Дело № 2а-1148/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 сентября 2020 года город Елец Липецкой области

Елецкий городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего Стрельцова С.Н.,

при секретаре Мисриевой А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ельце административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №7 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы с физических лиц и пени. Требование мотивировала тем, что ФИО1 получила доходы, сведения, о которых предоставлены в МИФНС налоговыми агентами, в связи с чем обязана уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год). В нарушение ст. 45 НК РФ налогоплательщиком в установленный срок налог в размере 13 000 рублей уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 была начислена пеня в сумме 61 рубль. Неисполнение ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате налога явилось основанием для направления ей требования об уплате налога №42102 от 25.12.2019, которое до настоящего времени не исполнено. Просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год и пени в сумме 13 061 рубль. 

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №7 по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В заявлении просила рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом. От нее поступили возражения на иск, в которых она указала, что поскольку 100000 рублей она получила на основании решения Советского районного суда г. Липецка от 20.02.2018 в связи с наступлением страхового случая по договору обязательного страхования (ОСАГО), то в силу действующего законодательства она освобождена от уплаты налога на доходы физических лиц. Дело просила рассмотреть в ее отсутствие. 

Суд, на основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика ФИО1

Исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению. 

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится в пункте 3.4. статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные страховые взносы.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии ч. 1 ст. 207 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 210 Налогового Кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. 41 Налогового Кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитывая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса. 

Пунктом 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. 

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (ч.1 ст. 224 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Пунктом 5 ст. 266 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В судебном заседании установлено, что вступившим в законную силу решением Советского районного суда г. Липецка от 20.02.2018 с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО1 взыскана неустойка в размере 100 000 рублей в связи с невыплатой страхового возмещения по договору ОСАГО в установленные законом сроки. 

Согласно сообщению налогового агента ПАО СК Росгосстрах от 14.08.2020 выплата неустойки в размере 100 000 рублей ПАО СК «Росгосстрах» произведена ФИО1 24.04.2018, при этом договор цессии на выплату неустойки не заключался. 

Налоговый агент ПАО СК «Росгосстрах» письменно сообщил административному истцу о невозможности удержать налог, о сумме дохода, полученного административным ответчиком ФИО1 

МИФНС России №7 по Липецкой области исчислен налог на доходы физических лиц за период 2018 год в размере 13 000 рублей по срокам уплаты до 02.12.2019 года. При этом, налоговая база для исчисления налога составила 100 000 рублей, налоговая ставка 13%. Таким образом, сумма налога на доход ФИО1 составила 13 000 рублей (100 000х13%). 

В силу того, что ФИО1 в установленный законом срок налог на доходы физических лиц уплачен не был, налоговым органом административному ответчику направлено требование №42102 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 25.12.2019 года.

Неисполнение требования об уплате налога явилось основанием для подачи налоговым органом административного иска в суд. 

Указанные обстоятельства подтверждаются определением мирового судьи судебного участка №2 г. Ельца от 13.04.2020, требованием об уплате налога от 25.12.2019 №42102, реестром почтовой корреспонденции, расчетом суммы пени, расшифровкой задолженности ответчика, налоговым уведомление от 22.08.2019 №61933288, списком заказных писем, учетными данными налогоплательщика, вступившим в законную силу судебными постановлениями от 28.06.2017, от 20.02.2018, от 13.09.2017, ответом ПАО СК «Росгосстрах» от 14.08.2020, инкассовыми поручениями от 12.10.2017 и от 24.08.2018.

Проанализировав приведенные нормы и установленные по делу обстоятельства, суд пришел к следующим выводам. 

Полученная истцом в 2018 года сумма дохода в размере 100000 рублей является неустойкой за просрочку выплаты страхового возмещения по договору обязательного страхования (ОСАГО). 

Поскольку суммы неустойки за просрочку выплаты страхового возмещения, штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, уплаченные страховой компанией истцу в соответствии с ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" и Законом "О защите прав потребителей", отвечают всем перечисленным в статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации признакам экономической выгоды, а в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации данные доходы не предусмотрены, суд пришел к выводу, что такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Таким образом, у административного ответчика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год. 

Поскольку требование МИФНС России №7 по Липецкой области об уплате налога в сумме 13 000 рублей административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено в установленный законом срок, ему была начислена пеня в размере 61 рубль. 

Поскольку ответчик не уплатил налог в установленные сроки, то истец правомерно начислил пени по налогу на доходы физического лица.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени является арифметически верным. 

Доказательств своевременной уплаты имеющейся недоимки, как и доказательств освобождения от ее уплаты административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о правомерности заявленных требований, в связи с чем административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьями 61.1., 61.2. Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4% от цены иска, но не менее 400 рублей. 

Таким образом, взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в размере 400 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН .............), зарегистрированной по адресу: N... недоимку по налогу на доходы физических лиц и пени в общем размере 13 061 (тринадцать тысяч шестьдесят один) рубль в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области, в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 13 000 (тринадцать тысяч) рублей и пени в размере 61 (шестьдесят один) рубль. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий С.Н. Стрельцов

В окончательной форме решение изготовлено 15 сентября 2020 года.