Дело (УИД) № 19RS0011-01-2025-001275-16

Производство № 2а-958/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

рп. Усть-Абакан, Республика Хакасия 28 октября 2025 года

Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Борец С.М.,

при секретаре Граф Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия (далее – УФНС России по Республике Хакасия) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя требования тем, что он согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей 03.06.2011 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а 12.12.2019 исключен из ЕГРИП в связи с принятием им соответствующего решения. Налоговым органом, в связи со снятием с учета налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя, начислены страховые взносы за период с 01.01.2019 по 12.12.2019, в следующем размере: страховые взносы на ОПС в сумме 27 854.74 руб. по сроку уплаты 27.12.2019,страховые взносы на ОМС в размере 6 532.40 руб. по сроку уплаты 27.12.2019,страховым взносам на ОПС в сумме 29 354.00 руб. по сроку уплаты 31.12.2019,страховым взносам на ОМС в сумме 6 884.40 руб. по сроку уплаты 31.12.2019.Исчисленные суммы страховых взносов не уплачены налогоплательщиком. Ответчику в порядке ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование об оплате от 04.02.2020 *** со сроком оплаты до 18.03.2020. Задолженность по налогу на имущество составляет 454.00, в том числе: за 2014 год исчислен налог в сумме 56.00 руб. по сроку уплаты 01.10.2015,за 2015 год исчислен налог в сумме 65.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017,за 2016 год исчислен налог в сумме 90.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017,за 2017 год исчислен налог в сумме 116.00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018,за 2018 год исчислен налог в сумме 127.00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019.Исчисленные суммы в установленные законом сроки налогоплательщиком не уплачены. Об уплате налога налогоплательщик уведомлен налоговым органом уведомлениями *** от 21.03.2015, *** от 05.08.2017, *** от 23.08.2018, *** от 10.07.2019. Ответчику в порядке ст. 69, 70 НК РФ выставлены требования об оплате от 15.08.2016 *** со сроком оплаты 29.09.2016, *** от 24.08.2018 со сроком оплаты 03.12.2018, *** от 09.07.2019 со сроком оплаты 05.11.2019 и *** от 04.02.2020 со сроком оплаты до 18.03.2020. В связи с не оплатой налогов и страховых взносов налогоплательщику начислена пеня в сумме 598.22 руб. за период со 02.10.2015 по 23.03.2020. С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с физического лица налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган обратился 28.01.2025, о чем имеется отметка на титульном листе заявления о вынесении судебного приказа от 17.01.2025. 31.01.2025 мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия в соответствии со ст. 45, ст. 95 НК РФ административного судопроизводства Российской Федерации просит восстановить срок для обращения в суд с настоящим заявлением, в связи с тем, что неуплата страховых взносов и пени по требованиям установлена в 2025 году. Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность по страховым взносам на ОПС в сумме 27 854.74 руб. по сроку уплаты 27.12.2019, страховым взносам на ОМС в сумме 6 532.40 руб. по сроку уплаты 27.12.2019, страховым взносам на ОПС в сумме 29 354.00 руб. по сроку уплаты 31.12.2019, страховым взносам на ОМС в сумме 6 884.40 руб. по сроку уплаты 31.12.2019,по налогу на имущество в общей сумме 454.00 руб., по пени в общей сумме 598.22 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Хакасия в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, при подаче иска представитель административного истца заявила о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, не просил рассмотреть дело без его участия.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующему. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей 03.06.2011 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а 12.12.2019 исключен из ЕГРИП в связи с принятием им соответствующего решения. Кроме того, согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 является собственником объекта имущества, в связи с чем, является плательщиком налога на имущество.

Налоговым органом, в связи со снятием с учета налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя, начислены страховые взносы за период с 01.01.2019 по 12.12.2019 в следующем размере:

страховые взносы на ОПС в сумме 27 854.74 руб. по сроку уплаты 27.12.2019,

страховые взносы на ОМС в размере 6 532.40 руб. по сроку уплаты 27.12.2019,

страховым взносам на ОПС в сумме 29 354.00 руб. по сроку уплаты 31.12.2019,

страховым взносам на ОМС в сумме 6 884.40 руб. по сроку уплаты 31.12.2019. 

Задолженность по налогу на имущество составляет 454.00, в том числе:

за 2014 год исчислен налог в сумме 56.00 руб. по сроку уплаты 01.10.2015,

за 2015 год исчислен налог в сумме 65.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017,

за 2016 год исчислен налог в сумме 90.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017,

за 2017 год исчислен налог в сумме 116.00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018,

за 2018 год исчислен налог в сумме 127.00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019.

Исчисленные суммы в установленные законом сроки налогоплательщиком не уплачены. Об уплате налога налогоплательщик уведомлен налоговым органом уведомлениями № *** от 21.03.2015, № *** от 05.08.2017, № *** от 23.08.2018, № *** от 10.07.2019. Ответчику в порядке ст. 69, 70 НК РФ выставлены требования об оплате от 15.08.2016 № *** со сроком оплаты 29.09.2016, № *** от 24.08.2018 со сроком оплаты 03.12.2018, *** от 09.07.2019 со сроком оплаты 05.11.2019 и *** от 04.02.2020 со сроком оплаты до 18.03.2020.

В связи с не оплатой налогов и страховых взносов налогоплательщику начислена пеня в сумме 598.22 руб. за период со 02.10.2015 по 23.03.2020.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон № 246-ФЗ), начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ ответчик являлся плательщиком страховых взносов, являющийся страхователем в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

На основании ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей на 2015 год) установлен порядок и сроки уплаты, а именно не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в действующей редакции).

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с физического лица налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган обратился 28.01.2025.

31.01.2025 мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Согласно п. 5 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия в соответствии со ст. 45, ст. 95 НК РФ административного судопроизводства Российской Федерации просит восстановить срок для обращения в суд с настоящим заявлением, в связи с тем, что неуплата страховых взносов и пени по требованиям установлена в 2025 году.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Сроки, в течение которых налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности, определены пунктами 3 и 4 статьи 48 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. 

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд исходя из требований действующего законодательства и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в постановлении от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления.

В суд с данным иском административный истец обратился 30.07.2025. 

Установленный законом срок обращения в суд административным истцом пропущен, что не оспаривается представителем административного истца и подтверждается материалами дела. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом, что предусмотрено частью 5 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ.

Обращаясь в суд с данным административным иском, УФНС России по Республике Хакасия ходатайствовало о восстановлении срока обращения в суд, указывая на установление в 2025 г. факта неуплаты административным ответчиком налогов и пени. 

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Разрешая данное ходатайство, суд отмечает, что в качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд не могут рассматриваться внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Лицо, ходатайствующее о восстановлении пропущенного срока, в соответствии с требованиями ч. 4 ст. 289 КАС РФ должно не только указать причины его пропуска, но и представить доказательства невозможности совершить соответствующее процессуальное действие в установленный срок.

Соответствующие доказательства невозможности совершить процессуальное действие в установленный срок не представлены, срок для обращения в суд пропущен, в связи с чем суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления срока на обращение в суд.

Пропуск срока на обращение с заявлением в суд о взыскании налоговой санкции и отсутствие уважительных причин для его восстановления, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении предъявленных требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в общем размере 71677 руб. 36 коп. отказать в полном объеме.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный Суд Республики Хакасия через Усть-Абаканский районный суд.

Председательствующий С.М. Борец

Мотивированное решение составлено 11 ноября 2025 года.

Председательствующий С.М. Борец