Гражданское дело №

№

Решение

 в окончательной форме 

изготовлено и оглашено ДД.ММ.ГГГГ.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«ДД.ММ.ГГГГ года а. Тахтамукай

Тахтамукайский районный суд Республики Адыгея в составе: 

Председательствующего судьи Барчо Р.А.,

при секретаре ФИО5,

С участием административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании страховых взносов и пени, начисленной на сумму налоговой задолженности, 

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по 

<

адрес> обратился в суд с иском к ФИО2 о взыскании страховых взносов и пени, начисленной на сумму налоговой задолженности. 

В обоснование своих доводов административный истец указал, что в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № налогоплательщик состоял на налоговом учете в УФНС России по 

<

адрес> в качестве главы КФХ.

ФИО3 не исполнял надлежащим образом обязанность по внесению страховых взносов на ОПС и ОМС за период осуществления деятельности в качестве главы КФХ, в связи с чем налоговой инспекцией в адрес административного ответчика направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОМС, ОПС в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако указанное требование оставлено без исполнения.

Согласно сведениям из ЕНС по состоянию ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо налогоплательщика составляло 220 566 руб. 72 коп., в т.ч. пеня - 34 775 руб. 52 коп.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано заявление о выдаче судебного приказа №.

Кроме этого, решением ФНС России № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 привлечен к ответственности за налоговое правонарушение с назначением штрафа в размере 1 000 руб.

Так, административный истец обратился с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в судебный участок №

<

адрес> Республики Адыгея. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №

<

адрес> Республики Адыгея вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО3 за 2019-2022 годы в сумме 48 906 руб. 69 коп. (задолженность по налогам – 6 430 руб. 20 коп., штраф в размере 1 000 руб., пеню в сумме 41 476 руб. 49 коп.).

Должник представил возражения относительно исполнения судебного приказа и мировым судьей судебного участка №

<

адрес> Республики Адыгея вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

УФНС России по 

<

адрес> просит взыскать с налогоплательщика ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в пользу УФНС России по 

<

адрес>:

-задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 6 430 руб. 20 коп.;

-пеню за ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов/взносов в сумме 41 476 руб. 49 коп.;

-штраф в размере 1 000 руб.

Административный истец – УФНС России по 

<

адрес> своевременно и надлежащим образом извещенный повестками (направленными по адресу места жительства/местонахождения), а также путем публичного размещения на официальном сайте Тахтамукайского районного суда информации о дате, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился. Представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик - ФИО3 в судебном заседании пояснил, что в его адрес, вопреки ст.ст.52, 69 НК РФ не поступали письма, требования или уведомления со стороны налогового органа, в связи с чем он ошибочно полагал об отсутствии у него задолженностей. При этом, после ознакомления с материалами дела ему стало очевидным, что налоговая корреспонденция доставлялась ему в электронном виде в личный кабинет и, в силу отсутствия достаточного уровня технических навыков, он не возымел возможности своевременно получить информацию, необходимую для надлежащего исполнения налоговой обязанности. Просил применить положения ст.333 НК РФ и снизить размер санкции, начисленной налоговым органом.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, считает административный иск УФНС России по 

<

адрес>, удовлетворить частично по следующим основаниям.

В соответствии с п.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным "законом" функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено в судебном заседании, в период с ФИО7 года по ДД.ММ.ГГГГ ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № налогоплательщик состоял на налоговом учете в УФНС России по 

<

адрес> в качестве главы КФХ.

ФИО3 не исполнял надлежащим образом обязанность по внесению страховых взносов на ОПС и ОМС за период осуществления деятельности в качестве главы КФХ, в связи с чем налоговой инспекцией в адрес административного ответчика направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОМС, ОПС в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако указанное требование оставлено без исполнения.

Согласно сведениям из ЕНС по состоянию ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо налогоплательщика составляло 220 566 руб. 72 коп., в т.ч. пеня - 34 775 руб. 52 коп.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано заявление о выдаче судебного приказа №.

Кроме этого, решением ФНС России № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 привлечен к ответственности за налоговое правонарушение с назначением штрафа в размере 1 000 руб.

Так, административный истец обратился с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в судебный участок №

<

адрес> Республики Адыгея. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №

<

адрес> Республики Адыгея вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО3 за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 48 906 руб. 69 коп. (задолженность по налогам – 6 430 руб. 20 коп., штраф в размере 1 000 руб., пеню в сумме 41 476 руб. 49 коп.).

Должник представил возражения относительно исполнения судебного приказа и мировым судьей судебного участка №

<

адрес> Республики Адыгея вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке.

Порядок взыскания налогов определяется ст.48 НК РФ, в соответствии с которой, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.п.1-2 и п.5 ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно абз.5 п.13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 6, Пленума ВАС РФ N 8 от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", с момента прекращения действия государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, в частности, в связи с истечением срока действия свидетельства о государственной регистрации, аннулированием государственной регистрации и т.п., дела с участием указанных граждан, в том числе и связанные с осуществлявшейся ими ранее предпринимательской деятельностью, подведомственны судам общей юрисдикции, за исключением случаев, когда такие дела были приняты к производству арбитражным судом с соблюдением правил о подведомственности до наступления указанных выше обстоятельств.

В судебном заседании нашел свое подтверждение факт ненадлежащего исполнения ФИО2 требования налогового органа об оплате обязательных платежей (страховых взносов).

Доказательства, свидетельствующие об оплате остатка задолженности и по пене начисленной на задолженность отраженную в ЕНС и не обеспеченную ранее мерами принудительного взыскания - административный ответчик суду не представил.

При таких обстоятельствах, суд считает взыскать с налогоплательщика ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в пользу УФНС России по 

<

адрес> задолженность по страховым взносам за 2021-2022 годы в сумме 6 430 руб. 20 коп., а также штраф в размере 1 000 руб.

При этом, разрешая требования административного истца в части взыскания пени за ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов/взносов в сумме 41 476 руб. 49 коп., суд учитывает следующее.

Согласно ст.62 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

После восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется.

Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности, направленное реорганизованной организации, ее правопреемнику не направляется.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

В соответствии с п.3, п.4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога или сбора. Процентная ставка применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно п.п.1,2 ст.333 ГК РФ, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку. Если обязательство нарушено лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, суд вправе уменьшить неустойку при условии заявления должника о таком уменьшении.

Уменьшение неустойки, определенной договором и подлежащей уплате лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, допускается в исключительных случаях, если будет доказано, что взыскание неустойки в предусмотренном договором размере может привести к получению кредитором необоснованной выгоды.

Согласно п.2 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 81 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О некоторых вопросах применения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации", при рассмотрении вопроса о необходимости снижения неустойки по заявлению ответчика на основании статьи 333 ГК РФ судам следует исходить из того, что неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежного обязательства позволяет ему неправомерно пользоваться чужими денежными средствами. Поскольку никто не вправе извлекать преимущества из своего незаконного поведения, условия такого пользования не могут быть более выгодными для должника, чем условия пользования денежными средствами, получаемыми участниками оборота правомерно (например, по кредитным договорам).

Разрешая вопрос о соразмерности неустойки последствиям нарушения денежного обязательства и с этой целью определяя величину, достаточную для компенсации потерь кредитора, суды могут исходить из двукратной учетной ставки (ставок) Банка России, существовавшей в период такого нарушения. Вместе с тем для обоснования иной величины неустойки, соразмерной последствиям нарушения обязательства, каждая из сторон вправе представить доказательства того, что средний размер платы по краткосрочным кредитам на пополнение оборотных средств, выдаваемым кредитными организациями субъектам предпринимательской деятельности в месте нахождения должника в период нарушения обязательства, выше или ниже двукратной учетной ставки Банка России, существовавшей в тот же период. Снижение судом неустойки ниже определенного таким образом размера допускается в исключительных случаях, при этом присужденная денежная сумма не может быть меньше той, которая была бы начислена на сумму долга исходя из однократной учетной ставки Банка России.

Снижение неустойки ниже однократной учетной ставки Банка России на основании соответствующего заявления ответчика допускается лишь в экстраординарных случаях, когда убытки кредитора компенсируются за счет того, что размер платы за пользование денежными средствами, предусмотренный условиями обязательства (заем, кредит, коммерческий кредит), значительно превышает обычно взимаемые в подобных обстоятельствах проценты.

Суд учитывает возврат административного ответчика, достигшего 49 лет, в связи с чем находит обоснованным принять во внимание его доводы относительно того, что налоговая корреспонденция доставлялась ему в электронном виде в личный кабинет и, в силу отсутствия достаточного уровня технических навыков, он не возымел возможности своевременно получить информацию, необходимую для надлежащего исполнения налоговой обязанности.

Из изложенного следует, что неправомерное поведение должника не связанно с намеренным уклонением от исполнения налоговой обязанности и обусловлено ошибочным пониманием обязанностей административного истца в части соблюдения им положений ст.62 НК РФ, при котором ФИО3 полагал об отсутствии задолженности.

Одновременно с этим, суд учитывает, что предъявленная в рамках настоящего дела сумма пени в 5,5 раза превышает заявленную сумму налоговой задолженности, в связи с чем усматриваются законные основания для применения положений ст.333 ГК РФ. 

При таких обстоятельствах, суд считает снизить величину пени до 7 430 руб. 20 коп. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с налогоплательщика ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в пользу УФНС России по 

<

адрес>: задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 6 430 руб. 20 коп.; пеню за ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов/взносов в сумме 7 430 руб. 20 коп.; штраф в размере 1 000 руб. (

<

данные изъяты>).

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Адыгея через Тахтамукайский районный суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья Р.А. Барчо