Дело №2а-129/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 февраля 2019 года г.Бийск 

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Ануфриева В.Н. 

при секретаре Родионове О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и соответствующей пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением(с учетом его уточнения) к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и соответствующей пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что согласно данным ОГИБДД МУ МВД России «Бийское» ФИО1 в 2015, 2016 годах принадлежали транспортные средства: автомобиль Мицубиси Кантер (130 л.с.), Тойота Королла(110 л.с.).

В соответствии со ст.ст.356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст.1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать. 

Транспортный налог за 2016 год пересчитан и уменьшен на 1300 рублей. 

07.06.2017 года административным ответчиком оплачен транспортный налог в размере 7400 руб. за 2015 год со сроком уплаты 01.12.2016 года. 

Однако, у ФИО1 за 2016 год имеется недоимка по транспортному налогу в сумме 6100 руб.

Кроме того, согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2014, 2015, 2016 году принадлежали земельные участки по адресам: 

<

адрес>, кадастровый №; 

<

адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст.ст.3, 23, 45, 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан был уплатить его за 2014 и 2016 годы до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По земельному налогу за 2014 год произведен перерасчет, соответственно, по земельному налогу, согласно налогового уведомления № 40928721 от 06.09.2017 со сроком уплаты 01.12.2017 года, земельный налог уменьшен за 2014 года на 4534 руб. 

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление о необходимости уплатить налоги, однако, налоги своевременно не уплачены. Недоимка по земельному налогу за 2014 год составила 57 687 руб. Недоимка по земельному налогу за 2016 год составила 13 149 руб. 

Требование об уплате недоимки по транспортному налогу и земельному налогу не исполнено. 

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 06.06.2017 года в сумме 452 руб. 02 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 11.12.2017 года в сумме 16 руб. 78 коп..

Земельный налог за 2015 года со сроком оплаты 01.12.2016 года оплачен должником 09.12.2015 года в размере 4 534 руб., 19.06.2017 года – 57 687 руб. 

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 07.06.2017 года в сумме 3541 руб. 47 коп.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год за период с 02.12.2017 года по 11.12.2017 года в сумме 158 руб. 64 коп.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 11.12.2017 года в сумме 36 руб. 16 коп. 

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам за счет имущества административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю, просила взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2016 года в размере налогов 6100 рублей и пени в размере 16 руб.78 коп., пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 года в размере 452 руб. 02 коп.; недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере налогов 57 687 руб. и пени в размере 158 руб. 64 коп., пени по земельному налогу на недоимку за 2015 год в размере 3541 руб. 47 коп., недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 13 149 руб. и пени в размере 36 руб.16 коп., всего 81 141 руб. 07 коп. 

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассматривать дело в его отсутствие, что суд находит возможным.

Ранее, в судебном заседании представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю ФИО2 настаивала на удовлетворении уточненного административного иска. Пояснила, что налоговым органом был произведен перерасчет по транспортному налогу за 2016 года и сумма транспортного налога была уменьшена на 1300 руб., в связи с тем, что транспортным средством Мицубиси Кантер ФИО1 владел всего 9 месяцев, с учетом этого сумма недоимки по транспортному налогу за 2016 год составила 6 100 руб.. Недоимка по земельному налогу за 2014 год составила 57687 руб., за 2016 год – 13149 руб. Налогоплательщиком был оплачен земельный налог за 2015 год со сроком уплаты 01.12.2016г. - 09.12.2015г. – в сумме 4534 руб., 19.06.2017г. – в сумме 57687 руб. Поэтому, был произведен расчет пени за 2015 год в размере 3541,47 руб., за 2014 и 2016 годы размер пени составил 194,80 руб. В налоговый орган были предоставлены сведения из «Росреестра», на основании которых кадастровая стоимость земельного участка по 

<

адрес> составила 8 258537 руб. В 2016 году ФИО1 была выставлена недоимка по налогу по старой кадастровой стоимости в размере 566 903 руб., поэтому ФИО1 и оплатил 4534 руб. Однако, налоговым органом был произведен перерасчет на новую кадастровую стоимость в 2017 году. Сумма нового земельного налога составила 62 221 руб., поэтому они вычли из этой сумму уже уплаченный налог, получилась сумма в размере 57687 руб. На основании ст.52 НК РФ налоговый орган вправе производить перерасчет за 3 предшествующих года. 

В судебном заседании от 05.02.2019 года представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю ФИО3 настаивала на удовлетворении уточненного административного иска. Дополнительно пояснила, что поскольку 2017 году в Межрайонную ИФНС от регистрирующего органа поступили сведения о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 22:65:015930:89 в размере 8 258 537 руб., поэтому земельный налог за 2014 год был скорректирован в соответствии с кадастровой стоимостью земельного участка, то есть увеличен. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ был уточнен размер земельного налога за 2014 год, произведен его перерасчет, учтена оплата в сумме 4534 рубля за земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, также за 2014 и 2016 годы было сформировано налоговое уведомление. Оплата налога налогоплательщиком в установленный в уведомлении срок до 01.12.2017 года не была произведена, ответчику было направлено требование об уплате недоимки по налогу, которое не было выполнено. В установленный 6 месячный срок налоговая инспекция обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа, а после его отмены обратилась в суд с настоящим административным иском. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Представитель административного ответчика ФИО4 судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. В письменном отзыве на административный иск просил отказать в удовлетворении требований в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2014 год и пени в полном объеме, указывая на нарушение административным истцом процедуры взыскания, в связи с тем, что административным истцом пропущен установленный 6-месячный срок для обращения в суд для взыскания налогов за 2014 год. В остальной части не возражал против удовлетворения административных требований. 

Заинтересованное лицо ГИБДД МУ МВД России «Бийское» в судебное заседание не явилось, о времени и месте судебного разбирательства извещено надлежащим образом, ходатайств от него не поступало. 

В соответствии с ч.6 ст.45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Принимая во внимание, что судом были использованы возможные способы извещения административного ответчика ФИО1, представителя административного ответчика ФИО4 и заинтересованного лица о месте и времени судебного заседания, которые по своему усмотрению распорядились принадлежащими им правами, суд, руководствуясь ст.ст.150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, его представителя и заинтересованного лица, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2015, 2016 годах принадлежали транспортные средства: грузовой автомобиль Мицубиси Кантер (130 л.с.), регистрационный знак 

<

данные изъяты>, в период с 05.02.2011г. по 05.10.2016 г.; легковой автомобиль Тойота Королла(110 л.с.), регистрационный знак 

<

данные изъяты>, в период с 06.07.2012г. по 19.10.2018 года(дату ответ на запрос). 

Данные обстоятельства подтверждаются сообщением ГИБДД МУ МВД России «Бийское» от 19 октября 2018 года и карточками учета транспортных средств. 

Соответственно, ФИО1, на основании ст.ст.357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 1 января 2016 года абзац 3 п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации действует в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ, согласно которому Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, на ФИО1 лежала обязанность уплатить транспортный налог за 2016 год – в срок до 01 декабря 2017 года.

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 20 руб. с каждой лошадиной силы; налоговая ставка на автомобили грузовые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 40 руб. с каждой лошадиной силы 

Таким образом, транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежащие ему транспортные средства в 2016 году составлял 2 200 руб. (за Тойота Королла (110 л.с.), со сроком владения 12 месяцев; 3 900 руб. (за Мицубиси Кантер (130 л.с.), со сроком владения 9 месяцев, всего сумма транспортного налога за 2016 года составила 6 100 руб. 

Представленный административным истцом расчет транспортного налога за 2016 год соответствует требованиям налогового законодательства и является математически верным.

В силу п.3 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки по земельному налогу, суд исходит из следующего. 

Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что на имя ФИО1 в 2014 и 2016 годах были зарегистрированы земельные участки по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №; 

<

адрес>, кадастровый №.

При этом, право общей долевой собственности в размере 1/2 доли на земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №,зарегистрировано за ФИО1 с 05 августа 2011 года по 17.10.2018 года(дата получения выписки из ЕГРНП).

Право общей долевой собственности в размере ? доли на земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, зарегистрировано за ФИО1 с 27 сентября 2012 года по 17.10.2018 года(дата получения выписки из ЕГРНП).

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 17 октября 2018 года.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). 

При этом, согласно абзацу 3 п.1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ) земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с принятием Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", согласно абзацу 3 п.1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиками - физическими лицами, уплачивается в срок, установленный абзацем 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая, что ФИО1 в 2014 году являлся собственником земельных участков по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №; 

<

адрес>, кадастровый №, то на нем лежала обязанность уплатить земельный налог за 2014 год в срок до 1 октября 2015 года.

Так же ФИО1 в 2016 году являлся собственником земельных участков по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №; 

<

адрес>, кадастровый № и на нем лежала обязанность уплатить земельный налог за 2016 год в срок до 1 декабря 2017 года.

Налоговым периодом, согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В период возникновения спорных правоотношений за 2016 год на территории г.Бийска действовало решение Думы города Бийска от 20.11.2014 N 461 "Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Бийск"

Согласно названному решению установлена ставка земельного налога в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации - 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; - 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Земельный налог, подлежавший уплате ФИО1 за 2016 год составлял в 2017 году – 13149 руб. исходя из следующего расчета, земельный налог за земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, ? доля в праве общей долевой собственности, налоговая база 1 699000 руб., налоговая ставка 1,5 %, 12 месяцев, налог составил 12742 руб., за земельный участок 

<

адрес>, кадастровый №, ? доля в праве общей долевой собственности, налоговая база 542734 руб., налоговая ставка 0,3%, 12 месяцев, налог составил 407 руб.. Поэтому на ФИО1 лежала обязанность уплатить земельный налог за 2016 год в срок до 1 декабря 2017 года. 

Произведенный административным истцом расчет налога судом проверен, является математически верным, соответствует положениям налогового законодательства.

Согласно п.п.1 и 2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

На основании абзацев 1 и 2 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено, что 15 октября 2017 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю через Личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов направила ФИО1 налоговое уведомление №40928721 от 06.09.2017 года, в котором указаны суммы транспортного налога за 2016 года, земельного налога за 2016 год, подлежащие уплате, что соответствует п.3 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнил. Обратное административным ответчиком не доказано.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку административный ответчик ФИО1 транспортный налог за 2016 год, земельный налог за 2016 год в установленные сроки не уплатил, у него образовалась недоимка по данным налогам, что послужило основанием для передачи 13 декабря 2017 года МИФНС России №1 по Алтайскому краю в адрес ФИО1 требования №76627 по состоянию на 12 декабря 2017 года через Личный кабинет налогоплательщика на сайте Федеральной налоговой службы, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 30 января 2018 года. 

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что МИФНС России №1 по Алтайскому краю требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении земельного налога, направлении уведомления об уплате налогов и соответствующего требования исполнены. В свою очередь, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате транспортного и земельного налога за 2016 год не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки.

С учетом изложенных обстоятельств, с ФИО1 належит взыскать недоимку за 2016 год по транспортному налогу в размере 6100 руб., недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 13149 руб. 

Кроме того, разрешая административные исковые требования МИФНС России №1 по Алтайскому краю о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014 год, суд исходит из следующего. 

На территории города Бийска Алтайского края в период возникновения спорных правоотношений за 2014 год действовало решение Думы города Бийска от 26.10.2010 N 183 "Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Бийск"

Согласно названному решению установлена ставка земельного налога в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации - 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; - 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Земельный налог, подлежавший уплате ФИО1 за 2014 год составлял в 2015 году, согласно первоначальному налоговому уведомлению – № 141176 от 24.04.2015 года – 4534 руб., включавший в себя налог за земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, ? доля в праве общей долевой собственности, налоговая база 566 903 руб., налоговая ставка 1,5 %, 12 месяцев, налог составил 4252 руб., за земельный участок 

<

адрес>, кадастровый №, ? доля в праве общей долевой собственности, налоговая база 375472 руб., налоговая ставка 0,3 %, 12 месяцев, налог составил 282 руб.. При этом срок уплаты земельного налога за 2014 год указан как до 1 октября 2015 года. 

Указанное налоговое уведомление было направлено административному ответчику ФИО1 15.07.2015 года заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Так же налоговым органом, административному ответчику заказным письмом 15.10.2015 года направлено требование №82915 по состоянию на 13.10.2015 со сроком уплаты до 25 ноября 2015 года.

В 2017 году налоговый орган произвел перерасчет земельного налога за 2014 год, который составил - 62 221 руб., включавший в себя налог за земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, ? доля в праве общей долевой собственности, налоговая база 8258537 руб., налоговая ставка 1,5 %, 12 месяцев, налог составил 61 939 руб., за земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, ? доля в праве общей долевой собственности, налоговая база 375472 руб., налоговая ставка 0,3 %, 12 месяцев, налог составил 282 руб.. Указана обязанность уплатить земельный налог за 2014 год в срок до 1 декабря 2017 года. При этом сумма земельного налога за 2014 год с учетом частичной оплаты 4 534 руб. составляла 57 687 руб. (62221 - 4534 = 57687).

В абз.2 п.1 ст.54 Налогового кодекса РФ указано, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Из абз.2 п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ следует, что в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

В пункте 4 ст.397 Налогового кодекса РФ указано, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Сумма земельного налога за 2014 год по налоговому уведомлению № 1411176 от 24.04.2015 года, со сроком уплаты до 01.10.2015 года, составила 4534 руб., содержало объекты налогообложения: земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, ? доля в праве общей долевой собственности, налоговая база 566903 руб., налоговая ставка 1,5 %, 12 месяцев, налог составил 4252 руб., за земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, ? доля в праве общей долевой собственности, налоговая база 375472 руб., налоговая ставка 0,3 %, 12 месяцев, налог составил 282 руб.. 

При этом обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иными актами законодательства о налогах и сборах (ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим государственный кадастровый учет, при ведении государственного кадастра недвижимости, учитывается при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором была допущена такая техническая ошибка.

В отношении земельного участка по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, данные, свидетельствующие о наличии оснований для произведения перерасчета, не изменялись, поэтому налоговое уведомление за 2017 год №40928721 от 06.09.2017 года, и требование № 76627 в части уплаты земельного налога за 2014 год в сумме 62221 руб. являются повторными, в то время, как повторное направление уведомлений и требований за один и тот же период налоговым законодательством не допускается.

Кроме того, суд отмечает, что согласно представленным сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по 

<

адрес>(л.д.146-147), выписок из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости, кадастровая стоимость земельного участка по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, по состоянию на 01.01.2016 года составляла 8 258 537, 66 рублей, при этом сведения по указанному земельному участку неоднократно предоставлялись в Управление Федеральной налоговой службы. 

Поэтому суд приходит к выводу, что поступление в налоговый орган сведений о большей кадастровой стоимости земельного участка по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, лишь в 2017 году, по сравнению с той, что была указана в налоговом уведомлении № 141176 от 24.04.2015 года, то есть увеличении налоговой базы, на что указывают представители административного истца, не может служит основанием для перерасчета суммы налога за 2014 год, так как исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим государственный кадастровый учет, при ведении государственного кадастра недвижимости, не производилось. При этом неэффективное взаимодействие между налоговым органом и органом, осуществляющим государственный кадастровый учет, не может служить основанием для направления в 2017 году повторного налогового уведомления о необходимости уплатить налог за 2014 год.

Поэтому суд, при исчислении срока направления требования об уплате земельного налога за 2014 год применяет положения ст. ст. 48, 52, 70 Налогового кодекса РФ, исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), минимального срока на исполнение требования, установленного п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ, а также срока направления требования по почте, установленного п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ (6 календарных дней), исходя из которых, суд считает, что предельный срок для обращения в суд по взысканию сумм земельного налога за 2014 год на момент обращения в суд 08.10.2018 года с настоящим заявлением истек, так как недоимка по земельному налогу за 2014 год в размере 4534 руб. была уплачена административным ответчиком 09.12.2015 года. 

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены.

В связи с чем требования административного истца в части взыскания земельного налога за 2014 год в сумме 57687 рублей и пени по земельному налогу за 2014 год в размере 158 руб., 64 коп. удовлетворению не подлежат.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №1 по Алтайскому краю о взыскании пени по транспортному налогу за 2015, 2016 годы, пени по земельному налогу за 2015, 2016 годы, суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

В силу п.2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п. 1, 2, ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Как установлено по делу, административному ответчику направлялось налоговое уведомление №57559613 о необходимости уплаты за 2015 год, транспортного налога в сумме 7400 руб., земельного налога в сумме 62 221 руб. в срок до 1 декабря 2016 года. Однако, налоги не были своевременно уплачены. О наличии недоимки по налогам налоговым органом было указано в требовании №25134 по состоянию на 06 февраля 2017 года со сроком уплаты до 27 марта 2017 года, направленному административному ответчику 08.02.2017 года через личный кабинет налогоплательщика. 

Транспортный налог за 2015 год со сроком оплаты 01.12.2016 года оплачен административным ответчиком 07.06.2017 года в размере 7400 руб.

Так, пени по транспортному налогу за 2015 год подлежат взысканию за период с 02 декабря 2016 года по 06 июня 2017 года, исходя из следующего расчета: 162 руб. 64 коп. за период с 02.12.2016 по 05.02.2017 (7400 руб. х 0,000333=2,4642 х 66 дней=162,64); 120 руб. 75 коп. за период со 06.02.2017 по 26.03.2017 (7400 руб. х 0,000333=2,4642 х 49 дней=120,75); 86 руб. 58 коп. за период с 27.03.2017 по 01.05.2017 (7400 руб. х 0,000325=2, 405 х 36 дней=86, 58); 82 руб. 05 коп. за период с 02.05.2017 по 06.06.2017 (7400 руб. х 0,000308=2, 2792 х 36 дней=82, 05). 

Земельный налог за 2015 год со сроком оплаты 01.12.2016 года оплачен административным ответчиком 09.12.2015 года в размере 4534 руб., 19.06.2017 года – 57 687 руб. 

Сумма пени по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 07.06.2017 года составила 3541 руб. 47 коп., исходя из следующего расчета: 1267 руб. 85 коп. за период с 02.12.2016 по 05.02.2017 (57687 руб. х 0,000333=19, 209771 х 66 дней=1267, 85); 941 руб. 28 коп. за период с 06.02.2017 по 26.03.2017 (57687 руб. х 0,000333=19, 209771 х 49 дней=941, 28); 674 руб. 94 коп. за период с 27.03.2017 по 01.05.2017 (57687 руб. х 0,000325=18, 748275 х 36 дней=674, 94); 657 руб. 40 коп. за период с 02.05.2017 по 07.06.2017 (57687 руб. х 0,000308=17, 767596 х 37 дней=657, 40). 

Размер пени по транспортному налогу за 2016 год со сроком оплаты 01.12.2017 года за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 года составила 16 руб. 78 коп.((6100 руб. х 0,000275=1,6775 х 10 дней=16,78). 

Сумма пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 г. по 11.12.2017 года составила 36 руб. 16 коп.(13149 руб. х 0,000275=3, 615975 х 10 дней=36, 16).

Приведенные обстоятельства дают основание для взыскания пени по транспортному налогу за 2015, 2016 годы, пени по земельному налогу за 2015, 2016 годы в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 свою обязанность по уплате пени за спорный период времени также не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся суммы пени по указанным видам налогов.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 1 п.2, абзацам 1 и 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что в порядке приказного производства МИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье 29 марта 2018 года (требование об уплате пени №71636 подлежало исполнению до 12 декабря 2017 года, а требование об уплате налога и пени №76627 подлежало исполнению до 30 января 2018 года), то есть в установленные законом сроки.

Административное исковое заявление в связи с отменой 18 апреля 2018 года судебного приказа МИФНС России №1 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени было подано в Бийский городской суд Алтайского края 08 октября 2018 года также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю подлежащими частичному удовлетворению. 

В связи с чем, с ФИО1 взыскивается недоимка по транспортному налогу за 2016 года в размере 6100 рублей, пени за период с 02 декабря 2017 года по 11.12.2017 года в размере 16 руб. 78 коп., пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 года за период с 02.12.2016 года по 06.06.2017 года в размере 452 руб. 02 коп., недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 13 149 руб., пени за период с 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года в размере 36 руб. 16 коп.; пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 07.06.2017 года в размере 3541 руб. 47 коп., всего 23295 руб. 43 коп. 

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абз.3 подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 надлежит взыскать государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 898 руб. 86 коп.

Руководствуясь ст.ст.176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> в доход местного бюджета недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 13 149 руб., пени за период с 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года в размере 36 руб. 16 коп.; пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 07.06.2017 года в размере 3541 руб. 47 коп.; 

- в доход регионального бюджета недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 6100 руб., пени за период с 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года в размере 16 руб. 78 коп.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 года, за период с 02.12.2016 года по 06.06.2017 года в размере 452 руб. 02 коп., 

всего 23295 руб. 43 коп. 

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 898 руб. 86 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края. 

Судья В.Н. Ануфриев