Дело № 2а-1952/2020 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 сентября 2020 года г. Тверь

Московский районный суд г. Твери в составе

председательствующего судьи Лискиной Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Родионовой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

09 июля 2020 года в Московский районный суд г. Твери поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 12 350 рублей и пени в сумме 39,94 рублей, пени по земельному на; обращении на ответчика уплаты судебных расходов.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 за 2018 год на основании сведений из Управления Росреестра по Тверской области начислен налог на имущество физических лиц в размере недоимки 12 350 рублей со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 02.12.219 года. Налогоплательщику было отправлено налоговое уведомление № от 25.07.2019 года и требование № по состоянию на 18.12.2019 года в срок исполнения до 21.01.2020 года, требование № по состоянию на 08.07.2019 года в срок исполнения до 29.10.2019 года на уплату задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика. Ответчиком налог в бюджет не уплачен. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 были начислены пени по земельному налогу в размере 5 рублей 10 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 1 365 рублей 96 копеек в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ. Процентная ставка пени рассчитана, исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России. 

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области направляло мировому судье судебного участка № 71 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. Мировым судьей 17.03.2020 года был постановлен судебный приказ, который в связи с поступившими возражениями от ответчика ФИО1 был отменен 15.04.2020 года.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 поддержал заявленные исковые требования в полном объеме, обосновав доводами, изложенными в исковом заявлении, дополнив, что поступившие от административного ответчика оплаты в феврале 2020 года с учетом отсутствия указание на конкретный период погашения задолженности по уплате налога пошли на погашении задолженности по уплате налогов за 2014-2016 года.

Административный ответчика ФИО1 в судебном заседании не признала заявленные исковые требования, обосновала доводами, изложенными в письменных возражениях, в которых указала, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 года образовалась в результате начисления налога на несуществующее здание клуба на территории бывшего пионерского лагеря "Хибины" в Калининском районе Заволжского с\п в районе Сухой ручей, кадастровый №. Данное здание было уже полностью разрушено на момент покупки административным ответчиком земельного участка, что подтверждается Актом от 21.05.2015 года Тверского филиала Федерального государственного бюджетного учреждения "Рослесифорг" на предмет натурно-технического обследования здания (клуба), в котором указано, что "при обследовании территории, расположения разрушенного здания, определено по остаткам фундамента; выявлено наличие древесно-кустарниковой растительности естественного происхождения возрастом 14 лет (определено инструментально)". Эти обстоятельства были исследованы в полном объеме и подтверждены в рамках рассмотрения гражданского дела № 2-1237\2015 Московского районного суда г. Твери по аналогичному иску Межрайоной ИФНС России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013 год. В ходе рассмотрения дела Межрайоная ИФНС России № 9 по Тверской области отказалось от заявленных исковых требований в связи с уточнением задолженности. 02.08.2019 года по заявлению ФИО1 ООО "Тверское БТИ" повторно обследовало спорное имущество для предоставления сведений Росреестр по Тверской области, и 17 сентября 2019 года спорое имущество снято с кадастрового учета. Не согласившись с датой снятия спорного объекта с кадастрового учета, ФИО1 обратилась в Калининский районный суд Тверской области с иском к Управлению Росреестра по Тверской области о признании прекратившим существование объекта недвижимости, прекращении права собственности и снятии с кадастрового учета объекта недвижимого имущества – 

<

адрес>, кадастровый №, с 2015 года. До настоящего времени иск не рассмотрен.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из ч.ч. 1, 2 ст. 48 Налогового кодека РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено НК РФ. 

В п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Из представленных материалов следует, что налогоплательщику было направлено требование № от 18.12.2019 года с предложением погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2018 год и пени. При этом общий размер недоимки составлял 14 145 рублей и пени в суме 45,74 рублей со сроком уплаты до 21 января 2020 года.

Налогоплательщик требование исполнил не в полном объеме.

11 марта 2020 года Межрайонной ИФНС Росси № 9 по Тверской области было подано заявление мировому судье судебного участка № 71 Тверской области о вынесении судебного приказа на взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2018 год и пени. 17 марта 2020 года мировым судьей судебного участка № 71 Тверской области был поставлен судебный приказ взыскании с ФИО1 задолженности по налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размер 12 350 рубле, пени по указанному налогу в размере 1 365,96 рублей, пени по земельному налогу в размере 82,50 рублей и 65,84 рулей, а всего – 13 864,30 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № 71 Тверской области от 15.04.2020 года на основании возражений административного ответчика судебный приказ был отменен. 

В связи с изложенным суд приходит к выводу, что административное исковое заявление, поступившее в суд 09 июля 2020 года, подано без нарушения установленного законом срока. 

Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из следующего.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ, в п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение (пп. 1, 2, 6).

В п. 3 ст. 402 Налогового кодекса РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В ст. 1 Закона Тверской области № 91-ЗО от 13 ноября 2014 года установлена единая дата начала применения на территории Тверской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – с 01 января 2015 года.

Решением Тверской городской Думы «Об установлении и введении на территории г. Твери налога на имущество физических лиц» № 414 от 25 ноября 2014 года с 01 января 2015 года на территории г. Твери установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц. В п. 2 данного решения установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со ст. 403 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона №401-ФЗ от 30 ноября 2016 года) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, которым в соответствии со ст. 405 Налогового кодекса РФ признается календарный год, с учетом особенностей, предусмотренных цитируемой статьей.

В соответствии с Решения Совета депутатов Заволжского сельского поселения Калининского района Тверской области № 110 от 09.11.2017 года в отношении жилых домов, жилых помещений, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жило дом), хозяйственных построек или сооружений, площадь которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства установлена налоговая ставка 0,3%.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности в 2018 году принадлежали в 

<

адрес> №) жилой дом в 

<

адрес> с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 389 926 рублей и иные строения, помещения, сооружения с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 7 700 000 рублей. 

В связи с изложенным за 2018 год по данным объектам недвижимого имущества ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в размере 12 350 рублей. 

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Как следует из ч.1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база в соответствии со ст. 390 Налогового кодекса РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 393 Налогового кодекса РФ налогоплательщики облагаются ежегодными земельными налогами.

В соответствии с п.4 ст. 391 Налогового кодекса РФ исчисление земельного налога гражданам производится налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как следует из материалов дела в 2018 году административному ответчику на праве собственности принадлежали земельный участок в 

<

адрес> (ОКТМО №) с кадастровым номером №, расположенный в 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 525 669 рублей.

В связи с изложенным в 2018 году ФИО1 являлась плательщиком земельного налога, и ей налоговой инспекцией по указанному земельному участку начислен земельный налог в сумме 1 577 рублей.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019 года об уплате налогов за 2018 год, в том числе содержащее расчет налога на вышеуказанное недвижимое имущество с указанием срока уплаты – до 02.12.2019 года.

ФИО1 в добровольном порядке в срок, указанный в налоговом уведомлении, суммы налогов не уплатила.

В связи с несвоевременной уплатой налогов административному ответчику были начислены пени на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. 

Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области ФИО1 было направлено требование № 100677 по состоянию на 18.12.2019 года в сумме налога по ОКТМО 28620418 на имущество физических лиц в размере недоимки 12 350 рублей и пени в сумме 39,94 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 5,10 рублей со сроком уплаты до 21.01.2020 года. 

Указанные требования об уплате задолженности административным ответчиком не исполнены.

Статьей 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.

Основания сомневаться в расчете вышеуказанных налогов за 2018 год и пени у суда не имеется, поскольку методика расчета задолженности является правильной, арифметических ошибок не допущено. 

Ссылка административного ответчика о начислении налога на имущество физических лиц на несуществующий в 2018 году объект недвижимого имущества – здание клуба на территории бывшего пионерского лагеря "

<

адрес>, кадастровый №, опровергается сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, из которого следует, что указанный объект недвижимого имущества был снят с кадастрового учета лишь 17.09.2019 года. 

В силу пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

С учетом изложенного, ФИО1 в спорный налоговый период была обязана оплатить налог на указанное выше имущество. Позднее снятие объекта недвижимого имущества с кадастрового учета является следствием действий самого административного ответчика, не проявившей должной заботливости и осмотрительности относительно зарегистрированных на ее имя объектов недвижимого имущества.

Административным ответчиком размер задолженности не оспорен. Доказательства уплаты налогов не представлены.

С учетом изложенного, установленных обстоятельств, а также в пределах заявленных административным истцом требований, выход за пределы которых оснований суд не усматривает, суд удовлетворяет административный иск в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат удовлетворению, то в силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» № 36 от 27 сентября 2016 года, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с ФИО3 в доход бюджета муниципального образования Тверской области «городской округ город Тверь» следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 495 рублей 80 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области задолженность по обязательным платежам на общую сумму 12 395 (двенадцать тысяч триста девяносто пять) рублей 04 копейки, в том числе по земельному налогу за 2018 год – пени в размере 5 рублей 10 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2018 – недоимку в размере 12 350 рублей 00 копеек и пени в размере 39 рублей 94 копейки.

Получатель УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области), ИНН 

<

***>, КПП 695001001, банк получателя: Отделение Тверь, расчетный счет: 

<

***>, БИК: 042809001, 

Земельный налога ОКТМО: 28620418, 

КБК 18210606043102100110 (пени),

Налог на имущество физических лиц ОКТМО: 28620418,

КБК 18210601030101000110 (недоимка по налогу),

КБК 18210601030102100110 (пени).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: г. Тверь

<

адрес> в доход бюджета муниципального образования Тверской области «городской округ город Тверь» государственную пошлину по делу в размере 495 (четыреста девяносто пять) рублей 80 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.В. Лискина

Решение суда в окончательной форме принято 02 октября 2020 года.

Судья Т.В. Лискина

Дело № 2а-1952/2020