поступившие на счет ООО «Гостиница «Славянская» (Агента) в рамках агентского договора, заключенного с ООО «Славянская» (Принципала), являются доходом ООО «Славянская», который подлежит учету для определения налоговый базы по УСН.

Судом установлено, что по агентскому договору на расчетный счет и в кассу Агента за ДД.ММ.ГГГГ поступила сумма 72 704 041 рублей, а перечислено Принципалу 51 669 102,29 рублей. ООО «Гостиница «Славянская» не перечислило в рамках агентского договора от ДД.ММ.ГГГГ сумму 21 034 938,71 рублей. 

Сумма доходов ООО «Славянская», с учетом неучтенных денежных средств, поступивших в ООО «Гостиница «Славянская» за ДД.ММ.ГГГГ, составила 80 373 280,88 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ООО «Славянская» была представлена первичная декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ с суммой полученных доходов за налоговый период - 59 338 342 рублей, при этом налогоплательщиком не отражена в составе доходов сумма 21 034 938,71 рублей, поступившая в кассу и на расчетный счет ООО «Гостиница «Славянская» и причитающиеся ООО «Славянская», как Принципалу по агентскому договору от ДД.ММ.ГГГГ. 

Суд установил, что сумма доходов ООО «Славянская» в третьем квартале 2013 года превысила установленный порог в 60 000 000 рублей, поэтому ООО «Славянская» утратило право на применение УСН.

Суд установил, что между ООО «Славянская» и ООО «Гостиница «Славянская» создана «схема» перераспределения доходов между взаимозависимыми организациями, путем заключения агентских договоров, не имеющих реальной деловой и экономической цели, направленная на уменьшение доходов в целях сохранения права на применение УСН и на получение необоснованной налоговой выгоды.

Суд установил, что у ООО «Гостиница «Славянская» отсутствуют трудовые ресурсы, имущество и транспортные средства, с ООО «Гостиница «Славянская» не заключался договор субаренды здания, расположенного по адресу: 

<

адрес>; в штате ООО «Гостиница «Славянская» числится два работника: генеральный директор К. и главный бухгалтер А.; на ресепшене работают сотрудники ООО «Славянская»; организация мероприятий и конференций, поиск корпоративных клиентов входили в должностные обязанности начальника службы маркетинга ООО «Славянская» М.; ООО «Славянская» само могло оказывать услуги гостиниц, как лицо, обладающее соответствующими материальными и трудовыми ресурсами и арендующее здание гостиницы.

В ходе настоящего судебного разбирательства, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, полностью подтвердились совокупностью исследованных судом доказательств и признаются судом.

В соответствии с Законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций.

К., в период совершения преступления, являлся генеральным директором в ООО «Гостиница «Славянская» и ООО «Славянская», поэтому несёт ответственность за организацию бухгалтерского учета, в указанных организациях, и соблюдение налогового законодательства, и в силу ст. 23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты).

Как установлено в судебном заседании из показаний свидетеля А. и ни чем не опровергнуто, что именно К. придумал схему заключения договоров между взаимозависимыми лицами, давал распоряжение о перечислении денежных средств, о подаче налоговых деклараций, об уплате налогов, поэтому он, как руководитель организации несёт ответственность за уклонения от уплаты налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 346.19 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 117-ФЗ) налоговым периодом признается календарный год. В соответствии с п. 2 ст. 346.19 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 117-ФЗ), отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 346.23 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 94-ФЗ), налогоплательщики-организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Поэтому, К. обязан был исчислять налоги и представлять налоговые декларации в налоговый орган в установленные НК РФ сроки.

В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 94-ФЗ), если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 60 000 000 рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.

При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

В связи с превышением лимита дохода, допустимого при применении УСН, предусмотренного п. 4 ст. 346.13 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 101-ФЗ), в 3 квартале 2013 года ООО «Славянская» утратило право на применение специального режима налогообложения и подлежало переводу с ДД.ММ.ГГГГ на общий режим налогообложения, а К. обязан был исчислять и уплачивать в бюджет Российской Федерации и 

<

адрес> НДС, НПО, НИО.

Суд снижает сумму неучтённых ООО «Славянская» денежных средств до 21 034 938,71 рублей, которая складывается из разницы 72 704 041 рубль и 51 669 102,29 рублей, поскольку при исчислении указанной суммы имела место арифметическая ошибка.

Указанная ошибка не повлияла на сумму доначисленных налогов, поскольку налоги исчислялись из полной суммы дохода, а именно из 80 373 280,88 рублей, которая указана правильно. 

Сумма доходов ООО «Славянская», учитываемых при исчислении налоговой базы, с учетом неучтенных денежных средств, поступивших в ООО «Гостиница Славянская» за 2013 год, составила 80 373 280,88 рублей.

Однако, К. направил в МИФНС России № 7 по 

<

адрес>, налоговые декларации по УСН за 2013, 2014 и 2015 года, с заведомо ложными сведениями о доходах ООО «Славянская».

В то же время, К., с целью уклонения от уплаты налогов с ООО «Славянская», умышленно не представлял в МИФНС России № 7 по 

<

адрес> налоговые декларации по НДС, ПНО, НИО, тем самым нарушил требования, предусмотренные ст. 163 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 137-ФЗ), п. 4 ст. 166 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 119-ФЗ), п.п. 1 и 5 ст. 174 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 166-ФЗ), ст. 285, ст. 286 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 110-ФЗ), ст. 375, ст. 379, п.п. 1, 2 и 4 ст. 382, п. 1 ст. 383 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 139-ФЗ), ст. 386 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 137-ФЗ), закона 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № 172 «О налоге на имущество организаций».

Расчёт суммы доначисленных налогов ООО «Славянская» произведён специалистом А., проверялся налоговой службой, арбитражным судом, и в настоящем судебном заседании, сторонами не спаривается, и признаётся судом правильным.

Общая сумма налогов, которые не исчислил и не уплатил К., как генеральный директор ООО «Славянская», за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила 42 066 730 рублей, что, составляет 95,6% к сумме налогов, подлежащих исчислению и уплате в пределах трех финансовых лет подряд, то есть, согласно примечанию 1 к ст. 199 УК РФ, является особо крупным размером.

К. имел возможность оплатить налоги, что подтверждается материалами выездной налоговой проверки, показаниями свидетелей А. и А., решением Тобольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым, 21 034938,71 рублей он перечислил на счета взаимозависимых лиц ООО «РБК» и ООО «Святослав», а затем снял со счетов, а так же, взял в ООО «Славянская» по договорам займа от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 5000 000 рублей и от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 15000000 рублей.

Действия подсудимого ФИО1 суд квалифицирует по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем непредставления налоговых деклараций и путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Суд применяет действующую редакцию УК РФ, поскольку, примечания к ст. 199 УК РФ, улучшают положения подсудимого.

При назначении наказания, определения вида и размера наказания подсудимому, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, которое, в соответствии с ч. 4 ст. 15 УК РФ, относится к категории тяжких преступлений, личность подсудимого, который имеет постоянное место жительства и регистрации на территории России (том 66 л.д. 208-209), женат, имеет двух малолетних детей ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ года рождения (том 66 л.д. 215, 216), характеризуется по месту жительства участковым уполномоченным полиции положительно (том 66 л.д. 214), ранее не судим (том 66 л.д. 212), на учёте у врача нарколога и врача психиатра не состоит (том 66 л.д. 211), работает, имеет благодарственное письмо от Управления делами Правительства Тюменской области (том 66 л.д. 217), Главой г. Тобольска, Общественной палатой г. Тобольска, Региональной общественной организацией «Союз журналистов Тюменской области», Тюменским региональным отделением Общероссийской общественной организацией малого и среднего предпринимательства «Опора России» характеризуется положительно (том 66 л.д. 218-219, 220-221, 222-223), имеет заболевания.

Обстоятельствами, смягчающими наказание ФИО1, согласно ст. 61 УК РФ, суд признаёт: наличие малолетних детей у виновного; наличие благодарности; состояние его здоровья, поскольку он имеет заболевания.

Обстоятельств, отягчающих наказание ФИО1, согласно ст. 63 УК РФ, судом не установлено.

С учётом всех обстоятельств по делу, влияния назначенного наказания на исправление осуждённого и на условия жизни его семьи, учитывая имущественные обязательства подсудимого по решению Тобольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25916093,50 рублей, суд считает, что невозможно назначить наказания в виде штрафа и принудительных работ, поскольку они не смогут обеспечить достижение целей наказания, поэтому полагает назначить подсудимому ФИО1 наказание в виде лишения свободы, которое будет справедливым и послужит исправлению осуждённого и предупреждению совершения им новых преступлений.

Учитывая достаточность наказания в виде лишения свободы для его исправления, суд считает возможным не назначать ФИО1 дополнительное наказание в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

В судебном заседании не установлены исключительные обстоятельства, связанные с целями и мотивами преступления, существенно уменьшающие степень общественной опасности преступления, совершенного подсудимым, в связи с чем, оснований для применения ст. 64 и ст. 73 УК РФ суд не усматривает.

Так же, учитывая фактические обстоятельства преступления и степень его общественной опасности, личность подсудимого, суд считает невозможным изменить категорию преступления на менее тяжкую, в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ.

В соответствии с п. «б» ч. 1 ст. 58 УК РФ, поскольку ФИО1 осуждён к лишению свободы за совершение тяжкого преступления и ранее не отбывал лишение свободы, ему необходимо назначить отбывание наказания в исправительной колонии общего режима.

Для обеспечения исполнения приговора и гарантированности исполнения наказания в виде лишения свободы, суд, в соответствии с ч. 2 ст. 97, п. 17 ч. 1 ст. 299, п. 10 ч. 1 ст. 308 УПК РФ, полагает изменить ФИО1 меру пресечения на заключение под стражу, взять под стражу в зале суда.

Гражданский иск по уголовному делу не заявлен.

Вопрос о вещественных доказательствах по делу подлежит разрешению в порядке п.п. 3, 5, 6 ч. 3 ст. 81 УПК РФ, а именно:

кассовые книги; табеля учета рабочего времени; ежедневные отчеты; справки о доходах физических лиц; сведения о транспортных средствах; сведения КТТ; декларации; сведения и выписки о счетах; сопроводительные письма с документами; книги учета доходов и расходов организаций; отчёты; агентские договоры; ведомости; карточки счетов; журналы кассира; акты; бухгалтерские справки; договоры; информационное письмо, необходимо оставить в МИФНС России № 7 по Тюменской области для хранения;

системный блок «DEXP Atlas» s/N VDK 34786014, системный блок «DNS Home» s/N САА35305332, моноблок «LENOVO» s/N TS00026735, необходимо оставить у ФИО1 по принадлежности;

листы с образцами оттиска печатей; два листа с образцами факсимиле; договоры денежного займа от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ; диск DVD-R № 2Е3252- DVD-R- J47С1 с базами 1С; агентские договоры от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, необходимо хранить при уголовном деле, а в случае заявления ходатайств, передать заинтересованным лицам.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 303-304, 307-309 УПК РФ,

ПРИГОВОРИЛ:

ФИО1 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, и назначить ему наказание в виде лишения свободы на срок 2 (два) года, с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима, исчисляя начало срока отбывания наказания со дня вступления приговора в законную силу.

Меру пресечения ФИО1, до вступления приговора в законную силу, подписку о невыезде и надлежащем поведении, изменить на содержание под стражей, взять под стражу в зале суда.

На основании п. «б» ч. 3.1 ст. 72 УК РФ, время содержания под стражей ФИО1, в период с ДД.ММ.ГГГГ по день вступления приговора в законную силу (включительно), зачесть в срок лишения свободы из расчета один день за полтора дня отбывания наказания в исправительной колонии общего режима, с учетом положений предусмотренных ч. 3.3 ст. 72 УК РФ.

Вещественные доказательства по делу после вступления приговора в законную силу: 

кассовые книги; табеля учета рабочего времени; ежедневные отчеты; справки о доходах физических лиц; сведения о транспортных средствах; сведения КТТ; декларации; сведения и выписки о счетах; сопроводительные письма с документами; книги учета доходов и расходов организаций; отчёты; агентские договоры; ведомости; карточки счетов; журналы кассира; акты; бухгалтерские справки; договоры; информационное письмо - оставить в МИФНС России № 7 по Тюменской области для хранения;

системный блок «DEXP Atlas» s/N VDK 34786014, системный блок «DNS Home» s/N САА35305332, моноблок «LENOVO» s/N TS00026735 - оставить у ФИО1 по принадлежности;

листы с образцами оттиска печатей; два листа с образцами факсимиле; договоры денежного займа от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ; диск DVD-R № 2Е3252- DVD-R- J47С1 с базами 1С; агентские договоры от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ - хранить при уголовном деле, а в случае заявления ходатайств, передать заинтересованным лицам.

Приговор может быть обжалован в течение 10 суток со дня его провозглашения, а осуждённым, содержащимся под стражей, - в тот же срок со дня получения копии приговора, в Судебную коллегию по уголовным делам Тюменского областного суда, путём подачи апелляционной жалобы, представления через Тобольский городской суд.

В случае подачи апелляционной жалобы осуждённый вправе ходатайствовать о своём участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, о чём он должен указать в своей жалобе.

В случае подачи апелляционного представления или апелляционных жалоб другими участниками судопроизводства, затрагивающих интересы осужденного, осуждённый вправе ходатайствовать о своём участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, в течение 10 суток с момента вручения ему копии апелляционного представления либо апелляционных жалоб.

Приговор Тобольского городского суда Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 – изменен Тюменским областным судом:

Назначенное ФИО1 наказание по п. «б» ч. 2 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации в виде лишения свободы сроком на 2 года, на основании ст. 73 Уголовного кодекса Российской Федерации – считать условным с испытательным сроком 3 года.

На период испытательного срока возложить на ФИО1 исполнение следующих обязанностей: встать на учёт в специализированный государственный орган, осуществляющий контроль за поведением условно осужденного; не менять без уведомления указанного органа место жительства и работы; являться на регистрацию в специализированный орган, осуществляющий контроль за поведением осужденного в установленные им дни.

Меру пересечения в виде заключения под стражу в отношении ФИО1 – отменить, из-под стражи его освободить.

В остальной части приговор - оставлен без изменения, апелляционное представление государственного обвинителя Матаевой С.Л. – удовлетворено, апелляционные жалобы адвоката Карманова А.А. и осужденного ФИО1 – удовлетворены частично.

Приговор вступил в законную силу «13» августа 2019г.

Судья А.С. Криванков