Дело №--а-1285/2025

Категория 3.198

УИД: 16RS0№---84 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 октября 2025 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Залялтдинова Д.В.,

при секретаре – судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Татарстан (далее также административный истец, МРИ ИФНС № 5, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее также административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указано, что в рамках проведения мероприятий налогового контроля в отношении административного ответчика обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) на общую сумму 19783.91 рублей, в том числе 2562.86 рублей по земельному налогу, 12487.00 рублей по налогу на имущество физических лиц, 4734.05 рублей по пеням, начисленных на совокупную обязанность по уплате налогов. 

В связи с неисполнением обязательств по уплате налоговых платежей, административному ответчику выставлено требование № №-- по состоянию на 25 сентября 2023 года об уплате задолженности по налогам, пеням и штрафам в срок до 28 декабря 2023 года.

23 марта 2024 года налоговым органом принято решение № №-- взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 37218.1 рублей.

В установленные законом сроки МРИ ИФНС № 5 обратилась к мировому судье судебного участка № 11 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности на общую сумму 21443.74 рубля. (л.д. 14-15). 

27 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 11 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани вынесен судебный приказ № №--, который определением мирового судьи от 10 июля 2024 года был отменен.

По состоянию на 7 января 2023 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 составляло 23618.37 рублей, в том числе пени в размере 2336.12 рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2336. 12 рублей.

По указанным основаниям административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность на общую сумму 19783.91 рублей, в том числе 2562.86 рублей по налогу на имущество физических, 12487. 00 рублей по налогу на имущество физических лиц, 4734.05 рублей по пеням, начисленных на совокупную обязанность по уплате налогов. 

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Татарстан, административный ответчик ФИО2., а также представители заинтересованных лиц – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Татарстан Ново-Савиновского районного отдела судебных приставов города Казани Главного управления Федеральной службы судебных приставов России по Республике Татарстан, старший судебный пристав Ново-Савиновского районного отдела судебных приставов города Казани Главного управления Федеральной службы судебных приставов России по Республике Татарстан – ФИО3 надлежащим образом и своевременно уведомлены о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание их представители не явились. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Суд в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело без участия лиц, неявившихся в судебное заседание. 

Часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определяет, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из пункта 1 статьи 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; б) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога).

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в период с 2021 по 2022 год по настоящее время ФИО2 является собственником следующего недвижимого имущества:

- недвижимость, расположенная по адресу: ... ...;

- недвижимость, расположенная по адресу: ... ...;

- жилой дом, расположенный по адресу: ... ...;

- недвижимость - магазин «---», расположенная по адресу: ... ....

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Татарстан в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО2. направлены налоговые уведомления № 15188691 от 1 сентября 2022 года об уплате земельного налога в размере 2229.86 рублей за 2021 год, налога на имущество в размере 2746.00 рублей за 2021 год; налоговое уведомление № №-- от 5 октября 2023 года об уплате земельного налога в размере 333.00 рублей за 2022 год, налога на имущество физических лиц в с учетом перерасчета по налоговому уведомлению № №-- размере 11298.00 рублей (л.д. 17,19).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате налоговых платежей, административному ответчику выставлено требование: № №-- по состоянию на 25 сентября 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 10981.00 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 144.00 рубля и 9907.25 рублей, пени на общую сумму 3898.14 рублей со сроком уплаты до 28 декабря 2023 года (л.д. 21).

Направление в адрес административного ответчика налоговых уведомлений, требований подтверждается представленными в материалы дела списками почтовых реестров и выписками из программы через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 18,20).

23 марта 2024 года налоговым органом принято решение № №-- о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 37218.1 рублей (л.д. 24).

Список почтового реестра от 27 марта 2024 года подтверждает направление указанного решения в адрес административного ответчика (л.д. 25-29).

В установленные законом сроки МРИ ИФНС № 5 обратилась к мировому судье судебного участка № 11 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности на общую сумму 21443.74 рубля. (л.д. 14-15). 

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание указанной налоговой задолженности (л.д. 18-19).

В установленный положениями пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок со дня, налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 11 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани Республики Татарстан № №-- от 27 июня 2024 года с ФИО2 взыскана задолженность на взыскание недоимки по налогам и пеням, а также государственная пошлина. В связи с поступившим возражением ФИО2 определением мирового судьи от 10 июля 2024 года, судебный приказ отменен.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Настоящее административное исковое заявление направлено административным истцом в суд посредством почтового отправления 30 декабря 2024 года, то есть в пределах установленного частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.

По положению пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 19 октября 2024 года (пятница), административное исковое заявление зарегистрировано 21 октября 2024 года, то есть в пределах срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом и нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

По состоянию на 7 января 2023 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 составляло 23618.37 рублей, в том числе пени в размере 2336.12 рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2336.12 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3300 от 10 апреля 2024 года: общее сальдо в сумме 37500. 13 рублей, в том числе пени 6393.88 рублей.

По состоянию на 10 апреля 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 21443.74 рубля, в том числе задолженность по налогам в размере 15049.86 рублей и пени в размере 6393.88 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 3300 от 10 апреля 2024 года:

6393.88 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления от 10 апреля 2024 года) – 0,00 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6 393.88 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 2 562.86 рублей за 2021-2022 годы;

- налог на имущество физических лиц в размере 12487.00 рублей за 2021-2022 годы;

- пени в размере 6 393.88 рублей

Недоимка в размере 21282.25 рублей по налогам образовалась в вязи с неуплатой следующих налоговых обязательств: 

- налог на имущество физических лиц в размере 2 269.00 рублей за 2019 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 1 407.00 рублей за 2017год;

-налог на имущество физических лиц в размере 2 063.00 рублей за 2018 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 2 496.00 рублей за 2020 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 2 746.00 рублей за 2021 год;

- земельный налог в размере 394.00 руб. за 2016 год;

-земельный налог в размере 3 366.39 руб. за 2019 год;

- земельный налог в размере 4 311.00 руб. за 2020 год;

- земельный налог в размере 2229.86 руб. за 2021 год.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2336.12 рублей включает в себя: 

-587.85 рублей по пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (96.92 рублей пени за период 01.12.2021 по 31.12.2022 по начисленному налогу в размере 1 407.00 рублей за 2017 год; 142.10 рублей пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 по начисленному налогу в размере 2 063.00 рублей за 2018 год; 156.30 рублей пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 по начисленному налогу 2 269.00 рублей за 2019 год; 179.93 рублей пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 по начисленному налогу в размере 2 496.00 за 2020 год; 20.60 рублей пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 по начисленному налогу в размере 2 746.00 руб. за 2021 год)

- 160.57 рублей пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 31.12.2022 (10.87 рублей пени за период с 02.12.2016 по 16.01.2017 по начисленному налогу в размере 1 202.00 рублей за 2015 год; 149.70 рублей пени за период 02.12.2017 по 31.12.2022 по начисленному налогу в размере 484.00 руб. за 2016 год)

- 1 587.70 рублей пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (713.04 рублей пени за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 по начисленному налогу в размере 4 311.00 рублей за 2018 год; 561.06 рублей пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 по начисленному налогу в размере 4 311.00 рублей за 2019 год; 296.96 рублей пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 по начисленному налогу в размере 2 241.00 рублей за 2021 год).

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3300 от 10 апреля 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0,00 рублей.

Согласно сведениям, имеющимся в базе данных налогового органа, в отношении недоимки, на которую начислены пени, были приняты следующие меры взыскания, а именно: 

- решение Ново-Савиновского районного суда города Казани № №-- от 31 января 2022 года на общую сумму в размере 5 945.45 рублей о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 1 596.00 рублей и пени по земельному налогу в размере 30.51 рублей; земельный налогу в размере 4 311.00 рублей и пени в размере 7.94 рублей. Исполнительный лист № ФС №-- для исполнения был направлен в адрес судебных приставов - исполнителей Ново-Савиновского района города Казани. Согласно постановлению судебного пристава - исполнителя от 27 июня 2022 года было возбуждено исполнительное производство № №--. Согласно представленной по запросу суда в материалы дела сводке по исполнительному производству задолженность 4712.94 рублей, сумма исполнительского сбора 1000.00 рублей, перечислено минуя депозит 933.47 рублей, перечислено через депозит 261.14 рублей, остаток долга 4518.33 рубля.

- решение Ново-Савиновского районного суда города Казани № №-- от 11 ноября 2021 года на общую сумму в размере 4 325.83 руб. рублей, включая земельный налог в размере 4 311.00 рублей и пени по земельному налогу в размере 14.83 рублей. Исполнительный лист № ФС 037730514 был направлен в адрес судебных приставов - исполнителей Ново-Савиновского района города Казани. Согласно постановлению судебного пристава - исполнителя от 4 июля 2022 года было возбуждено исполнительное производство № №--.

Задолженность, взыскиваемая по заявлению № 3300 от 10 апреля 2024 года о вынесении судебного приказа, на момент подачи административного искового заявления в суд изменилась, а именно: налоговым органом был произведен перерасчет задолженности по пени в размере 1 659.04 рублей, в связи с пропуском срока взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2 063.00 рублей за 2018 год, 1 407.00 рублей за 2017 год, 2 063.00 рублей за 2018 год.

Таким образом, актуальная задолженность, взыскиваемая по заявлению № 3300 от 10 апреля 2024 года, согласно уточненным требованиям налогового органа, составляет 19783.91 рублей, в том числе 2562.86 рублей по земельному налогу, 12487.00 рублей по налогу на имущество физических лиц, 4734.05 рублей по пеням, начисленных на совокупную обязанность по уплате налогов. 

Статьей 390 названного Кодекса установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории инвалидов I и II групп инвалидности(подпункт 2 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога (пункт 6.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Между тем согласно ответу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Татарстан, следует, что 20 февраля 2025 года ФИО2 обратилась в налоговый орган с заявлением о перерасчете налога на имущество за предшествующие периоды по следующим объектам недвижимости, а именно: - недвижимость - магазин «Торговая лавка», расположенная по адресу: ... ...; кадастровый номер: №--; дата регистрации факта владения - 29 октября 2021 года;

- недвижимость, расположенная по адресу: ... ....

Распоряжением Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан от 9 ноября 2023 года № 3140-р утверждены результаты государственной кадастровой оценки объектов капитального строительства, расположенные на территории Республики Татарстан по состоянию на 1 января 2023 года.

Согласно статье 18 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 237-Ф3 « О государственной оценке», сведения о кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации с 1 января года, следующего за годом вступления в силу акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости.

Таким образом, сведения о кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН в соответствии с распоряжением Министерства земельных и имущественных отношений Республики от 9 ноября 2023 года № 3140-р, подлежат применению с 1 января 2024 года. Налоговым органом были направлены запросы по СМЭВ в ППК

«Роскадастр» для уточнения кадастровой стоимости по объектам недвижимости с кадастровыми номерами №-- за отчетный период по состоянию на 1 января 2021 года, 1 января 2022 года, 1 января 2023 года, 1 января 2024 года. Согласно полученному ответу на запрос от регистрирующего органа, кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером №-- определена в размере 852 513 рублей по состоянию на 1 января 2021 года, 1 января 2022 года, 1 января 2023 года и в размере 593 739.43 рубля по состоянию на 1 января 2024 года согласно акту об утверждении № 3140-р от 9 ноября 2023 года. Кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером №-- определена в размере 2854212.57 рублей по состоянию на 1 января 2021 года, 1 января 2022 года, 1 января 2023 года и в размере 1 144924.32 рубля по состоянию на 1 января 2024 года согласно акту об утверждении № 3140-р от 9 ноября 2023 года. Сведения о кадастровой стоимости, соответствуют сведениям, содержащимся в базе данных налогового органа. Оснований для перерасчета налога на имущество за предыдущие периоды не имелось.

При этом, согласно сведениям из Единого государства реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ земельному участку с кадастровым номером 16:22:100102:101 соответствует дата начала применения кадастровой стоимости – 6 июля 2021 года.

В соответствии с налоговым законодательством за земельный участок кадастровым номером №-- Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Татарстан Республике Татарстан при расчете земельного налога за 2021 год учтена изменённая кадастровая стоимость с июля 2021 года (за период 6 месяцев 2021 года), а также применена налоговая ставка в размере 0,27 процента. 

При этом за периоды 2018-2021 годы в отношении принадлежащего ФИО2 земельного участка налогоплательщику предоставлен вычет в виде уменьшения налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади указанного земельного участка, согласно пункту 5 статьи 391 НК РФ.

Таким образом, оценив представленные доказательства в совокупности и взаимосвязи, установив обстоятельства по делу, руководствуясь вышеуказанными нормами закона, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности в общем размере 19 783.91 рублей, в том числе:

- 1 189.00 рублей налог на имущество физических лиц за 2021 год;

- 11 298.00 рублей налог на имущество физических лиц за 2022 год;

- 99.00 рублей земельный налог за 2022 год;

- 234.00 рублей земельный налог за 2022 год;

- 2 229.86 рублей земельный налог за 2021 год;

- пени в размере на общую сумму 4 734.05 рублей, в том числе:

- пени в размере 4 094.94 рублей, начисленные на совокупную обязанность за период с 1января 2023 года по 10 апреля 2024 года; 

-пени в размере 639.11 рублей по земельному налогу за период с 25 октября 2021 года по 31 декабря 2022 года, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В данном случае предусмотренные действующим законодательством порядок и сроки обращения в суд с настоящим иском не нарушены.

Суд соглашается с представленным стороной административного истца расчетом задолженности и принимает его в качестве надлежащего доказательства при определении размера подлежащей взысканию с административного ответчика задолженности по уплате налога. 

Расчет пени судом также проверен и признан соответствующим действующему законодательству.

Административным ответчиком данный расчет не оспорен, иного расчета вопреки требованиям статей 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представлено. 

На момент рассмотрения дела указанная задолженность ответчиком не погашена, обратного материалы дела не содержат. 

Подпунктом 2 пункта 2 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, с учетом положений пункта 3 данной статьи освобождаются истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 "Государственная пошлина" данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме. 

Частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. 

Льготы по уплате государственной пошлины, основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины установлены статьей 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а льготы по возмещению издержек, связанных с рассмотрением административного дела, - статьей 107 данного кодекса. 

Согласно статье 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 1); основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2). 

В соответствии с пунктом 1 статьи 107 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп. 

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 107 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации инвалиды I и II групп освобождены от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, к каковым государственная пошлина не относится, а подпункт 2 пункта 2 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации предоставляет им льготу по освобождению от уплаты государственной пошлины только в случае, когда они выступают в качестве административных истцов, то в случае удовлетворения административного иска, предъявленного к ним освобожденным от уплаты государственной пошлины органом государственной власти или органом местного самоуправления, государственная пошлина, по общему правилу, подлежит взысканию с административного ответчика. 

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, --.--.---- г. года рождения, ИНН: №--, зарегистрированной по адресу: ... ..., в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан задолженность на общую сумму 19783.91 рублей, в том числе 2562.86 рублей по земельному налогу, 12487. 00 рублей по налогу на имущество физических лиц, 4734.05 рублей по пеням, начисленных на совокупную обязанность по уплате налогов. 

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 4 000 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Залялтдинова Д.В.

Мотивированное решение изготовлено 23 октября 2025 года.