Дело № 12-49/2020 УИД 55RS0021-01-2020-000287-15

(№12-58/2020 УИД 55RS0021-01-2020-000657-69,

№12-59/2020 УИД 55RS0021-01-2020-000658-66,

№12-60/2020 УИД 55RS0021-01-2020-000659-63,

№12-61/2020 УИД 55RS0021-01-2020-000660-60,

№12-62/2020 УИД 55RS0021-01-2020-000661-57,

№12-63/2020 УИД 55RS0021-01-2020-000662-54,

№12-64/2020 УИД 55RS0021-01-2020-000663-51,

№12-65/2020 УИД 55RS0021-01-2020-000666-42,

№12-66/2020 УИД 55RS0021-01-2020-000668-36,

№12-67/2020 УИД 55RS0021-01-2020-000669-33,

№12-68/2020 УИД 55RS0021-01-2020-000670-30,

№12-69/2020 УИД 55RS0021-01-2020-000671-27,

№12-70/2020 УИД 55RS0021-01-2020-000672-24,

№12-71/2020 УИД 55RS0021-01-2020-000673-21,

№12-72/2020 УИД 55RS0021-01-2020-000674-18,

№12-73/2020 УИД 55RS0021-01-2020-000675-15,

№12-74/2020 УИД 55RS0021-01-2020-000676-12,

№12-75/2020 УИД 55RS0021-01-2020-000677-09,

№12-76/2020 УИД 55RS0021-01-2020-000678-06,

№12-77/2020 УИД 55RS0021-01-2020-000679-03,

№12-78/2020 УИД 55RS0021-01-2020-000680-97,

№12-79/2020 УИД 55RS0021-01-2020-000681-94,

№12-80/2020 УИД 55RS0021-01-2020-000682-91,

№12-81/2020 УИД 55RS0021-01-2020-000683-88,

№12-82/2020 УИД 55RS0021-01-2020-000684-85,

№12-83/2020 УИД 55RS0021-01-2020-000685-82,

№12-84/2020 УИД 55RS0021-01-2020-000686-79,

№12-85/2020 УИД 55RS0021-01-2020-000687-76,

№12-86/2020 УИД 55RS0021-01-2020-000688-73,

№12-87/2020 УИД 55RS0021-01-2020-000689-70,

№12-88/2020 УИД 55RS0021-01-2020-000690-67,

РЕШЕНИЕ

по жалобам на постановления по делам

об административном правонарушении

р.п. Муромцево

10.07.2020

Судья Муромцевского районного суда Омской области Мешалова С.С., 

при секретаре Фроловой Т.Д., 

рассмотрев в Муромцевском районном суде Омской области, расположенном по адресу: 

<

...>, в открытом судебном заседании жалобу на постановление заместителя начальника Омской таможни ФИО1 №10610000-320/2020, от 03 апреля 2020 года, ходатайства ФИО2 о восстановлении пропущенного срока обжалования, а также жалобы на постановления заместителя начальника Омской таможни ФИО3 №№ 10610000-321/2020, 10610000-322/2020, 10610000-323/2020, 10610000-324/2020, 10610000-325/2020, 10610000-326/2020, 10610000-327/2020, 10610000-328/2020, 10610000-329/2020, 10610000-330/2020, 10610000-331/2020, 10610000-332/2020, 10610000-333/2020, 10610000-334/2020, 10610000-335/2020, 10610000-336/2020, 10610000-337/2020, 10610000-338/2020, 10610000-339/2020 10610000-340/2020, 10610000-341/2020, 10610000-342/2020, 10610000-343/2020, 10610000-344/2020, 10610000-345/2020 10610000-346/2020, 10610000-347/2020, 10610000-348/2020, 10610000-349/2020, 10610000-350/2020, 10610000-351/2020 от 04 июня 2020 года, 

которыми должностное лицо главный бухгалтер САУ «Муромцевский лесхоз» ФИО2 признана виновной в совершении административных правонарушений, предусмотренных ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и подвергнута административным наказаниям в виде административного штрафа в размере 20 000 (двадцати тысяч) рублей, по каждому постановлению, 

УСТАНОВИЛ:

Постановлением заместителя начальника Омской таможни ФИО1 №10610000-320/2020, от 03 апреля 2020 года и постановлениями заместителя начальника Омской таможни ФИО3 №№ 10610000-321/2020, 10610000-322/2020, 10610000-323/2020, 10610000-324/2020, 10610000-325/2020, 10610000-326/2020, 10610000-327/2020, 10610000-328/2020, 10610000-329/2020, 10610000-330/2020, 10610000-331/2020, 10610000-332/2020, 10610000-333/2020, 10610000-334/2020, 10610000-335/2020, 10610000-336/2020, 10610000-337/2020, 10610000-338/2020, 10610000-339/2020 10610000-340/2020, 10610000-341/2020, 10610000-342/2020, 10610000-343/2020, 10610000-344/2020, 10610000-345/2020 10610000-346/2020, 10610000-347/2020, 10610000-348/2020, 10610000-349/2020, 10610000-350/2020, 10610000-351/2020 от 04 июня 2020 года, должностное лицо главный бухгалтер САУ «Муромцевский лесхоз» ФИО2 признана виновной в совершении административных правонарушений, предусмотренных ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и подвергнута административным наказаниям в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей по каждому постановлению.

Данными постановлениями установлено, что в Омскую таможню через базу данных ФТС России 23.10.2019 были предоставлены и зарегистрированы 32 статистические формы учета перемещения товаров, согласно которым оплата за товар, отгруженный по товарным накладным №0000-000359 от 07.04.2018, №0000-000360 от 07.04.2018, № 0000-000884 от 23.08.2019, №0000-000885 от 23.08.2019, № 0000-000886 от 23.08.2019, № 0000-000773 от 26.07.2019, № 0000-000856 от 16.08.2019, № 0000-000857 от 16.08.2019, № 0000-000738 от 19.07.2019, № 0000-000736 от 19.07.2019, № 0000-000691 от 12.07.2019, № 0000-0000689 от 12.07.2019, № 0000-0000690 от 12.07.2019, № 0000-000637 от 04.07.2019, № 0000-000638 от 04.07.2019, № 0000-000318 от 17.04.2019, № 0000-000293 от 10.04.2019, № 0000-000215 от 15.03.2019, № 0000-000159 от 28.02.2019, № 0000-000216 от 15.03.2019, № 0000-000143 от 22.02.2019, № 0000-000142 от 22.02.2019, № 0000-000139 от 22.02.2019, № 0000-000117 от 15.02.2019, № 0000-000108 от 14.02.2019, № 0000-000076 от 31.01.2019, № 0000-000074 от 31.01.2019, № 0000-000071 от 30.01.2019, № 0000-000039 от 22.01.2019, № 0000-000040 от 22.01.2019, № 0000-001436 от 30.11.2018, № 0000-001437 от 30.11.2018, № 0000-000077 от 31.01.2019, № 0000-000078 от 31.01.2019, № 0000-001391 от 15.11.2018, № 0000-001360 от 26.10.2018, № 0000-001320 от 16.10.2018, № 0000-001321 от 16.10.2018, № 0000-001322 от 16.10.2018, № 0000-001323 от 16.10.2018, № 0000-001354 от 26.10.2018, № 0000-001355 от 26.10.2018, № 0000-001357 от 26.10.2018, № 0000-001177 от 21.09.2018, № 0000-001150 от 13.09.2018, № 0000-001149 от 13.09.2018, № 0000-001116 от 07.09.2018, № 0000-001117 от 07.09.2018, производилась резидентом САУ «Муромцевский лесхоз» на территории Российской Федерации с нерезидентами ИП LESNUR, индивидуальным предпринимателем ФИО4 в наличной валюте Российской Федерации, минуя счета в уполномоченных банках, в случае, не предусмотренном валютным законодательством Российской Федерации, что является нарушением требований ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Правонарушение совершено в связи с ненадлежащим исполнением своих должностных обязанностей главным бухгалтером САУ «Муромцевский лесхоз» ФИО2 в части ненадлежащей организации деятельности общества по направлению внеэкономической деятельности и несоблюдению в связи с этим требований валютного законодательства РФ. 

Не согласившись с постановлениями Омской таможни, ФИО2 обратилась в Муромцевский районный суд с жалобой на постановление о привлечении ее к административной ответственности от 03.04.2020 г. и с ходатайствами о восстановлении пропущенного срока для подачи жалоб на постановления о назначении административных наказаний от 04.06.2020 г., с жалобами на них (в количестве 31 жалобы). 

В ходатайствах о восстановлении пропущенного срока ФИО2 указывает, что все постановления Омской таможни в отношении нее вынесены фактически за одно нарушение, были получены ею 11.06.2020. В установленный законом срок ФИО2 обратилась в Муромцевский районный Омской области суд о признании незаконными всех 31 постановления, однако определением от 25.06.2020 г. заявление было возвращено в связи с необходимостью подачи самостоятельных жалоб на каждое постановление. Учитывая изложенное, просила восстановить срок для подачи жалоб на постановления от 04.06.2020 г. о назначении административных наказаний. 

В жалобах, должностное лицо ФИО2 просила признать незаконными и отменить все вынесенные в отношении нее постановления о назначении административных наказаний. Считает, что постановления вынесены за фактически одно нарушение. Кроме того, указывает, что товар по розничным договорам купли-продажи передавался покупателям на территории САУ «Муромцевский лесхоз» в р.п. Муромцево, САУ «Муромцевский лесхоз» не производило вывоз товара за пределы Российской Федерации, поскольку условиями договоров купли-продажи было предусмотрено, что поставка товара осуществляется самовывозом из р.п. Муромцево, следовательно, отсутствует событие административного правонарушения. Рассматриваемая операция не относится к операциям, перечисленным в ст. 7,8 и 11 Закона о валютном регулировании. Считает, что задачи административного производства выполнены и без наложения штрафа, в настоящее время все платежи производятся строго по расчетным счетам, независимо от цели приобретения товара. Вменение штрафов на общую сумму 620 000 рублей не соответствует принципам справедливости наказания, его соразмерности совершенному правонарушению. Выплата назначенных штрафов, исходя из ежемесячного дохода ФИО2, поставит ее на грань выживания. Также полагает, что по настоящему делу возможно применение положений ст. 2.9 КоАП РФ о малозначительности совершенного административного правонарушения, поскольку, хотя формально совершенные правонарушения и содержат признаки состава административного правонарушения, но с учетом его характера, обстоятельств его совершения, отсутствия тяжких последствий не представляют существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений. Полагает, что необходимо учитывать и положение юридического лица САУ «Муромцевский лесхоз», которое соответствует критериям малого и среднего предпринимательства по объему доходов за год и численности работников. ФИО2 просила признать незаконными и отменить все 32 постановления Омской таможни, вынесенные в отношении нее 03.04.2020, 04.06.2020 по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. 

Определением Муромцевского районного суда от 02.07.2020 дела по жалобам ФИО2 на постановления Омской таможни о назначении должностному лицу - главному бухгалтеру САУ «Муромцевский лесхоз» ФИО2 административного наказания по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, а также ходатайствам о восстановлении процессуального срока на подачу жалоб, объединены в одно производство № 12-49/2020.

В судебном заседании ФИО2, жалобы поддержала в полном объеме, по доводам, в них изложенным. Указала, что срок на подачу жалоб от 04.06.2020 г. пропустила по уважительной причине, поскольку с 23.06.2020 по 02.07. 2020 г. находилась на лечении. Более того в установленный законом срок направляла в суд жалобу на указанные постановления, но данная жалоба была ей возвращена. Просила назначить ей за данные правонарушения одно наказание, руководствуясь положениями ч.2 ст. 4.4. КоАП РФ.

Представители Омской таможни по доверенностям ФИО5 и ФИО6 в судебном заседании просили в удовлетворении жалоб ФИО2 отказать в полном объеме, в обоснование своей позиции привели доводы, аналогичные изложенным в письменных отзывах. Указали, что процедура привлечения должностного лица ФИО2 к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, соблюдена, довод заявителя об отсутствии в ее действиях события административного правонарушения является необоснованным, противоречит фактическим обстоятельствам. Отношения возникшие в связи с поставкой пиломатериалов, между САУ «Муромцевский лесхоз и ИП LESNUR, ИП ФИО4 оформлялись путем составления документов, используемых в коммерческой/предпринимательской деятельности. Полагают, что оснований для применения положений ст. 2.9, ст. 4.1.1, ч.2 ст. 4.4 КоАП РФ не имеется. Срок для подачи жалоб пропущен без уважительных причин. 

Заслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, судья находит ходатайства ФИО2 о восстановлении срока обжалования подлежащими удовлетворению в силу следующего. 

В соответствии со ст. 30.3 КоАП РФ жалоба на постановление по делу об административном правонарушении может быть подана в течение десяти суток со дня вручения или получения копии постановления.

В случае пропуска, установленного ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ срока обжалования постановления (определения), этот срок может быть восстановлен судьей или должностным лицом, правомочными рассматривать жалобу, по ходатайству лица, подавшего жалобу. 

Из материалов дел об административных правонарушениях следует, что обжалуемые постановления о назначении ФИО2 административного наказания по которым пропущен срок обжалования вынесены таможенным органом 04.06.2020. 

Постановления №№ 10610000-321/2020, 10610000-322/2020, 10610000-323/2020, 10610000-324/2020, 10610000-325/2020, 10610000-326/2020, 10610000-327/2020, 10610000-328/2020, 10610000-329/2020, 10610000-330/2020, 10610000-331/2020, 10610000-332/2020, 10610000-333/2020, 10610000-334/2020, 10610000-335/2020, 10610000-336/2020, 10610000-337/2020, 10610000-338/2020, 10610000-339/2020 10610000-340/2020, 10610000-341/2020, 10610000-342/2020, 10610000-343/2020, 10610000-344/2020, 10610000-345/2020 10610000-346/2020, 10610000-347/2020, 10610000-348/2020, 10610000-349/2020, 10610000-350/2020, 10610000-351/2020 от 04 июня 2020 года направлялись ФИО2 заказным письмом с уведомлением, получены ею согласно почтовому уведомлению 11.06.2020 г., соответственно последним днем для подачи жалоб являлось 22.06.2020 г.

22.06.2020 ФИО2 направила в Муромцевский районный суд жалобу на 31 постановление №№ 10610000-321/2020, 10610000-322/2020, 10610000-323/2020, 10610000-324/2020, 10610000-325/2020, 10610000-326/2020, 10610000-327/2020, 10610000-328/2020, 10610000-329/2020, 10610000-330/2020, 10610000-331/2020, 10610000-332/2020, 10610000-333/2020, 10610000-334/2020, 10610000-335/2020, 10610000-336/2020, 10610000-337/2020, 10610000-338/2020, 10610000-339/2020 10610000-340/2020, 10610000-341/2020, 10610000-342/2020, 10610000-343/2020, 10610000-344/2020, 10610000-345/2020 10610000-346/2020, 10610000-347/2020, 10610000-348/2020, 10610000-349/2020, 10610000-350/2020, 10610000-351/2020, о привлечении ее к административной ответственности по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Определением №12-55/2020 от 25.06.2020 жалоба была возвращена ФИО2 для устранения недостатков и получена ею 29.06.2020 г. Несмотря на факт болезни (л.д.52 том 1) ФИО2 на следующий день 30.06.2020 г. обратилась вновь с жалобами, устранив указанные судом нарушения.

Таким образом, оценив вышеизложенные обстоятельства, суд считает необходимым восстановить ФИО2 процессуальный срок на обжалование вышеуказанных постановлений, поскольку данный срок пропущен должностным лицом по объективным причинам.

В силу ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность. 

В соответствии с положениями ст.1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Согласно ст. 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие либо отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" к валютным операциям относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа. 

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица-резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен частью 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ. 

Резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования и валютного контроля, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 25 Закона N 173-ФЗ)

Согласно Устава, выписки из ЕГРЮЛ, САУ «Муромцевский лесхоз» (ОГРН 

<

***>) является юридическим лицом, зарегистрированным на территории Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судьей в период с 08.02.2018 по 28.02.2019 г.г. между САУ «Муромцевский лесхоз» в лице директора ФИО7 (Продавец) и ИП LESNUR в лице директора ФИО8 (Покупатель) заключались договоры на поставку пиломатериалов № № 57,672, 688, 689, 714, 788, 788, 804, 785, 805,786,806, 809, 832, 844, 845, 43, 44, 17, 18, 38, 41, 42, 71, 74, 88, 90, 99, 91 на общую сумму 1 401 953, 00 руб. 

Также в период с 15.03.2019 по 23.08.2019 г.г. между САУ «Муромцевский лесхоз» в лице директора ФИО7 (Продавец) и ИП ФИО4 (Покупатель) заключались договоры на поставку пиломатериалов №№ 131, 132, 174, 188, 407,408, 446,447, 448, 484, 487, 574, 575, 510, 597, 598, 599 на общую сумму 900 998,50 руб. 

Из условий вышеуказанных договоров следует, что оплата за продукцию производится путем наличного расчета в кассу продавца (100% предоплата), после отгрузки продукции. 

ИП LESNUR в лице директора ФИО8 и ИП ФИО4 являются нерезидентами, что подтверждается данными контрактов № № 57, 672, 688, 689, 714, 788, 788, 804, 785, 805,786,806, 809, 832, 844, 845, 43, 44, 17, 18, 38, 41, 42, 71, 74, 88, 90, 99, 91, 131, 132, 174, 188, 407,408, 446,447, 448, 484, 487, 574, 575, 510, 597, 598, 599, статистическими формами учета перемещения товаров, реквизитами грузополучателя, где местом регистрации ИП LESNUR, и ИП ФИО4 является Республика Казахстан. 

Вышеуказанные договоры, заключенные между САУ «Муромцевский лесхоз» и ИП LESNUR, ИП ФИО4 являются внешнеэкономическими, т.к. одной из сторон договора является юридическое лицо, зарегистрированное на территории Республики Казахстан. 

В соответствии с частью 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств. 

Под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации. 

В соответствии со статистическими формами учета перемещения товаров, регистрационные номера 10610000/231019/С194229, 10610000/231019/С194233, 10610000/231019/С194236, 10610000/231019/С194240, 10610000/231019/С194242, 10610000/231019/С194246, 10610000/231019/С194268, 10610000/231019/С194270, 10610000/231019/С194271, 10610000/231019/С194644, 10610000/231019/С194229, 28910610000/231019/С194291, 10610000/231019/С194295, 10610000/231019/С194306, 10610000/231019/С194311, 10610000/231019/С194322, 10610000/231019/С194418, 10610000/231019/С194426, 10610000/231019/С194362, 10610000/231019/С194374, 10610000/231019/С194380, 10610000/231019/С194549, 10610000/231019/С194410, 10610000/231019/С194456, 10610000/231019/С194463, 10610000/231019/С194479, 10610000/231019/С194493, 10610000/231019/С194507, 10610000/231019/С194519, САУ «Муромцевский лесхоз» осуществило продажу товара - пиловочника хвойных пород покупателю ИП LESNUR (140000, Казахстан, ...), страна назначения Казахстан

В соответствии со статистическими формами учета перемещения товаров, регистрационный номер 10610000/231019/С194622, 10610000/231019/С194583, 10610000/231019/С194669, 10610000/231019/С194673, 10610000/231019/С194912, 10610000/231019/С194917, 10610000/231019/С194935, 10610000/231019/С194954, 10610000/231019/С194969, 10610000/231019/С194180, 10610000/231019/С194112, 10610000/231019/С194151, 10610000/231019/С194197, 10610000/231019/С194131, 10610000/231019/С194236, 10610000/231019/С194214, 10610000/231019/С194261 САУ «Муромцевский лесхоз» осуществило продажу товара - пиловочника хвойных пород покупателю ИП ФИО4 (Казахстан, ...). 

При таможенном декларировании товара представлены в формализованном виде следующие документы: договоры, товарные накладные. 

Согласно приходного кассового ордера №364 от 07.04.2018 г., ИП LESNUR произвел оплату за товар по товарным накладным №000359, №000360 от 07.04.2018, САО «Муромцевский лесхоз», форме наличной оплаты, в размере 90 330,00 руб. Ордер подписан главным бухгалтером ФИО2. 

На основании приходного кассового ордера №1205 от 07.04.2018 г., ИП LESNUR произвел оплату за товар по товарным накладным №001116, №001117 от 07.09.2018, САО «Муромцевский лесхоз», форме наличной оплаты, в размере 20 220,00 руб. Ордер подписан главным бухгалтером ФИО2. 

Согласно приходного кассового ордера №1234 от 13.09.2018 г., ИП LESNUR произвел оплату за товар по товарной накладной №001150 от 13.09.2018, САО «Муромцевский лесхоз», форме наличной оплаты, в размере 19 528,00 руб. Ордер подписан главным бухгалтером ФИО2. 

Согласно приходного кассового ордера №1271 от 24.09.2018 г., ИП LESNUR произвел оплату за товар по товарной накладной № 001177 от 21.09.2018, САО «Муромцевский лесхоз», форме наличной оплаты, в размере 19 780,00 руб. Ордер подписан главным бухгалтером ФИО2. 

Согласно приходного кассовых ордеров №1386 от 16.10.2018 г., № 1418 от 26.10.2018 г. ИП LESNUR произвел оплату за товар по товарным накладным №001320, №001354, №001355, №001322, №001357, №001323 от 26.10.2018 г., САО «Муромцевский лесхоз», форме наличной оплаты, в размере 260 000,00 руб. и 13 000 руб. Ордера подписаны главным бухгалтером ФИО2. 

Согласно приходного кассового ордера №1423 от 26.10.2018 г., ИП LESNUR произвел оплату за товар по товарной накладной №001360 от 26.10.2018, САО «Муромцевский лесхоз», форме наличной оплаты, в размере 43 393,50 руб. Ордер подписан главным бухгалтером ФИО2. 

Согласно приходного кассового ордера №1463 от 15.11.2018 г., ИП LESNUR произвел оплату за товар по товарной накладной № 001391 от 15.11.2018, САО «Муромцевский лесхоз», форме наличной оплаты, в размере 39 125,00 руб. Ордер подписан главным бухгалтером ФИО2. 

Согласно приходного кассового ордера №1488 от 29.11.2018 г., ИП LESNUR произвел оплату за товар по товарным накладным №001436, №001437 от 30.11.2018, №000077, №000078 от 31.01.2019, САО «Муромцевский лесхоз», форме наличной оплаты, в размере 100 000,00 руб. Ордер подписан главным бухгалтером ФИО2. 

Согласно приходного кассового ордера №41 от 23.01.2019 г., ИП LESNUR произвел оплату за товар по товарным накладным №000039, №000040 от 22.01.2019, САО «Муромцевский лесхоз», форме наличной оплаты, в размере 78 148,00 руб. Ордер подписан главным бухгалтером ФИО2. 

Согласно приходного кассового ордера №68 от 30.01.2019 г., ИП LESNUR произвел оплату за товар по товарной накладной №000071, от 30.01.202019, САО «Муромцевский лесхоз», форме наличной оплаты, в размере 40 628,00 руб. Ордер подписан главным бухгалтером ФИО2. 

Согласно приходного кассового ордера №71 от 31.01.2019 г., ИП LESNUR произвел оплату за товар по товарной накладной №000074 от 31.01.2019, САО «Муромцевский лесхоз», форме наличной оплаты, в размере 40 572,00 руб. Ордер подписан главным бухгалтером ФИО2. 

Согласно приходного кассового ордера №72 от 31.01.2019 г., ИП LESNUR произвел оплату за товар по товарной накладной №000076 от 31.01.2019, САО «Муромцевский лесхоз», форме наличной оплаты, в размере 20 034,00 руб. Ордер подписан главным бухгалтером ФИО2. 

Согласно приходного кассового ордера №110 от 14.02.2019 г., ИП LESNUR произвел оплату за товар по товарной накладной №000108 от 14.02.2019, САО «Муромцевский лесхоз», форме наличной оплаты, в размере 40 334,00 руб. Ордер подписан главным бухгалтером ФИО2. 

Согласно приходного кассового ордера №113 от 15.02.2019 г., ИП LESNUR произвел оплату за товар по товарной накладной № 000117 от 15.02.2019, САО «Муромцевский лесхоз», форме наличной оплаты, в размере 20 160,00 руб. Ордер подписан главным бухгалтером ФИО2. 

Согласно приходного кассового ордера №135 от 22.02.2019 г., ИП LESNUR произвел оплату за товар по товарной накладной № 000139 от 22.02.2019, САО «Муромцевский лесхоз», форме наличной оплаты, в размере 40 712,50 руб. Ордер подписан главным бухгалтером ФИО2. 

Согласно приходного кассового ордера №137 от 22.02.2019 г., ИП LESNUR произвел оплату за товар по товарной накладной № 000142 от 22.02.2019, САО «Муромцевский лесхоз», форме наличной оплаты, в размере 39634,00 руб. Ордер подписан главным бухгалтером ФИО2. 

Согласно приходного кассового ордера №163 от 28.02.2019 г., ИП LESNUR произвел оплату за товар по товарной накладной № 000159 от 28.02.2019, САО «Муромцевский лесхоз», форме наличной оплаты, в размере 40 068,00 руб. Ордер подписан главным бухгалтером ФИО2. 

Согласно приходного кассового ордера №138 от 22.02.2019 г., ИП LESNUR произвел оплату за товар по товарной накладной № 000143 от 22.02.2019, САО «Муромцевский лесхоз», форме наличной оплаты, в размере 40 628,00 руб. Ордер подписан главным бухгалтером ФИО2. 

Согласно приходного кассового ордера №214 от 15.03.2019 г., ИП ФИО4 произвел оплату за товар по товарной накладной №000216 от 15.03.2019, САО «Муромцевский лесхоз», форме наличной оплаты, в размере 40 162,50 руб. Ордер подписан главным бухгалтером ФИО2. 

Согласно приходного кассового ордера №213 от 15.03.2019 г., ИП ФИО4 произвел оплату за товар по товарной накладной №000215 от 15.03.2019, САО «Муромцевский лесхоз», форме наличной оплаты, в размере 39 000,00 руб. Ордер подписан главным бухгалтером ФИО2. 

Согласно приходного кассового ордера №293 от 10.04.2019 г., ИП ФИО4 произвел оплату за товар по товарной накладной №000293 от 10.04.2019, САО «Муромцевский лесхоз», форме наличной оплаты, в размере 25760,00 руб. Ордер подписан главным бухгалтером ФИО2. 

Согласно приходного кассового ордера №312 от 17.04.2019 г., ИП ФИО4 произвел оплату за товар по товарной накладной №000318 от 17.04.2019, САО «Муромцевский лесхоз», форме наличной оплаты, в размере 38 206,00 руб. Ордер подписан главным бухгалтером ФИО2. 

Согласно приходного кассового ордера №637 от 04.07.2019 г., ИП ФИО4 произвел оплату за товар по товарным накладным №000637,№000638 от 04.07.2019, САО «Муромцевский лесхоз», форме наличной оплаты, в размере 73 780 руб. Ордер подписан главным бухгалтером ФИО2. 

Согласно приходного кассового ордера №688 от 12.07.2019 г., ИП ФИО4 произвел оплату за товар по товарным накладным №000689, №000690 от 12.07.2019, САО «Муромцевский лесхоз», форме наличной оплаты, в размере 77 840,00 руб. Ордер подписан главным бухгалтером ФИО2. 

Согласно приходного кассового ордера №689 от 12.07.2019 г., ИП ФИО4 произвел оплату за товар по товарной накладной №000691 от 12.07.2019, САО «Муромцевский лесхоз», форме наличной оплаты, в размере 36400,00 руб. Ордер подписан главным бухгалтером ФИО2. 

Согласно приходного кассового ордера №730 от 19.07.2019 г., ИП ФИО4 произвел оплату за товар по товарной накладной №000736 от 19.07.2019, САО «Муромцевский лесхоз», форме наличной оплаты, в размере 66 840,00 руб. Ордер подписан главным бухгалтером ФИО2. 

Согласно приходного кассового ордера №733 от 19.07.2019 г., ИП ФИО4 произвел оплату за товар по товарной накладной №000738 от 19.07.2019, САО «Муромцевский лесхоз», форме наличной оплаты, в размере 37 856,00 руб. Ордер подписан главным бухгалтером ФИО2. 

Согласно приходного кассового ордера №854 от 16.08.2019 г., ИП ФИО4 произвел оплату за товар по товарным накладным №000856, №000857 от 16.08.2019, САО «Муромцевский лесхоз», форме наличной оплаты, в размере 781120,00 руб. Ордер подписан главным бухгалтером ФИО2. 

Согласно приходного кассового ордера №770 от 26.07.2019 г., ИП ФИО4 произвел оплату за товар по товарной накладной №000773 от 26.07.2019, САО «Муромцевский лесхоз», форме наличной оплаты, в размере 42000,00 руб. Ордер подписан главным бухгалтером ФИО2. 

Согласно приходного кассового ордера №875 от 23.08.2019 г., ИП ФИО4 произвел оплату за товар по товарным накладным №000884, №000885, №000886 от 23.08.2019, САО «Муромцевский лесхоз», форме наличной оплаты, в размере 114534,00 руб. Ордер подписан главным бухгалтером ФИО2. 

Из приказа № ... от 15.04.2013 г., следует, что ФИО2 с 15.04.2013 г. принята в САУ Омской области «Муромцевский лесхоз» на должность главного бухгалтера. 

Согласно должностной инструкции главного бухгалтера утвержденной директором САУ «Муромцевский лесхоз», главный бухгалтер относится к категории руководитель. В должностные обязанности главного бухгалтера включена работа по обеспечению валютного законодательства РФ при заключении договоров с физическими и юридическими лицами, в том числе и нерезидентами РФ. 

В связи с вышеизложенным, получение должностным лицом ФИО2 наличных денежных средств в валюте Российской Федерации от нерезидентов ИП LESNUR и ИП ФИО4 в счет оплаты за предоставленный по договорам товар, вывезенный с таможенной территории РФ, является использованием валюты Российской Федерации в качестве средства платежа, т.е. является валютной операцией.

Получение денежных средств за товар в наличной валюте не включено в исчерпывающий перечень исключений из валютных операций юридических лиц - резидентов, осуществляемых, минуя банковские счета.

Таким образом, расчеты, произведенные за период с 08.02.2018 г. по 28.02.2019 г., с 15.03.2019 г. по 23.08.2019 г. в наличной форме, минуя банковские счета, между юридическим лицом Российской Федерации (резидентом) САУ «Муромцевский лесхоз» и ИП LESNUR, ИП ФИО4 (нерезидентами) по договорам № № 57, 672, 688, 689, 714, 788, 788, 804, 785, 805,786,806, 809, 832, 844, 845, 43, 44, 17, 18, 38, 41, 42, 71, 74, 88, 90, 99, 91, 131, 132, 174, 188, 407,408, 446,447, 448, 484, 487, 574, 575, 510, 597, 598, 599, не попадает под исключения, предусмотренные ч. 2 ст. 14 Закона N 173-ФЗ, следовательно, указанная валютная операция должна быть осуществлена через счет в уполномоченном банке.

Квалификация действий ФИО2 является правильной.

В жалобе заявитель указывает на тяжелое финансовое положение САУ «Муромцевский лесхоз», а также на соответствие Учреждения критериям малого предприятия.

Указанные доводы жалобы не влияют на законность обжалуемых постановлений по следующим основаниям.

С учетом взаимосвязанных положений части 2 статьи 3.4 и части 1 статьи 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях возможность замены наказания в виде административного штрафа предупреждением допускается при наличии совокупности всех обстоятельств, указанных в части 2 статьи 3.4 указанного Кодекса. В рассматриваемом случае указанная совокупность обстоятельств не установлена. Вышеуказанные положения закона расширительному толкованию не подлежат.

Доводы жалобы о малозначительности совершенного правонарушения и необходимости применения положений статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях подлежат отклонению по следующим основаниям.

Согласно статье 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Указанная норма является общей, не содержит исключений и ограничений и может быть применена судом с учетом обстоятельств совершенного административного правонарушения в отношении любого состава правонарушения, предусмотренного Особенной частью названного Кодекса, в том числе носящего формальный характер, поскольку иное не следует из требований Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях не дает понятия малозначительности, отсутствуют четкие критерии, по которым административные правонарушения следует относить к малозначительным; оценка правонарушения производится судьей, должностным лицом, органом, рассматривающим дело, по своему внутреннему убеждению и усмотрению.

Оценив характер и конкретные обстоятельства правонарушения, степень вины правонарушителя, а также доводы заявителя, судом не установлено исключительных обстоятельств для признания совершенного правонарушения малозначительным, как посягающего на государственный порядок правоотношений в сфере отчетности таможенных операций, что представляет угрозу охраняемым законом общественным отношениям.

При этом, применение статьи 2.9 КоАП РФ является правом, а не обязанностью суда.

Вместе с тем, при рассмотрении дел об административных правонарушениях должностным лицом не учтено следующее. 

Согласно ч. 2 ст. 4.4 КоАП РФ, при совершении лицом одного действия (бездействия), содержащего составы административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена двумя и более статьями (частями статей) настоящего Кодекса и рассмотрение дел о которых подведомственно одному и тому же судье, органу, должностному лицу, административное наказание назначается в пределах санкции, предусматривающей назначение лицу, совершившему указанное действие (бездействие), более строгого административного наказания.

Аналогичная правовая позиция изложена в п. 24 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 N 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях».

Из материалов дела усматривается, что главный бухгалтер САУ «Муромцевский лесхоз» ФИО2 одновременно привлечена Омской таможней к административной ответственности за совершение 32 правонарушений, предусмотренных ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в связи с осуществлением расчета с нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации, минуя счета в уполномоченных банках.

Нарушения были допущены в результате действия одного должностного лица главного бухгалтера САУ «Муромцевский лесхоз» ФИО2, были выявлены единовременно после предоставления статистических форм учета перемещения товаров через официальный сайт Федеральной таможенной службы 23.10.2019.

Рассмотрение дел об административных правонарушениях, в отношении главного бухгалтера САУ «Муромцевский лесхоз» ФИО2, подведомственно одному должностному лицу.

Однако по результатам рассмотрения дел об административных правонарушениях, предусмотренных ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении главного бухгалтера САУ «Муромцевский лесхоз» ФИО2, вынесены тридцать два постановления о привлечении к административной ответственности, при этом административное наказание ей назначено за каждое совершенное административное правонарушение. 

Таким образом, главным бухгалтером САУ «Муромцевский лесхоз» ФИО2 привлеченной к административной ответственности, совершено действие, содержащее объективную сторону тридцати двух правонарушений, предусмотренных одной статьей (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ), рассмотрение дел о которых подведомственно одному и тому же лицу. 

В связи с чем, главный бухгалтер САУ «Муромцевский лесхоз» ФИО2. подлежала привлечению к административной ответственности с назначением административного наказания с применением правил ч. 2 ст. 4.4 КоАП РФ. 

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится одно решение об изменении постановления, если при этом не усиливается административное наказание или иным образом не ухудшается положение лица, в отношении которого вынесено постановление.

Оспариваемые постановления, вынесенные в отношении главного бухгалтера САУ «Муромцевский лесхоз» ФИО2 подлежат изменению, путем назначения ей административного наказания с учетом требований ч. 2 ст. 4.4 КоАП РФ, что будет соответствовать целям административного наказания и задачам производства по делам об административных правонарушениях.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 30.6, п. 2 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ, судья

РЕШИЛ:

Постановления заместителей начальника Омской таможни ФИО1, ФИО3 №10610000-320/2020 от 03 апреля 2020 года; №№ 10610000-321/2020, 10610000-322/2020, 10610000-323/2020, 10610000-324/2020, 10610000-325/2020, 10610000-326/2020, 10610000-327/2020, 10610000-328/2020, 10610000-329/2020, 10610000-330/2020, 10610000-331/2020, 10610000-332/2020, 10610000-333/2020, 10610000-334/2020, 10610000-335/2020, 10610000-336/2020, 10610000-337/2020, 10610000-338/2020, 10610000-339/2020 10610000-340/2020, 10610000-341/2020, 10610000-342/2020, 10610000-343/2020, 10610000-344/2020, 10610000-345/2020 10610000-346/2020, 10610000-347/2020, 10610000-348/2020, 10610000-349/2020, 10610000-350/2020, 10610000-351/2020 от 04 июня 2020 года – изменить.

Назначить должностному лицу бухгалтеру САУ «Муромцевский лесхоз» ФИО2 по делам об административных правонарушениях, предусмотренных ч. 1 ст. 15.25, ч. 1 ст. 15.25, ч. 1 ст. 15.25, ч. 1 ст. 15.25, 1 ст. 15.25, ч. 1 ст. 15.25, ч. 1 ст. 15.25, ч. 1 ст. 15.25, ч. 1 ст. 15.25, ч. 1 ст. 15.25, ч. 1 ст. 15.25, ч. 1 ст. 15.25, ч. 1 ст. 15.25, ч. 1 ст. 15.25, ч. 1 ст. 15.25, ч. 1 ст. 15.25, ч. 1 ст. 15.25, ч. 1 ст. 15.25, ч. 1 ст. 15.25, 1 ст. 15.25, ч. 1 ст. 15.25, ч. 1 ст. 15.25, ч. 1 ст. 15.25, ч. 1 ст. 15.25, ч. 1 ст. 15.25, ч. 1 ст. 15.25, ч. 1 ст. 15.25, ч. 1 ст. 15.25, ч. 1 ст. 15.25, ч. 1 ст. 15.25, ч. 1 ст. 15.25, ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 (двадцати тысяч) рублей. 

В остальной части постановления оставить без изменения, жалобы ФИО2 – без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Муромцевский районный суд в течение 10 суток.

Судья

С.С. Мешалова