Дело № 2а-1415/2025 (2а-8979/2024)

УИД 59RS0007-01-2024-012311-54

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Пермь 6 февраля 2025 года

Свердловский районный суд г. Перми в составе

председательствующего судьи Лузиной Т.В., 

при секретаре судебного заседания ФИО2,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности. 

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. За налоговый период 2017 год административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 79,00 руб. (налоговое уведомление № от 01.09.2020). В установленный срок налог на имущество физических лиц административным ответчиком не уплачен. В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом в рамках статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику направлено требование об уплате задолженности № от 25.09.2023. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Также ФИО1 с 28.11.2007 по 23.03.2018 состоял на учёте в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком страховых взносов. ИФНС России по Свердловскому району г. Перми произведён расчёт страховых взносов за 2017, 2018 года в с учётом снятия 23.03.2018 в качестве индивидуального предпринимателя: за 2017 год ОПС в размере 23 400, 00 руб., ОС в размере 4 590, 00 руб.; за 2018 год ОПС в размере 6 065, 39 руб., ОМС в размере 1 334, 41 руб. Недоимка по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2017, 2018 годы в установленный законом срок не уплачена. 

До 01.01.2023 на неисполненную обязанность по уплате страховых взносов, налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017, 2018 года налогоплательщику начислены пени на обязательное пенсионное страхование в сумме 8 705,47 руб.; на обязательное медицинское страхование в сумме 1 830,97 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 10,68 руб. 

На 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 35 468, 80 руб. По состоянию на 09.04.2023 неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 7 478, 80 руб., в связи с частичным списанием задолженности. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика на 10.04.2024 за период с 01.01.2023 по 10.04.2024, составила 1 993,55 руб. 

Судебный приказ № 2а-777/9-2024 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 26.04.2024. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа 21.05.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

На основании изложенного, с учетом ходатайства об уточнении заявленных требований (л.д. 39-40) просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 9 009,29 руб., в т.ч.: пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 6 838,51 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1 460,52 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10,68 руб.; пени в размере 699,58 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с 01.01.2023 по 10.04.2024). 

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю извещен надлежащим образом (л.д. 45, 58), представил письменные пояснения (л.д. 59), просит рассмотреть дело в отсутствие представителя. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил в удовлетворении заявленных требований отказать, указал, что пропущены сроки исковой давности, задолженность погашена им в полном объеме, налог на имущество физических лиц за 2017 год оплачен, что подтверждается представленным чеком. 

Суд, выслушав пояснения административного ответчика, исследовав и оценив материалы дела, материалы судебного приказа № 2а-777/9-2024 о взыскании задолженности с ФИО1, пришел к следующим выводам. 

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим же Кодексом и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Исходя из положений статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения относится квартира.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок уплаты страховых взносов определен главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов в рассматриваемом случае) установлен порядок исчисления страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование подлежат уплате в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400,00 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года (подпункт 1);

- на обязательное медицинское страхование подлежат уплате в фиксированном размере 4 590, 00 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840,00 рублей за расчетный период 2018 года (подпункт 2).

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской).

Из содержания статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. 

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом, ФИО1 в спорный период на праве собственности принадлежали следующий объект недвижимости: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>. 

В связи с чем, у ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в соответствии со статьями 400 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в размере 79, 00 руб. (л.д. 16-17).

Судом установлено, что ФИО1 с 28.11.2007 по 23.03.2018 состоял на учете в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 29-30). 

В связи с чем, у ФИО1 возникла обязанность по уплате страховых взносов в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил, в связи с чем, в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ему начислены на сумму задолженности пени, что подтверждается соответствующими расчетом (л.д. 21-23).

На основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 недоимки в размере 7 478, 80 руб., пени в размере 14 162, 51 руб. (л.д. 18-19).

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 35 486,80 руб. В связи с чем налогоплательщику на основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислена сумма пени в размере 1 993,55 руб. на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 10.04.2024, что подтверждается соответствующим расчетом (л.д. 20).

В связи с неисполнением требования административный истец 26.04.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с целью взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам. 

В силу положений подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Исходя из того обстоятельства, что требованием № установлен срок уплаты задолженности до 28.12.2023, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 26.04.2024, то есть с соблюдением срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

26.04.2024 мировым судьей судебного участка № 9 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-777/9-2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности по налогам в размере 12 619, 67 руб. (л.д. 64).

21.05.2024 мировым судьей судебного участка № 9 Свердловского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-777/9-2024 от 26.04.2024 в связи с предоставлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 8).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю направлено в Свердловский районный суд г. Перми заказной корреспонденцией 19.11.2024 (л.д. 34), то есть с соблюдением срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Рассматривая требования административного искового заявления, суд приходит к выводу, что в удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю необходимо отказать в полном объеме по следующим основаниям.

Исходя из фактических обстоятельств дела, суд не находит оснований для взыскания пеней в размере 6 838,51 руб., начисленных за период с 25.01.2019 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, и в размере 1 460,52 руб., начисленных за период с 25.01.2019 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, поскольку решением о признании безнадёжной к взысканию и списанию задолженности № от 08.04.2023 задолженность ФИО1 на сумму 27 990,00 руб. в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400,00 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 590,00 руб. признана безнадёжной к взысканию и произведено её списание (л.д.41), в связи, с чем суд приходит к выводу, что, поскольку административный истец утратил право по взысканию указанной недоимки, требования административного истца о взыскании пеней за указанные периоды являются необоснованными и не подлежат удовлетворению.

По указанным основаниям также не подлежат взысканию с административного ответчика пени, входящие в состав начисленных на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 18.12.2023, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 573,30 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 112,46 руб. согласно подробному расчету пени, представленному административным истцом (л.д. 50-51).

Относительно взыскания пеней, начисленных за ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год, судом установлено следующее. 

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2.) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии с пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно пункту 7 Приказа Минфина России от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами» (далее - Приказ) в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» - платежи текущего года. В случае указания в реквизите «106» (значение основания платежа) распоряжения о переводе денежных средств значения «0» налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В материалы дела административным ответчиком представлены сведения об уплате задолженности, а именно: чек по операции от 05.02.2025 на сумму 13,82 руб.; чек по операции от 05.02.2025 на сумму 10, 68 руб. (л.д. 63).

Из представленных административным ответчиком чеков от 05.02.2025 следует, что оплата произведена по реквизитам: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН №, КПП №, кор/счет №, КБК № с указанием в назначении платежа видов налогов, уплачиваемых сумм и налогового периода. 

Указанные в чеке по операции назначения платежа и суммы совпадают с суммой пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год как начисленных за период до 01.01.2023 (10,68 руб.), так и входящих в состав совокупной обязанности по уплате налогов (13,82 руб.).

Исходя из представленных в материалы дела платежных документов, суд приходит к выводу, что административным ответчиком произведены платежи с указанием назначения платежа, наименования и периода на реквизиты в соответствии с административным исковым заявлением.

В представленных платежных документах указаны достаточные данные, позволяющие идентифицировать платежи и подтверждающие намерение плательщика именно на погашение поименнованной задолженности, оснований для учета данных платежей в счет погашений иной задолженности не имеется. 

Таким образом, задолженность по пеням, начисленным за период с 02.12.2020 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, в размере 10,68 руб., и пеням, входящим в состав начисленных на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 18.12.2023, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 13,82 руб. административным ответчиком погашена в полном объеме, в связи с чем основания для удовлетворения заявленных требований отсутствуют. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 9 009,29 руб., в том числе: пени, начисленных за период с 25.01.2019 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, в размере 6 838,51 руб.; пени, начисленных за период с 25.01.2019 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, в размере 1 460,52 руб.; пени, начисленных за период с 02.12.2020 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, в размере 10,68 руб.; пени, начисленных за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, в размере 699,58 руб. – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий подпись Т.В. Лузина

Копия верна

Судья Т.В. Лузина

Мотивированное решение изготовлено 20.02.2025

Подлинное решение подшито в материалы дела № 2а-1415/2025

УИД 59RS0007-01-2024-012311-54

Свердловского районного суда г. Перми