Дело 2а-383/2024

УИД: 59RS0043-01-2024-000737-82

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Чердынь 10 октября 2024 г. 

Чердынский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего Хорошевой Н.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Мисюревой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени, начисленной на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, начисленной на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

В обоснование требований административный истец указал, что по состоянию на 10 января 2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности сумма отрицательного сальдо, составила 14 180,70 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 424 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 12 455 руб., пени в размере 301,70 руб. В связи с частичной оплатой сумма задолженности уменьшилась и составляет 281, 28 руб., в том числе налог 0 руб., пени - 281,28 руб., указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра и недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: квартира, находящаяся по адресу: 

<

адрес>; квартира по адресу: 

<

адрес>; квартира по адресу: 

<

адрес>

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрировано транспортное средство: прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу - ЮМЗ-6АЛ, 1985 года выпуска, государственный регистрационный знак № грузовой автомобиль УАЗ-396252, 2006 года выпуска, государственный регистрационный знак №; грузовой автомобиль ГАЗ-3309(4732-0000011), 2010 года выпуска, государственный регистрационный знак №; мотоцикл ИЖ6114, 1980 года выпуска, государственный регистрационный знак №; грузовой автомобиль MERSEDES-BENZSPRINTERCLASSIC 311 CDI, 2014 года выпуска, государственный регистрационный знак №. Статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Пермского края № 589-ПК установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства, а также количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства. Сумма налога за 2020 год составила 12 710 руб. (налоговое уведомление № 68024574 от 1 сентября 2021 г.); за 2021 год - 12 200 руб. (налоговое уведомление № 5645945 от 1 сентября 2022 г.); за 2022 год - 12 455 руб. В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок транспортный налог за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен. Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога. Недоимка по транспортному налогу за 2022 год не входит в предмет искового заявления в связи с полной оплатой 16 февраля 2024 г. По состоянию на 2 декабря 2023 г. у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 13 879 руб., в связи с начислениями имущественных налогов за 2022 год по сроку уплаты 1 декабря 2023 г. взыскивались по отмененному судебному приказу от 14 февраля 2024 г. №, в связи с оплатой 16 февраля 2024 г., не входят в предмет искового заявления. На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пени. Итого задолженность по пени со 2 декабря 2023 г. по 10 января 2024 г. составляет 281,28 руб. 

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона). 

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 1 января 2023 г.). С 30 марта 2023 г. предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500). 

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию (сальдо), превысила 10 000 руб. Срок уплаты по требованию № 3307 по состоянию на 23 июля 2023 г. до 16 ноября 2023 г., следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 16 мая 2024 г. Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 14 февраля 2024 г. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 6 марта 2024 г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена. Остаток задолженности составляет 281,28 руб. 

Просят взыскать с ФИО1 пени в размере 281,28 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период со 2 декабря 2023 г. по 10 января 2024 г. 

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, в заявлении просил рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы административного дела, а также судебный приказ №, приходит к следующим выводам.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету в едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (положения пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании пунктов 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Согласно пункту 1 статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п. 3).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Исходя из подпункта 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

В соответствии с пунктом 1 статьи ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует и судом установлено, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу - ЮМЗ-6АЛ, 1985 года выпуска, государственный регистрационный знак №; грузовой автомобиль УАЗ-396252, 2006 года выпуска, государственный регистрационный знак №; грузовой автомобиль ГАЗ-3309(4732-0000011), 2010 года выпуска, государственный регистрационный знак №; мотоцикл ИЖ6114, 1980 года выпуска, государственный регистрационный знак №; грузовой автомобиль MERSEDES-BENZSPRINTERCLASSIC 311 CDI, 2014 года выпуска, государственный регистрационный знак № (л.д. 14-15). 

ФИО1 является собственником недвижимого имущества согласно выписке из ЕГРН: 

квартиры с кадастровым номером №, адрес: 

<

адрес> дата регистрации права 23 сентября 2008 г.;

квартиры с кадастровым номером: №, адрес: 

<

адрес> дата регистрации права 20 ноября 2003 г.;

квартиры с кадастровым номером №, адрес: 

<

адрес>, дата регистрации права 23 декабря 2004 г. 

Сумма налога за 2020 год составила 12 710 руб. (налоговое уведомление № 68024574 от 1 сентября 2021 г.); за 2021 год - 12 200 руб. (налоговое уведомление № 5645945 от 1 сентября 2022 г.); за 2022 год - 13 879 руб. (налоговое уведомление № 112927911 от 5 августа 2023 г.) (л.д. 17,19,21). 

ФИО1 было направлено требование № 3307 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 г. в размере 20,42 руб. (л.д. 23). 

14 февраля 2024 г. мировым судьей судебного участка № 1 Чердынского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 14 180,70 руб., в том числе по налогам - 13 879 руб., пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов установленные законодательством о налогах и сборах сроки 301,70 руб., государственной пошлины в размере 284 руб. (л.д. 13 дела №). 

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Чердынского судебного района Пермского края судебный приказ от 14 февраля 2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам в размере 14 180, 70 руб., государственной пошлины 284 руб. отменен (л.д. 16 дела №).

5 октября 2024 г. ФИО1 уплачены пени в размере 281,28 руб., о чем свидетельствует чек по операции. 

В соответствии с ч. 1 ст. 103 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

При указанных обстоятельствах, принимая во внимание, что ответчик исполнил свои обязательства по оплате налоговой задолженности только после обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением, с административного ответчика подлежит взыскание суммы государственной пошлины. 

С учетом подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени, начисленной на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов оставить без удовлетворения. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Чердынский районный суд Пермского края.

Председательствующий Н.Н. Хорошева

Мотивированное решение суда изготовлено 23 октября 2024 г.