Дело №2а-4-92/2024

40RS0010-04-2024-000069-86

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Бетлица Калужской области 08 июля 2024 г.

Кировский районный суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Винокурова Э.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лосевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором указано, что ответчик по состоянию на 2021 год являлся собственником транспортных средств: автомашины марки «Мазда Ц Икс 7» государственный регистрационный знак №, а также автомашины марки «Хендэ Н-100 Портер» государственный регистрационный знак № в связи с чем он в 2021 году является плательщиком транспортного налога. За 2021 год ФИО1 начислен транспортный налог в общей сумме 18 730,00 руб., в связи с чем должностными лицами УФНС России по Калужской области в его адрес направлено налоговое уведомление об уплате налогов № 4154309 от 01.09.2022. В связи с неуплатой в добровольном порядке налога в установленные сроки в адрес должника направлено требование №261685 об уплате задолженности, образовавшейся по состоянию на 18.09.2023, которое в установленный истцом срок, до 06.10.2023, исполнено не было. Налоговым органом также вынесено 14.11.2023 решение №18122 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. С 01.01.2023 введены «Единый налоговый платеж» (далее - ЕНП) и «Единый налоговый счет» (далее - ЕНС). Сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей. Направление требования после 01.01.2023 по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31.12.2022 (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию. Налоговым органом ранее приняты меры принудительного взыскания в связи с неуплатой ФИО1 начисленных налогов. По состоянию на 06.01.2023, размер отрицательного сальдо составил 83 349,55 руб., в т.ч. пени – 7 789,55 руб., принятая из ОКНО при переходе в ЕНС.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, а также неуплатой в указанные в уведомлении и требовании сроки транспортного налога за 2021, УФНС обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа, в принятии которого определением мирового судьи судебного участка №33 Кировского судебного района Калужской области от 12.01.2024 отказано. По состоянию на 30.10.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет 31454,46 руб., которая образовалась в связи с неуплатой: транспортного налога за 2021 – 18 730,00 руб., пени – 12 724,46 руб., которую административный истец, согласно административного искового заявления и уточненного административного заявления, просит взыскать с административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, вместе с тем в судебное заседание не явился. О причинах неявки суду не сообщил. 

Согласно норм ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. 

Таким образом, суд выполнил свою обязанность по извещению административного ответчика. При этом, неполучение судебной корреспонденции ответчиком, а также ее возврат, является надлежащим извещением ответчика о дате рассмотрения дела в суде и не является нарушением процессуальных прав ответчика. 

В соответствии со ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика. 

Исследовав представленные доказательства, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. (пункт 1). 

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункта 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Пунктом 8 статьи 45Пунктом 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено соблюдение последовательности определения налоговым органом принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

В случае несвоевременной уплаты налога, налогоплательщик обязан уплатить пеню, размер которой определяется статьей 75 НК РФ.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статья 358 НК РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются объектом налогообложения.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1. настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.ст.363, 397 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2020 – не позднее 01 декабря 2021, за 2021 – не позднее 01 декабря 2022.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет (далее – ЕНС) и единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 сведений о суммах: 

- неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Согласно пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

- недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 истек срок их взыскания.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей, по которым по состоянию на 31.12.2022 не истек срок взыскания. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. 

Юридически значимым обстоятельством при рассмотрении настоящего спора является обоснованность формирования начального сальдо ЕНС, сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей, по которым по состоянию на 31.12.2022 не истек срок взыскания.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

Из материалов дела усматривается, что размер отрицательного сальдо по ЕНС налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 06.01.2023 составил 83 349,55 руб., в т.ч. пени – 7 789,55 руб., принятая из ОКНО при переходе в ЕНС.

Налоговым органом ранее принимались меры принудительного взыскания недоимки по налогам и пени, которые относятся к суммам неисполненных обязанностей, о чем свидетельствуют вынесенные судебные приказы: №2а-1397/2021 от 27.12.2021, №2а-141/2021 от 19.03.2021, №2а-204/2022 от 04.03.2022 о взыскании задолженности по налогам. 

В связи с неисполнением ответчиком в установленный срок налоговых обязательств, также начислена пеня по состоянию на 30.10.2023, т.к. в соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (подробный расчет пени л.д.19-24). 

За 2021 ФИО1 начислен транспортный налог в сумме 18 730,00 руб., в связи с чем должностными лицами УФНС России по Калужской области в его адрес направлено налоговое уведомление об уплате налогов № 4154309 от 01.09.2022. В связи с неуплатой транспортного налога в установленные законом сроки, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени и выставлено требование №261685 об уплате задолженности, образовавшейся по состоянию на 18.09.2023 со сроком уплаты до 06.10.2023 (л.д. 14). В указанное требование также вошли пени по ранее неисполненным ФИО1 обязательствам, по которым налоговым органом принимались меры взыскания. 

Поскольку указанное требование ФИО1 не исполнено, налоговым органом, согласно пункта 1 статьи 48 НК РФ, вынесено и направлено решение №18122 от 14.11.2023 о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3, 4 статьи 46 НК РФ (л.д.17).

Согласно подп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.

Поскольку размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 превышает 10 000 руб. и в связи с неисполнением им требования №261685 в указанный в нем срок – до 06.10.2023, налоговый орган в установленный законом срок обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, в принятии которого мировым судьей было отказано, в связи с чем административным истцом инициирован настоящий административный иск.

Исследовав представленные административным истцом доказательства, руководствуясь выше приведенными положениями налогового законодательства, судом достоверно установлено, что административным ответчиком не выполнена установленная законодательством о налогах и сборах обязанность по уплате транспортного налога.

Доказательств надлежащего исполнения ФИО1 обязанности по уплате налогов суду не представлено, административный ответчик в суд не явился, о причинах неявки суду не сообщил, размер сформированного отрицательного сальдо ЕНС им не оспорен.

Кроме этого, при рассмотрении дела судом установлено, что в соответствии с определением Арбитражного суда Калужской области от 25.12.2018 №А23-9460/2018 заявление ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом) принято к производству. 

30.04.2019 решением Арбитражного суда Калужской области по делу №А23-9460/2018 ФИО1 признан настоятельным (банкротом) и введена процедура реализации его имущества сроком на 6 месяцев, то есть до 29.10.2019. 

В "Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) (ред. от 26.12.2018) даны разъяснения, которыми необходимо руководствоваться при разрешении вопроса о квалификации и установлении требований по обязательным платежам в деле о банкротстве. 

Так, в пункте 6 Обзора указано на необходимость установления когда задолженность по обязательным платежам подлежит установлению в реестре требований кредиторов и может быть удовлетворена лишь с соблюдением очередности, установленной пунктом 4 статьи 134 Закона о банкротстве, а когда - относится к текущим платежам, погашаемым, согласно пункту 1 статьи 134 Закона о банкротстве, за счет конкурсной массы вне очереди.

Президиумом Верховного Суда РФ в Обзоре сказано о том, что окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве. Таким образом, в этом случае налоговый орган имеет право на удовлетворение своих требований в режиме текущих платежей в размере, определяемом как разница между суммой налога и суммой авансовых платежей, требования об уплате которых не являются текущими.

Судом установлено, что заявление ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом) принято к производству Арбитражным судом Калужской области 25.12.2018, то есть до окончания налогового периода по транспортному налогу за 2021 год, а именно до 01.12.2022. Авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве, не имелось (начислен транспортный налог за 2021 год). 

В связи с установленными обстоятельствами, суд приходит к выводу о том, что указанная недоимка по транспортному налогу относится к текущим платежам.

Согласно пункту 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Суд, установив, что предъявленная к взысканию в рамках настоящего дела задолженность ФИО1 по налогам за 2021 год, относящаяся к текущим платежам, в рамках производства по делу о банкротстве налоговым органом не взыскивалась, приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа, поскольку ФИО1 от исполнения обязанности по уплате налогов за 2021 год не освобожден.

Проверив порядок, процедуру взыскания, расчет начисленного налога и расчет задолженности по пени, содержащий исчерпывающие сведения об основаниях и размере задолженности по пени, в том числе в связи с не поступлением в бюджет недоимок по налогам, по которым ранее приняты меры взыскания, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований налогового органа в заявленном размере.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Куйбышевский район» Калужской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1143 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.114,177-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № задолженность:

- транспортный налог за 2021 год – 18 730,00 руб.,

- пени по состоянию на 30.10.2023 в сумме 12 724,46 руб. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета муниципального района «Куйбышевский район» Калужской области государственную пошлину в сумме 1143 руб.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд через Кировский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись Э.В. Винокуров 

Решение суда принято в окончательной форме 08 июля 2024 г.

Верно

Судья Э.В. Винокуров