Дело № 2а-574/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 11 мая 2018 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Пискуновой И.С.,

при секретаре УстиновойА.А.,

представителя административного истца ФИО1

полномочия которой подтверждены доверенностью от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании налога и пени,

установил:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Владимирской области (далее – МИФНС России №12 по Владимирской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам в размере 34377 рублей и пени в сумме 3805 рублей 27 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, за административным ответчиком зарегистрирован автомобиль ...., государственный регистрационный знак №, являющийся объектом налогообложения. Кроме того, административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, и на праве общей долевой собственности земельный участок, входящий в состав общего имущества многоквартирного дома, с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, являвшиеся объектами налогообложения в налоговый период 2014 года. 

В адрес ФИО2 налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от 07.04.2015 года о необходимости уплатить транспортный налог в размере 33600 рублей и налог на имущество физических лиц 375 рублей за 2014 года, а также земельный налог за 2012, 2013, 2014 годы в размере 402 рубля 09 копеек в срок до 01.10.2015 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов на сумму недоимки были начислены пени и направлены требования № по состоянию на 12.10.2015 года и № по состоянию на 06.11.2017 года с предложением погасить задолженность по налогам и пени, которые в установленные сроки - до 23.11.2015 года и до 27.01.2016 года не исполнены.

В дальнейшем, МИФНС России №12 по Владимирской области обращалась к мировому судье судебного участка №1 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи от 15.08.2017 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика. 

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48НК РФ, 286 КАС РФ, МИФНС России №12 по Владимирской области просит взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество в размере 34377 рублей и пени в сумме 3805 рублей 27 копеек.

По тем же основаниям представитель административного истца МИФНС России №12 по Владимирской области ФИО1 поддержала административные исковые требования в судебном заседании. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом заказным письмом с уведомлением о вручении по месту регистрации. Однако судебные извещения возвращены организацией связи по истечении срока хранения, что свидетельствует о неполучении извещения по зависящим от административного ответчика причинам и позволяет признать его надлежаще извещенным о времени и месте судебного разбирательства в соответствии с положениями ст.165.1 ГК РФ и разъяснениями, содержащимися в п.39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

С учетом мнения представителя административного истца, дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п.1 ч.1 и п.2 ст.359 НК РФ).

Положениями ч.1 ст.361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании статьи 6 Закона Владимирской области №119-ОЗ от 27 ноября 2002 года «О введении на территории Владимирской области транспортного налога» (в редакции, действовавшей в налоговый период 2014 года) на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) установлена налоговая ставка в размере 120 рублей.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из положений ч.1 ст.363 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) следует, что налог за подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.3 ст.362 НК РФ (в ред. Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ) в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В соответствии с положениями ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. от 02.11.2013 года действовавшего до 01.01.2015 года) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст.2 упомянутого Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор) (ст.3 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Решением Совета народных депутатов города Владимира от от 13.07.2011 года №103 (в ред. от 27.11.2013 года) утверждено Положение о налоге на имущество физических лиц, которым установлены ставки налога на имущество физических лиц.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.409 НК РФ (в ред. действовавшей в спорный налоговый период).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

До вступления в силу изменений, внесенных в ч.2 ст.388 НК РФ Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ, то есть до 01.01.2015 года, земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, являлись объектом налогообложения. 

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст.391-392 НК РФ.

Положением о земельном налоге на территории муниципального образования город Владимир, утвержденным решением Совета народных депутатов города Владимира от №191 от 20.10.2010 года установлены налоговые ставки по земельному налогу в зависимости от разрешенного использования (или категории) земельных участков.

В соответствии с ч.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст. 397 НК РФ в ред. от 23.11.2015 N 320-ФЗ). В ранее действующей редакции ч.1 ст.397 НК РФ указанный срок был установлен до 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом

В соответствии с положениями ч.2 ст.409, ч.1 ст.362, ч.3 ст.396 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По смыслу положений ст. 75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ. 

Установлено, что за административным ответчиком ФИО2 зарегистрирован автомобиль ...., ДД.ММ.ГГГГ выпуска, государственный регистрационный знак №, который поставлен на учет в ГИБДД ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО2 на праве общей долевой собственности принадлежит: 

- квартира по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью ....., доля в праве собственности .... дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, входящий в состав общего имущества многоквартирного дома, с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, доля в праве общей долевой собственности ...., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с налоговым уведомлением № от 07.04.2015 года, направленным 20.05.2015 года, налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за 2014 год в сумме 33600 рублей, земельный налог за 2012-2014 года в сумме 402 рубля 09 копеек и налог на имущество физических лиц за 2014 года в сумме 375 рублей, которые подлежали уплате в срок до 01.10.2015 года.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов за 2014 год и предыдущие налоговые периоды, на сумму недоимки начислены пени и в соответствии и в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ выставлено и направлено в адрес административного ответчика требование № от 12.10.2015 года об уплате налогов за 2014 год в размере 34377 рублей 09 копеек и пени в сумме 558 рублей 70 копеек, сроком уплаты до 23.11.2015 года. Данное требование налогоплательщиком не исполнено. 

В дальнейшем в адрес ФИО2 налоговым органом направлено требование № от 06.11.2015 года с предложением в добровольном порядке уплатить пени на недоимку по налогам за 2013-2015 года в размере 3241 рубль 96 копеек в срок до 27.01.2016 года. 

Однако требования об уплате налога, сбора, пени в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что 23.05.2016 года МИФНС России №12 по Владимирской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц в размере 34377 рублей 09 копеек и пени в сумме 3811 рублей 40 копеек. 27.05.2016 года мировым судьей был выдан судебный приказ №, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от 15.08.2017 года (л.д.39).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 29.01.2018 года, т.е. в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени на недоимку по земельному налогу произведен налоговым органом верно в соответствии с приведенными выше требованиями действующего законодательства.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц ФИО2 в установленный срок не исполнена и доказательств уплаты задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании недоимки в размере 34377 рублей 09 копеек, в том числе по транспортному налогу за 2014 год в размере 33600 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2014 года в сумме 375 рублей и земельному налогу за 2012, 2013, 2014 годы в размере 402 рубля 09 копеек, а также пени на недоимку по земельному налогу за период с 02.10.205 года по 12.10.2015 года в пределах заявленных административным истцом требований в размере 3 рубля 32 копейки.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени, суд принимает во внимание следующее.

Исходя из представленных суду требований № и № и расчетов пени, включенных в требования, административный истец просит взыскать пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.10.2015 года по 06.11.2015 года с учетом частичной оплаты в сумме 20 рублей 06 копеек, пени по транспортному налогу за период с 01.10.2015 года по 06.11.2015 года в сумме 3222 рубля 65 копеек. При этом при расчете пени учитывается недоимка по указанным налогам, образовавшаяся до 01.01.2015 года за предыдущие налоговые периоды.

При этом, доказательств своевременного принятия мер принудительного взыскания налогов за указанные налоговые периоды не представлено.

Кроме того, в соответствии с положениями ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 года №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию налоговым органом.

С учетом изложенного, суд полагает необходимым взыскать с ФИО2 пени за период с 02.10.2015 года по 06.11.2015 года

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год, исходя из следующего расчета 33600 руб. х 8.25%/300 х 36 дней = 332 руб. 64 коп.;

- пени на недоимку по налогу на имущество за 2014 год исходя из следующего расчета: 375 руб. х 8.25%/300 х 36 дней = 3 рубля 71 коп.

В остальной части требований суд полагает необходимым в административном иске отказать, поскольку пени на недоимку, образовавшуюся до 01.01.2015 года, признаются безнадежными к взысканию. 

Таким образом, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании положений подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 1241 рубль 50 копейки.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования инспекции Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании налога и пени удовлетворить частично

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Владимирской области задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 33600 рублей и пени по транспортному налогу в сумме 332 рубля 64 копейки, задолженность по земельному налогу за 2012, 2013, 2014 годы в размере 402 рубля 09 копеек и пени по земельному налогу в сумме 3 рубля 32 копейки, задолженность по налогу на имущество за 2014 год в размере 375 рублей и пени по налогу на имущество в сумме 3 рубля 71 копейка, а всего – 34 716 (тридцать четыре тысячи семьсот шестнадцать) рублей 76 копеек. 

В остальной части Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Владимирской области в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1241 (одна тысяча двести сорок один) рубль 50 копейки.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.С. Пискунова

Решение в окончательной форме составлено 16.05.2018 года