№2а-316/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 февраля 2020 года г.Рязань

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе: 

председательствующего судьи Мишиной Н.И.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области ФИО1, действующей на основании доверенности, 

при секретаре Егоровой К.Д., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России №3 по Рязанской области по месту жительства, а также по месту регистрации и нахождения принадлежащего ей имущества. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган МРЭО ГИБДД УВД Рязанской области, на имя ФИО2 зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в связи с чем ФИО2 является плательщиком транспортного налога. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган службой государственной регистрации, кадастра и картографии, ФИО2 является собственником объектов недвижимого имущества: квартиры по адресу: 

<

адрес>; квартиры по адресу : 

<

адрес>, признаваемых объектом налогообложения. То есть, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц. В установленные сроки уплата налогов ответчиком не была произведена. Задолженность по транспортному налогу за 2017 год составила 

<

данные изъяты> В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 год ФИО2 были начислены пени в размере 

<

данные изъяты> за период с 04.12.2018 года по 31.01.2019 года. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составила 

<

данные изъяты>. Налогоплательщику налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 29.08.2018 г. с указанием расчета, размера и сроков уплаты налога. В связи с неисполнением налогового уведомления МИФНС России № 3 по Рязанской области в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога № от 01.02.1019 г., с указанием на числящуюся за ФИО2 заложенность по транспортному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц, которое последней исполнено не было. Поскольку в добровольном порядке ФИО2 не произведена оплата недоимки по транспортному налогу, пени, налогу на имущество физических лиц, то административный истец обратился в суд с заявленными требованиями. 

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2, извещалась о времени и месте рассмотрения, в судебное заседание не явилась, не сообщила об уважительности причины неявки, не просила о рассмотрении дела в ее отсутствие. Суд, с учетом мнения представителя административного истца, полагает возможным на основании ст.150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика. 

Исследовав материалы дела, выслушав пояснения представителя административного истца, оценив представленные доказательства с точки зрения относимости, допустимости и достоверности каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии со ст.ст. 12,14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог отнесен к региональным налогам и устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Согласно ч.4, ч.5 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и являются основанием для постановки на учет физических лиц (организаций) в налоговых органах по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено этой статьей (ст. 357 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что на имя ФИО2 зарегистрировано транспортное средство: Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: 

<

данные изъяты>, год выпуска 

<

данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается сведениями, представленными МРЭО ГИБДД УВД по Рязанской области, доказательств иного административным ответчиком не представлено. 

Следовательно, административный ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога, поскольку на ее имя зарегистрировано транспортное средство, являющееся в соответствии со ст. 358 ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения, в силу чего она обязана уплачивать транспортный налог в установленный налоговый период. 

В силу ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.2 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Частями 1, 3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, который установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ч.3 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Статьей 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На территории Рязанской области налоговые ставки установлены Законом Рязанской области «О транспортном налоге на территории Рязанской области» №76-ОЗ от 22 ноября 2002 года на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил (свыше 183,9 кВт), налоговая ставка ( в рублях) составляет 150.

Размер транспортного налога за 2017 год на автомобиль 

<

данные изъяты> рассчитанный с учетом налоговой базы, налоговых ставок и количества месяцев владения составляет 

<

данные изъяты> что подтверждается представленным административным истцом расчетом, который судом проверен и признается достоверным.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с ч.5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п.6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 год ФИО2 были начислены пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 г. по 31.01.2019 г. в размере 

<

данные изъяты>. Данный размер пени подтверждается расчетом, представленным административным истцом.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлен местный налог – налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, органы осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 15 февраля представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии для исчисления соответствующих сумм налога на имущество физических лиц, ФИО2 является собственником объектов недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу : 

<

адрес> кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (применена налоговая льгота), квартиры, расположенной по адресу : 

<

адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, ФИО2, обладая статусом собственника, принадлежащего ей имущества, признаваемого объектом налогообложения, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со статьей 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории города Рязани согласно главе 32 Налогового кодекса Российской Ставки по налогу на имущество физических лиц установлены Решением Рязанской городской Думы от 27.11.2014 N 401 –II.

Согласно представленному административным истцом расчету, сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год, рассчитанная с учетом имеющейся у административного ответчика льготы, в отношении объекта налогообложения- квартиры, расположенной по адресу : 

<

адрес>, составляет 

<

данные изъяты> исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения 

<

данные изъяты> ставки налога 0,25, количества месяцев владения 12, коэффициента 0,6, установленного в рассматриваемом налоговом периоде. 

Расчет налога, судом проверен, является достоверным, соответствующим фактическим обстоятельствам. 

В силу пункта 2 и 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области было направлено заказным письмом в адрес ФИО2 налоговое уведомление № от 29.08.2018г. с указанием расчета, размера и срока уплаты налога (не позднее 03.12.2018г.). 

Как пояснила в судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО3, данное налоговое уведомление оставлено административным ответчиком без исполнения.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечению шести дней с даты направления заказного письма. 

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с неисполнением налогового уведомления Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области ФИО2 было направлено требование об уплате налога № от 01.02.2019г. с указанием на общую задолженность (сумма недоимки по уплате налога и пени), которая числится за налогоплательщиком с предложением уплатить её в добровольном порядке в срок до 18.04.2019г., что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений МИФНС России №3 по Рязанской области. 

При рассмотрении дела установлено, что административным ответчиком не исполнено в добровольном порядке требование об уплате налога, то есть не выполнена в установленный срок обязанность, возложенная на нее действующим законодательством. Доказательств обратного административным ответчиком в суд не представлено.

В связи с отсутствием исполнения требования, налоговая инспекция в установленный срок обратилась к мировому судье судебного участка № 16 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 16 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани от 11.10.2019 г. отменен судебный приказ № от 23.09.2019 г. о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2017г., пени, налога на имущество физических лиц, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. 

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть налоговым органом был соблюден предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

В силу ст.62 КАС РФ на административного ответчика была возложена обязанность доказать факт уплаты им транспортного налога и пеней, а также представить другие доказательства, опровергающие доводы административного истца. Однако, каких-либо бесспорных доказательств, опровергающих доводы административного истца, административным ответчиком суду не представлено, в том числе административным ответчиком не представлено доказательств факта своевременного исполнения обязанности по уплате налога за 2017 год, либо наличия оснований для освобождения от уплаты данных налогов.

Учитывая, что административным ответчиком ФИО2 не исполнена обязанность по уплате налога и пени, то административные исковые требования МИФНС России № 3 по Рязанской области подлежат удовлетворению, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 

<

данные изъяты>. и пени в размере 

<

данные изъяты> задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты>. Общая сумма, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 

<

данные изъяты> 

Принимая во внимание, что имеются основания для удовлетворения заявленных административных исковых требований, то с ФИО2 в силу ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение административного дела в суде в размере 

<

данные изъяты>., от уплаты которой, административный истец при обращении в суд был освобожден. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175, 177-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налог и пени, налогу на имущество физических лиц - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 

<

данные изъяты>, пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 г. по 31.01.2019 г. в размере 

<

данные изъяты>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 

<

данные изъяты> 

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 

<

данные изъяты> 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г.Рязани в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме. 

Судья – Н.И.Мишина