Дело № 2а-37/2025 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

п. Приаргунск 23 января 2025 года

Приаргунский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Дармаевой Д.Б.,

при секретаре Эповой Т.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени, 

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что на налоговом учете в Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 28.06.2001 по 24.09.2923. В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование образовалась задолженность за 2021 год в размере 31654,15 руб. и за 2022 год в размере 34445 руб.; в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование образовалась задолженность за 2021 год в размере 271,65 руб. и за 2022 год в размере 8766 руб.. 

За совершение налогового правонарушения по результатам камеральной проверки за 2 квартал 2019 года по п.1 ст. 119 НК РФ назначен штраф в размере 500 руб., с учетом частичной оплаты задолженность составила 460,05 руб.. За совершение налогового правонарушения по результатам камеральной проверки за 4 квартал 2019 года по п.1 ст. 119 НК РФ задолженность составила 125 руб. 

Сумма пени в размере 7863,66 руб. начислена по 31.12.2022, в том числе: -по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 6153,86 руб. (в том числе: 1513,61 руб. на недоимку 2018 года в размере 26545 руб. за период с 10.01.2019 по 20.04.2022; 1189,80 руб. на недоимку 2019 года в размере 29354 руб. за период с 01.01.2020 по 27.10.2021; 1563,61 руб. на недоимку 2020 года в размере 20318 руб. за период с 01.01.2021 по 02.10.2022; 1886,84 руб. на недоимку 2021 года в размере 32448 руб. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022); -по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 1709,80 руб. (в том числе 325,52 руб. на недоимку 2018 года в размере 5840 руб. за период с 10.01.2019 по 20.04.2022; 266,45 руб. на недоимку 2019 года в размере 6884 руб. за период с 01.01.2020 по 07.09.2021; 627,86 руб. на недоимку 2020 года в размере 8426 руб. за период с 01.01.2021 по 02.10.2022; 489,97 руб. на недоимку 2021 года в размере 8426 руб. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022.

Сумма пени в размере 6722,46 руб. начислена с 01.01.2023 по 13.10.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 42211 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 руб. за 2021 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за 2021 год.

В судебное заседание административный истец УФНС России по Забайкальскому краю представителя не направило, о месте и времени судебного заседания извещено надлежащим образом, представитель истца просила о рассмотрении дела без участия представителя. 

Ответчик ФИО1 о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах своей неявки суд не уведомила, ходатайство об отложении слушания дела в суд не направила. 

В соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 01.01.2023 в соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ст. 11.3 НК РФ).

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо единого налогового счета по состоянию на 1 января 2023 года - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно.

Порядок формирования начального сальдо единого налогового счета установлен ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положения Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели, а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Основания и порядок начисления пени регламентирован ст.75 НК РФ.

Как следует из материалов дела, административный ответчик с 28.06.2001 по 24.09.2023 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

17.06.2023 ФИО2 выставлено требование с предложением погасить имеющуюся задолженность по уплате задолженности № 2626, установлен срок для оплаты до 07.08.2023 в сумме 98304,11 рублей.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела.

Административным ответчиком требование в установленные сроки не исполнено, иного ответчиком не доказано.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ст.48 НК РФ).

17.11.2023 мировым судьей судебного участка № 43 Приаргунского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности.

11.09.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей административным ответчиком возражений относительно его исполнения.

В Приаргунский районный суд Забайкальского края налоговый орган обратился с соблюдением шестимесячного срока.

Размер задолженности по уплате страховых взносов и начисленной пени, представленный административным истцом, суд находит обоснованным, соответствующим требованиям закона, арифметически верным, указанный расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет суду не представлен.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным ответчиком требование в установленные сроки не исполнено, в связи с чем, исчисленная сумма задолженности по страховым взносам, штрафу и пени подлежат взысканию.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая изложенное, а также положения п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в местный подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 174-175, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность, а именно:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 31654,15 рублей, 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 34445 рублей, 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 271,65 рублей, 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8766 рублей, 

- по уплате штрафа в сумме 125 рублей, 

- по уплате штрафа в сумме 460,05 рублей, 

- по уплате пени за период по 31.12.2022 и за период с 01.01.2023 по 13.10.2023 в сумме 14504,02 рубля. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Приаргунский районный суд Забайкальского края в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись

Решение изготовлено в окончательной форме 23 января 2025 года.

Решение не вступило в законную силу.

Подлинник документа подшит в административном деле №2а-37/2025 УИД №75RS0018-01-2024-001391-15 Приаргунского районного суда Забайкальского края.