Дело № 2а-295/2025

36RS0005-01-2024-005360-54

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 января 2025 года г. Воронеж

Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего – судьи Сушковой С.С., при секретаре Есине И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление ФИО1 к МИФНС №16 по Воронежской области, к МИФНС №15 по Воронежской области о признании безнадежной к взысканию задолженности, об обязании исключить из единого налогового счета налогоплательщика записи о задолженности,

установил:

16 сентября 2024 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление ФИО1 о признании безнадежной к взысканию налоговым органом с него- ФИО1, задолженности:

по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 9071,00 руб., за 2019 год в размере 29354,00 руб., за 2020 год в размере 32448,00 руб., за 2021 год в размере 785,03 руб. Итого на общую сумму - 69613,99 руб.,

-по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590,00 руб., за 2018 год в размере 5840,00 руб., за 2019 год в размере 6884,00 руб., за 2020 год в размере 8426,00 руб., за 2022 год в размере 8766,00 руб. Итого на общую сумму- 46 145,02 руб.,

пени за несвоевременно оплаченные суммы начисленных страховых взносов н обязательное медицинское и пенсионное страхование в размере 58536,81 руб.,

а также об обязании административных ответчиков исключить из единого налогового счета налогоплательщик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. ИНН 

<

***> записи задолженности:

по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 9071,00 руб., за 2019 год в размере 29354,00 руб., за 2020 год в размере 32448,00 руб., за 2021 год в размере 785,03 руб. Итого на общую сумму - 69613,99 руб.,

- по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590,00 руб., за 2018 год в размере 5840,00 руб., за 2019 год в размере 6884,00 руб., за 2020 год в размере 8426,00 руб., за 2022 год в размере 8766,00 руб. Итого на общую сумму – 46 145,02 руб.,

пени за несвоевременно оплаченные суммы начисленных страховых взносов обязательное медицинское и пенсионное страхование в размере 58536,81 руб.

В обоснование своих требований истец указал, что налоговым органом пропущен срок для принудительного взыскания с него-административного истца- задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за период с 2017 г. по 2022 г. (включительно), а также задолженности по пени по следующим основаниям:

- срок уплаты страховых взносов за 2017 год на обязательное медицинское страхование в размере 4590 рублей истекал 31 декабря 2017 г.

срок для установления нарушения по неуплате страховых взносов (с учетом нерабочих дней) – 09 января 2018 г.

-срок для направления требования (3 месяца) – до 09 апреля 2018 г.

-срок для получения требования (6 дней) – 15 апреля 2018 г.

-срок для добровольного исполнения требования (8 дней) – 23 апреля 2018 г.

срок для обращения в суд (6 месяцев) – до 23 октября 2018 г.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 в Советском районе г. Воронежа по делу № 2а-2352/18 от 19 октября 2018 года была взыскана задолженность по страховым взносам за 2017 г.

Определением от 01 ноября 2018 г. мирового судьи судебного участка №1 в Советском районе г. Воронежа судебный приказ по делу № 2а-2352/18 был отменен.

- срок для обращения в суд с исковым заявлением (6 месяцев) – 01 мая 2019 года

срок уплаты страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное в размере 9071,00 руб. и обязательное медицинское страхование в размере 5840 рублей истекал 31 декабря 2018 г.

срок для установления нарушения по неуплате страховых взносов (с учетом нерабочих дней) – 09 января 2019 г.

-срок для направления требования (3 месяца) - до 09 апреля 2019 г.

-срок для получения требования (6 дней) – 15 апреля 2019 г.

срок для добровольного исполнения требования (8 дней) – 23 апреля 2019 г.

-срок для обращения в суд (6 месяцев) – до 23 октября 2019 г. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 в Советском районе г. Воронежа по делу № 2а-1175/19 от 23 июля 2019 года была взыскана задолженность по страховым взносам за 2018 г. Определением от 19 сентября 2019 года мирового судьи судебного участка №1 в Советском районе г. Воронежа судебный приказ по делу№ 2а-1175/19 был отменен. -срок для обращения в суд с исковым заявлением (6 месяцев) – 19 марта 2020 года. 3) срок уплаты страховых взносов за 2019 г. на обязательное пенсионное страхование в размере 29354,00 руб. и обязательное медицинское страхование в размере 6884,00руб. истекал 31 декабря 2019 г. -срок для установления нарушения по неуплате страховых взносов – 09 января 2020г. -срок для направления требования (3 месяца) – до 09 января 2020 г. -срок для получения требования (6 дней) –15 января 2020 г. -срок для добровольного исполнения требования (8 дней) – до 23 апреля 2020 г. -срок для обращения в суд (6 месяцев) – до 23 октября 2020 г. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 в Советском районе г. Воронежа по делу № 2а-1769/20 от 03 августа 2020 года была взыскана задолженность по страховым взносам за 2019 год. Определением от 18 ноября 2020 года мирового судьи судебного участка №1 в Советском районе г. Воронежа судебный приказ по делу № 2а-1175/19 был отменен. -срок для обращения в суд с исковым заявлением (месяцев) –18 мая 2021 года. 4) срок уплаты страховых взносов за 2020 г. на обязательное пенсионное страхование в размере 32448,00 руб. и обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 руб. истекал 31 декабря 2020 г. -срок для установления нарушения по неуплате страховых взносов – 09 января 2021 г. - срок для направления требования (3 месяца) – до 09 апреля 2021 г. -срок для получения требования (6 дней) – 15 апреля 2021 г. -срок для добровольного исполнения требования (8 дней) – до 23 апреля 2021 г. – срок для обращения в суд (6 месяцев) – до 23 октября 2021 г. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 в Советском районе г. Воронежа по делу № 2а-2173/21 от 06 августа 2021 года была взыскана задолженность по страховым взносам за 2020 год. Определением от 19 ноября 2021 года мирового судьи судебного участка №1 в Советском районе г. Воронежа судебный приказ по делу № 2а-2173/21 был отменен. - срок для обращения в суд с исковым заявлением (6 месяцев) – 19 мая 2022 года. Кроме того, им – ФИО1 по чеку № 825470 от 27 октября 2021 произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448 рублей с указанием: оплата за 2021 год. На основании его- административного истца- заявления МИФНС №16 по Воронежской области уточнила реквизиты платежа за 2020 год, что подтверждается извещением о принятом налоговым органом решении об уточнении платежа № 3665130074 от 15 декабря 2021 года. Таким образом, сведения о его – ФИО1 задолженности за 2020 год по взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей являются недостоверными и незаконно указаны в едином налоговом счете. Кроме того, он – ФИО1 - является получателем пенсии за выслугу лет в соответствии с ФЗ РФ «О прокуратуре РФ», что подтверждается удостоверением №36-496, выданным 26.11.2012 Прокуратурой РФ, в связи с чем ему была назначена пенсия за выслугу лет. Таким образом, с 10 января 2021 года страхователем по обязательному пенсионному страхованию за 2021 год он не являлся, однако, у него – административного истца- имелась обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб., которые решением Советского районного суда г. Воронежа от 31 мая 2023 года по делу № 2а-562/2023, вступившем в законную силу, были с взысканы в принудительном порядке. - срок уплаты страховых взносов за 2021 г. (01 января 2021 по 10 января 2021 года) на обязательное пенсионное страхование в размере 785,03 руб. истекал 31 декабря 2021 г.

-срок для установления нарушения по неуплате страховых взносов – 09 января 2022 г. -срок для направления требования (3 месяца) – до 09 апреля 2022 г.

-срок для получения требования (6 дней) –15 апреля 2022 г. -срок для добровольного исполнения требования (8 дней) – до 23 апреля 2022 г. -срок для обращения в суд (6 месяцев) - до 23 октября 2022 г.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 в Советском районе г. Воронежа по делу № 2а-1997/22 от 04 августа 2022 года была взыскана задолженность по страховым взносам за 2021 год.

Определением от 12 сентября 2022 года мирового судьи судебного участка №1 в Советском районе г. Воронежа судебный приказ по делу № 2а-1997/22 был отменен.

-срок для обращения в суд с исковым заявлением (6 месяцев) –12 марта 2023 года.

6) срок уплаты страховых взносов за 2022 г. на обязательное медицинское страхование истекал 31 декабря 2022 г.

срок для обнаружения нарушения по неуплате страховых взносов (с учетом нерабочих дней) – 09 января 2023 г.

-срок для направления требования (3 месяца) - до 09 апреля 2023 г.

-срок для получения требования (6 дней) – 15 апреля 2023 г.

срок для добровольного исполнения требования (8 дней) – 23 апреля 2023 г.

срок для обращения в суд (6 месяцев) – до 23 октября 2023 г.

МИФНС №15 по Воронежской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа 08 декабря 2023 года, т.е. за сроками исковой давности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 в Советском районе г. Воронежа по делу № 2а-3627/23 от 08 декабря 2023 года была взыскана задолженность по страховым взносам за период с 2017 по 2022 год.

Определением от 15 января 2024 года мирового судьи судебного участка №1 в Советском районе г. Воронежа судебный приказ по делу № 2а-3627/23 был отменен – срок для обращения в суд с исковым заявлением (6 месяцев) – 15 июля 2024 года. Таким образом, его – ФИО1 задолженность по уплате взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период с 2017 года по 2022 год (включительно) является безнадежной к взысканию ввиду утраты налоговым органом возможности их взыскания в судебном порядке из-за истечения сроков для обращения в суд. 

В судебном заседании ФИО1 требования административного искового заявления поддержал в полном объеме, при этом пояснил, что по задолженностям 0а 2017-2021 н. истекли сроки обращения в суд после отмены судебного приказа. По задолженности за 2022 г. был нарушен срок на обращение в суд после направления требования, так как установленный законом срок истекал в октябре 2023 г., а налоговый орган обратился к мировому судье в декабре 2023 г. При этом судебный приказ, как и все остальные, был отмене в связи с предоставлением им- ФИО1 возражений. 23 мая 2023 г. решением суда с него-административного истца была взыскана задолженность по налогу на ОМС в размере 8 тысяч руб. за 2021 г. Кроме того, в нарушение действующего законодательства налоговым органом был сформирован ЕНС с учетом суммы, которая не подлежала взысканию. При этом в 2021 г. им был произведен платеж на сумму 32448 руб. в качестве оплаты задолженности за 2020 г. В связи с этим просит признать сумму задолженности, указанную в административном исковом заявлении безнадежной ко взысканию.

Представитель административного ответчика – МИФНС России №15 по Воронежской области по доверенности ФИО2 исковые требования не признала и пояснила, что в адрес административного истца налоговым органом направлялись требования о необходимости уплаты задолженности по налогам за 2017-2022 г.г. Однако, у налогового органа отсутствуют данные о применении мер взыскания задолженности с административного истца за 2017 г. в судебном порядке как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным исковым заявлением. О взыскании задолженности за 2018-2020 г.г. налоговый орган обращался только с заявлениями к мировому судье. При этом после отмены судебных приказов обращений с административными исковыми заявлениями не было. О взыскании задолженности с административного истца за 2021 г. налоговый орган обращался в июне 2022 г. первоначально с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 4 августа 2022 г. и отмене 12 сентября 2022 г., после чего 1 ноября 2022 г. МИФНС обратилась с административным исковым заявлением и решением Советского районного суда г. Воронежа от 31 мая 2023 г. была взыскана задолженность по ОМС и пени за 2021 г. Помимо этого 29 октября 2023 г. налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 г. Мировым судьей 8 декабря 2023 г. был вынесен судебный приказ, который был отменен 15 января 2024 г., после чего налоговый орган 12 февраля 2024 г. обратился с административным исковым заявлением, которое было рассмотрено Советским районным судом 16 сентября 2024 г., решение которого было изменено в дальнейшем в апелляционном порядке. 

Представитель МИФНС России № 16 по Воронежской области по доверенности ФИО3 также возражал против удовлетворения требований административного искового заявления.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Как следует из материалов дела: 

ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской области и с 25 декабря 2013 г. по настоящее время является адвокатом (л.д. 12), в связи с чем, с учетом требований п. 1 ст. 430 НК РФ обязан к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а так же страховых вносов на медицинское страхование в ФФОМС.

19 октября 2018 г. мировым судьей судебного участка №1 в Советском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ №2а-2352/18 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23925,14 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4693,01 руб., а всего на общую сумму 28618,15 руб., (л.д. 138) а определением мирового судьи судебного участка №1 в Советском судебном районе Воронежской области от 01 ноября 2018 г. вышеуказанный судебный приказ был отменен. (л.д. 139)

23 июля 2019 г. мировым судьей судебного участка №1 в Советском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ №2а-1175/19 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб. за 2018 г., пени в размере 1471,87 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5480 руб. за 2018 г., пени в размере 291,67 руб., (л.д. 140) а определением мирового судьи судебного участка №1 в Советском судебном районе Воронежской области от 19 сентября 2019 г. вышеуказанный судебный приказ был отменен. (л.д. 141)

08 февраля 2020 г. налоговым органом в адрес ФИО1 посредством заказной почты (л.д. 145) было направлено требование №4086 от 30 января 2020 г. об уплате страховых взносов за 2019 г. в сумме 36238 руб. со сроком исполнения до 11 марта 2020 г., (л.д. 144) которое было получено последним 15 февраля 2020 г. (л.д. 146)

03 августа 2020 г. мировому судье судебного участка №1 в Советском судебном районе Воронежской области поступило заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, в том числе, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2018 г. в размере 29345 руб., пени в сумме 1386,14 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2018 г. в размере 6884 руб. и пени в сумме 304,28 руб. (л.д. 142-143) 03 августа 2020 г. мировым судьей судебного участка №1 в Советском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ №2а-1769/20 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, (л.д. 147) который определением мирового судьи судебного участка №1 в Советском судебном районе Воронежской области от 18 ноября 2029 г. был отменен.(л.д. 148) 

Определением Советского районного суда г. Воронежа от 09 февраля 2023 г. административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: налог в размере 29354 руб. за 2019г., пени в размере 1386,14 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: налог в размере 6884 руб. за 2019г., пени в размере 304,28 руб. было оставлено без рассмотрения, в связи с тем, что административный истец за разрешением заявленных требований в порядке приказного производства о взыскании задолженности с ФИО1 к соответствующему мировому судье не обращался. (л.д. 149-150)

18 февраля 2021 г. налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование №6100 от 09 февраля 2021 г. об уплате страховых взносов за 2020 г. в сумме 40874 руб. со сроком исполнения до 06 апреля 2021 г., (л.д. 153) которое было получено последним 22 февраля 2021 г. (л.д. 154) 06 августа 2021 г. мировому судье судебного участка №1 в Советском судебном районе Воронежской области поступило заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2020 г. в размере 32448 руб., пени в сумме 8682,52 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2020 г. в размере 8426 руб. и пени в сумме 1856,11 руб., а всего на общую сумму 51412,63 руб. (л.д. 151-152) и в этот же день мировым судьей судебного участка №1 в Советском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ №2а-2173/21 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, (л.д. 155) который определением мирового судьи судебного участка №1 в Советском судебном районе Воронежской области от 19 ноября 2021 г. был отменен. (л.д. 156) 

17 января 2022 г. налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование №3427 от 27 января 2022 г. об уплате страховых взносов за 2021 г. в сумме 40874 руб. со сроком исполнения до 01 марта 2022 г., (л.д. 159) которое было получено последним 28 января 2022 г. (л.д. 160) 01 августа 2022 г. мировому судье судебного участка №1 в Советском судебном районе Воронежской области поступило заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2021 г. в размере 32448 руб., пени в сумме 5682,49 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2021 г. в размере 8426 руб. и пени в сумме 1356,98 руб., а всего на общую сумму 47913,47 руб. (л.д. 157-158) 04 августа 2022 г. мировым судьей судебного участка №1 в Советском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ №2а-1997/22 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, (л.д. 161) который определением мирового судьи судебного участка №1 в Советском судебном районе Воронежской области от 12 сентября 2022 г. был отменен. (л.д. 162) Решением Советского районного суда г. Воронежа от 31 мая 2023 г. было удовлетворено административное исковое заявление МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО1, с последнего была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС налог в размере 8426 руб. за 2021 год, пеня в размере 469,91 руб. за 2021 год. (л.д. 163-166)

В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом было направлено требование № 939 по состоянию на 24 мая 2023 г. об уплате задолженности по страховым взносам в сумме 114590,03 руб., а так же пени в сумме 33189,89 руб. со сроком исполнения до 14 июля 2023 г. (л.д. 169), которое было вручено ФИО1 25 мая 2023 г. (л.д. 170) 08 декабря 2023 г. мировому судье судебного участка №1 в Советском судебном районе Воронежской области поступило заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, задолженности по налогам за 2017-2022 г. в сумме 64505 руб. и пени в размере 21421,49 руб., а всего на общую сумму 85926,49 руб. (л.д. 167-168) 08 декабря 2023 г. мировым судьей судебного участка №1 в Советском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ №2а-3627/23 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, (л.д. 171) который определением мирового судьи судебного участка №1 в Советском судебном районе Воронежской области от 15 января 2024 г. был отменен. (л.д. 172) Решением Советского районного суда г. Воронежа от 16 сентября 2024 г. с ФИО1, в пользу МИФНС России № 16 по Воронежской области взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 7026,96 руб. за 2018 г., в сумме 29354 руб. за 2019 г.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 4524 руб. за 2018 г., в сумме 6884 руб. за 2019 г., в сумме 8766 руб. за 2022 г., а также пени, установленную НК РФ, распределяемую в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в сумме 21421,49 руб., а всего на общую сумму 77976, 49 руб. (л.д. 173-176) Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Воронежского областного суда от 24 декабря 2024 г. вышеуказанное решение Советского районного суда г. Воронежа от 16 сентября 2024 г. отменено, было принято новое решение: в удовлетворении требований МИФНС России № 16 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №16 по Воронежской области задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 7026,96 рублей за 2018 год, в сумме 29354 рублей за 2019 год, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 4524 руб. за 2018 год, в сумме 6884 руб. за 2019 год, пени в сумме 21421,49 руб., а всего задолженность в сумме 69920,45 руб. было отказано. Абзац второй резолютивной части решения был изложен следующим образом: взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 16 по Воронежской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8766 руб. за 2022 год, пени за период с 01 января 2023 по 16 октября 2023 в размере 962,65 руб., а всего задолженность в сумме 9 728,65 руб. (л.д. 127-132)

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В соответствии с п.2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков страховых взносов применяются следующие тарифы страховых взносов: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 29.05.2024) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 23.11.2019) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года), а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. 

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает определенный порядок взыскания налогов, пеней и штрафов, а также сроки, в том числе предельно допустимый срок для взыскания задолженности по налогам, пеням и штрафам. На основании пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Под недоимкой в соответствии с п.2 ст.11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой

проверке. Пеней на основании п.1 ст.75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Согласно статьи 48 НК РФ (в редакциях, действующих на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (пункт 2)

Пункт 3 вышеуказанной статьи устанавливает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации. Пунктом 1 указанной правовой нормы определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Из подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ следует, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (часть 6.1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»). При этом в силу положений статьи 59 НК РФ обстоятельство утраты возможности взыскания недоимки является основанием для признания таких сумм безнадежными ко взысканию. В свою очередь, указанное обстоятельство является основанием для прекращения обязательств налогоплательщика по исполнению обязанности по уплате таких сумм.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, 19 октября 2018 г. мировым судьей судебного участка №1 в Советском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ №2а-2352/18 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23925,14 руб. за 2017 г.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4693,01 руб. за 2017 г., а всего на общую сумму 28618,15 руб. Определением мирового судьи судебного участка №1 в Советском судебном районе Воронежской области от 01 ноября 2018 г. вышеуказанный судебный приказ был отменен.

23 июля 2019 г. мировым судьей судебного участка №1 в Советском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ №2а-1175/19 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб. за 2018 г., пени в размере 1471,87 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5480 руб. за 2018 г., пени в размере 291,67 руб. Определением мирового судьи судебного участка №1 в Советском судебном районе Воронежской области от 19 сентября 2019 г. вышеуказанный судебный приказ был отменен. 

06 августа 2021 г. мировым судьей судебного участка №1 в Советском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ №2а-2173/21 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2020 г. в размере 32448 руб., пени в сумме 8682,52 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2020 г. в размере 8426 руб. и пени в сумме 1856,11 руб., а всего на общую сумму 51412,63 руб. Определением мирового судьи судебного участка №1 в Советском судебном районе Воронежской области от 19 ноября 2021 г. вышеуказанный судебный приказ был отменен. 

Учитывая изложенное, срок давности обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г., истек 01 мая 2019 г., о взыскании страховых взносов обязательное пенсионное страхование за 2018 г., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г., истек 19 марта 2020 г., а о взыскании страховых взносов обязательное пенсионное страхование за 2020 г., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г., истек 19 мая 2021 г.

При этом, административными ответчиками не представлено доказательств обращения в суд с административными исковыми заявлении о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по страховым взносам за 2017 г., 2018 г., 2020 г., в связи с чем, в указанной части требования административного искового заявления подлежат удовлетворению.

Так же, 08 февраля 2020 г. налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование №4086 от 30 января 2020 г. об уплате страховых взносов за 2019 г. в сумме 36238 руб. со сроком исполнения до 11 марта 2020 г., которое было получено последним 15 февраля 2020 г., соответственно, срок обращения в суд заявлением о взыскании вышеуказанной задолженности истекал 11 сентября 2020 г.

Вместе с тем, в материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г., также административными ответчиками не представлено судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности.

Кроме того, вступившим в законную силу определением Советского районного суда г. Воронежа от 09 февраля 2023 г. об оставлении без рассмотрения административного искового заявления МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: налог в размере 29354 руб. за 2019г., пени в размере 1386,14 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: налог в размере 6884 руб. за 2019г., пени в размере 304,28 руб., установлено, что истец за разрешением заявленных требований в порядке приказного производства о взыскании задолженности с ФИО1 к соответствующему мировому судье не обращался, 

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требование о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам за 2019 г. также подлежит удовлетворению.

04 августа 2022 г. мировым судьей судебного участка №1 в Советском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ №2а-1997/22 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2021 г. в размере 32448 руб., пени в сумме 5682,49 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2021 г. в размере 8426 руб. и пени в сумме 1356,98 руб., а всего на общую сумму 47913,47 руб. Определением мирового судьи судебного участка №1 в Советском судебном районе Воронежской области от 12 сентября 2022 г. вышеуказанный судебный приказ был отменен. Решением Советского районного суда г. Воронежа от 31 мая 2023 г. было удовлетворено административное исковое заявление МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО1, с последнего было взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС налог в размере 8426 руб. за 2021 год, пеня в размере 469,91 руб. за 2021 год.

Учитывая изложенное, срок давности обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г., истек 12 марта 2023 г.

Вместе с тем, в материалах дела отсутствуют доказательства обращения в суд с административными исковыми заявлении о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г., в связи с чем, суд приходит к выводу, что в указанной части, административное исковое заявление также подлежит удовлетворению.

Доводы административных ответчиков о том, что в налоговое законодательство были внесены изменения с 01 января 2023, а также взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных ч. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», не имеет правового значения для разрешения данного спора.

Сроки принудительного взыскания задолженности по страховым взносам за 2017 г., 2018 г., 2019 г. 2020 г., 2021 г., истекли в 2019 г., 2020 г., 2020 г., 2021 г., 2023 г., соответственно, в связи с чем, включение вышеуказанных задолженностей, а так же пени, начисленных на суммы указанных задолженностей в требовании №939 от 24 мая 2023 г. суд не может принять во внимание. 

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно пункту 7 статьи 6.1 Налогового кодекса в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. В связи с тем, что 31 декабря 2022 является выходным днем, срок уплаты страховых взносов в совокупном фиксированном размере для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, медиаторов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, патентных поверенных, а также глав крестьянских (фермерских) хозяйств за 2022 год переносится на 09 января 2023 г.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2023 г.) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

В соответствии с п 1 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01 января 2023 г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской области и с 25 декабря 2013 г. по настоящее время является адвокатом, в связи с чем, с учетом требований п. 1 ст. 430 НК РФ обязан к уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 г. При этом, крайним сроком уплаты вышеуказанных взносов, с учетом того, что 31 декабря 2022 г. являлся выходным днем, являлось 09 января 2023 г. 

В связи с неоплатой страховых взносов за 2022 г. в установленный законом срок, 10 января 2023 г. сумма, подлежащая уплате, в размере 8766 руб. была включена в отрицательное сальдо ЕНС, которое в последующем указано в требовании №939 от 24 мая 2023 г. со сроком исполнения до 14 июля 2023 г., и, направлено в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика в установленный законом срок.

08 декабря 2023 г. мировому судье судебного участка №1 в Советском судебном районе Воронежской области поступило заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, задолженности по налогам за 2017-2022 г. в сумме 64505 руб. и пени в размере 21421,49 руб., а всего на общую сумму 85926,49 руб. 08 декабря 2023 г. мировым судьей судебного участка №1 в Советском судебном районе Воронежской области был отменен судебный приказ №2а-3627/23 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, который определением мирового судьи судебного участка №1 в Советском судебном районе Воронежской области от 15 января 2024 г. был отменен. 

Решением Советского районного суда г. Воронежа от 16 сентября 2024 г. с ФИО1, была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8766 руб. за 2022 год, пени за период с 01 января 2023 по 16 октября 2023 в размере 962,65 руб., а всего задолженность в сумме 9728,65 руб. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Воронежского областного суда от 24 декабря 2024 г. решение Советского районного суда г. Воронежа от 16 сентября 2024 г. в этой части было оставлено без изменения. 

Учитывая вышеизложенное, направление от 24 мая 2023 г. требования №939 осуществлено в пределах установленного срока. При этом заявление о вынесении судебного приказа, а также настоящее административное исковое заявление были поданы в установленные законом сроки, в связи с чем суд приходит к выводу, что налоговый орган не утратил возможность принудительного взыскания с ФИО1 задолженности страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб. и пени в сумме 962,65 руб., начисленные на вышеуказанную задолженность, поэтому в указанной части требований административного искового заявления следует отказать.

Кроме того, учитывая факт признания задолженностей: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г., 2019 г., 2020 г., 2021 г. на общую сумму 69613,99 руб., а так же по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г., 2018 г., 2019 г., 2020 г. на общую сумму 37376,02 руб. безнадежными к взысканию, суд приходит к выводу о необходимости признания пени, начисленной на вышеуказанные задолженности по страховым взносам в сумме 57104,25 руб. также безнадежной к взысканию.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к МИФНС №16 по Воронежской области, к МИФНС №15 по Воронежской области о признании безнадежной к взысканию задолженности, об обязании исключить из единого налогового счета налогоплательщика записи о задолженности.

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить частично административное исковое заявление ФИО1 к МИФНС №16 по Воронежской области, к МИФНС №15 по Воронежской области о признании безнадежной к взысканию задолженности, об обязании исключить из единого налогового счета налогоплательщика записи о задолженности.

Признать безнадежными ко взысканию суммы задолженности ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Воронеж, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 9070 руб., за 2019 год в размере 29354 руб., за 2020 год в размере 32448 руб., за 2021 год в размере 785,03 руб.; 

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., за 2018 год в размере 5840 руб., за 2019 год в размере 6884 руб., за 2020 год в размере 8426 руб.;

пени на вышеуказанную задолженность в сумме 57104,25 руб.

Обязать МИФНС №16 по Воронежской области и МИФНС №15 по Воронежской области исключить из единого налогового счета налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, ИНН № записи о задолженности:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 9070 руб., за 2019 год в размере 29354 руб., за 2020 год в размере 32448 руб., за 2021 год в размере 785,03 руб.; 

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., за 2018 год в размере 5840 руб., за 2019 год в размере 6884 руб., за 2020 год в размере 8426 руб.;

пени на вышеуказанную задолженность в сумме 57104,25 руб.

В остальной части в удовлетворении требований административного искового заявления ФИО1 отказать. 

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С. Сушкова 

Мотивированное решение изготовлено 30 января 2025 г.