Дело № 2а-1284/2021 

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 июля 2021 года г.Магнитогорск

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Панова Д.В., 

при секретаре Скляровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Челябинской области (далее по тексту МИФНС №17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском № к ФИО1 о взыскании недоимки по: транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 3057,32 руб., а также пени в размере 23,17 руб., начисленной на недоимку по налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 18.02.2018 года – 2115,35 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 200,59 руб.

В обоснование иска указано, что в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика зарегистрирована ФИО1 Обязанность по уплате налогов, указанных в налоговых уведомлениях, добровольно не исполнила, в связи с чем, ей были насчитаны пени и направлены требования об уплате недоимки и пени. Однако в установленный требованиями срок, задолженность по уплате налога и пени налогоплательщиком не погашена. Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2016 год погашена по судебному приказу №2а-2347/2019 от 02.07.2019 года. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, который впоследствии на основании заявления должника был отменен.

Представитель истца МИФНС России № 17 по Челябинской области в судебном заседании при должном извещении участия не принял, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещалась посредством направления заказной судебной корреспонденции, от получения которой уклонилась, в связи с чем, в силу ч.2 ст.100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) суд пришел к выводу о возможности рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела судом.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации (в статье 57) устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ)). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии состатьей 358настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленномпорядкев соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговым периодом, согласно ст.360 НК РФ, признается календарный год. 

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений п.2 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

Пунктом 2ст. 57 НК РФпредусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии сост.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 ст. 48). 

Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Судом установлено, что в 2016 и 2017 годах ФИО1 являлась собственником:

транспортных средств: ВАЗ 21213, гос. рег. знак №11 месяцев владения в 2016 году и 6 месяцев владения в 2017 году); ТОЙОТА 4 RANNRER, гос. рег. знак № (3 месяца владения в 2016 году и 12 месяцев владения в 2017 году); 

земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (7 месяцев владения в 2017 году).

Соответственно в налоговые периоды 2016-2017 года ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога, а в 2017 году и земельного налога.

Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 16.07.2017 года об уплате, в том числе, транспортного налога за 2016 год на сумму 1124 руб., срок уплаты – не позднее 01.12.2017 года. 

Также налогоплательщику ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 14.07.2018 года об уплате, в том числе, транспортного налога за 2017 год в размере 3083 руб., земельного налога за 2017 год в размере 276 руб., срок уплаты – не позднее 03.12.2018 года.

В установленный законом срок ответчик налоги не уплатила.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов за 2016 и 2017 года, ответчику налоговым органом заказной почтой были направлены требования: 

№ от 19.02.2018 года об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 1124 руб. и пени, начисленной на данную недоимку за период с 02.12.2017 года по 18.02.2018 в размере 23,18 руб., в котором установлен срок его исполнения – до 30.03.2018 года; 

№ от 07.02.2019 года об уплате, в том числе, транспортного налога за 2017 год в размере 3083 руб., земельного налога за 2017 года в размере 276 руб., в котором установлен срок его исполнения – до 25.03.2019 года.

Указанные требования об уплате налогов и пени ответчиком были исполнены не в полном объеме, остаток задолженности по налогами и пени составляет заявленные в взысканию суммы, что подтверждается карточками расчета с бюджетом по соответствующим налогам.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как установлено п.2 ст.48 НК РФ 2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

02.07.2019 года налоговый орган обратился за вынесением судебного приказа о взыскании недоимки по налогам за 2016-2017 года и пени. 02.07.2019 года мировым судьей судебного участка №5 Ленинского района г.Магнитогорска Челябинской области был вынесен судебный приказ №2а-2347/2021 о взыскании недоимок земельному и транспортному налогам за 2016-2017 года, а также пени. Данный приказ был отменен определением мирового судьи 18.02.2021 года по заявлению ответчика.

Действуя в соответствии с абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган до истечения 6 месяцев с момента отмены судебного приказа, а именно 20.04.2021 года обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 остатка задолженности по недоимке и пени на общую сумму 3281,08 руб.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав доказательства, представленные налоговым органом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика пени по налогам: уведомления и требования об уплате спорных налога и пени направлены налогоплательщику в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ, административным истцом не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

Расчет пени по транспортному налогу проверен судом, соответствует положениям ст.75 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общей сумме 3281,08 руб.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Налоговый орган при подаче иска в суд освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области недоимки по налогам и пени на общую сумму 3281 руль 08 копеек, в том числе:

транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 3057 рублей 32 копейки, а также начисленные по данному налогу пени на недоимку за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 18.02.2018 года в сумме 23 рубля 17 копеек; 

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 200 рублей 59 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета. 

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Магнитогорска.

Председательствующий: Д.В. Панов

Мотивированное решение изготовлено 16 августа 2021 года.

Председательствующий: Д.В. Панов