72RS0019-01-2023-001584-24 

№2а-1441/2023 

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

г. Тобольск 04 июля 2023 года 

Тобольский городской суд Тюменской области

в составе:

председательствующего судьи Ярославцевой М.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1441/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с требованиями к административному ответчику о взыскании недоимки в размере 28547,95 рублей, в том числе: штраф за непредставление налоговой декларации за 2020 год - 500,00 рублей, штраф на непредставление налоговой декларации за 2020 год - 419,35 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год в период с 24.04.2020 года по 27.10.2021 года - 0,62 рубля, страховые взносы за 2021 год на обязательное пенсионное страхование -21 811,60 рублей, страховые взносы за 2021 год на обязательное медицинское страхование - 5 663,96 рублей, пени по ОПС за 2021 год за период с 23.12.2021 года по 09.01.2022 года -121,00 рублей, пени по ОМС за 2021 год за период с 23.12.2021 года по 09.01.2022 года - 31,42 рубля.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.44, п.1ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги в установленный законом срок. ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве физического лица, осуществлявшего предпринимательскую деятельность с 01.08.2019 года по 17.08.2020 года, являлась плательщиком ЕНВД, в нарушение требований ст.346.30 НК РФ не своевременно предоставила налоговые декларации за 1 квартал 2020 года и 2 квартал 2020 года, за что решениями №511 от 12.02.2021 года и №599 от 20.02.2021 года привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений к штрафа по 500 рублей, часть штраф из суммы 1000 рублей оплачена, не возмещенная часть составляет 919,35 рублей. Так же ФИО2 являлась плательщиком земельного налога, поскольку имела в 2019 году в собственности земельный участок, своевременно налог не оплатила, в результате за период с 24.04.2020 по 27.10.21 исчислены пени 0,62 рубля. В соответствии со ст.430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию, уплачиваемого плательщиками, не производящими выплаты и иных вознаграждений физическим лицам в 2021 году, составляет 32 448,00 рублей, размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию 8426,00 рублей. За период с 01.01.2021 по 31.12.2021 налогоплательщику исчислен налог: на обязательное пенсионное страхование в размере 23725,42 рубля; обязательное медицинское страхование в размере 6160,95 рублей. В установленный законодательством срок обязательные платежи административный ответчик не уплатил, в связи с чем, в порядке ст.75 НК РФ за каждый день просрочки начислены пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ за 2021 год за период с 23.12.2021 по 09.01.2022 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 31,42 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 121 рубль. Частично задолженность по страховым взносам внесена, оставшаяся сумма по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 21 811,60 рублей; обязательное медицинское страхование в сумме 5 663,96 рублей. Выявив задолженность по страховым взносам, на основании ст.70 НК РФ ФИО2 выставлено и направлено требование №56 от 10.01.2022 со сроком исполнения до 16.02.2022. В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если общая сумма подлежащая взысканию превышает 10 000 рублей (изменения от 23.12.2020). Налоговый орган имел право обратиться в суд о взыскании задолженности не позднее 16.08.2022 (16.02.2022 + 6 месяцев). В связи с отсутствием добровольной уплаты налоговый орган 15.07.2022 года обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 21.07.2022 мировым судьей выдан судебный приказ №2а-4995/2022-5м о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам. Определением мирового судьи от 18.11.2022 судебный приказ №2а-4995/2022-5м от 21.07.2022 отменен. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены (л.д.75,76).

Направленная в адрес административного ответчика судебная повестка возвращена в суд в связи с «истечением срока хранения», суд признает административного ответчика извещенным надлежащим образом о судебном заседании на основании статьи 165.1 ГК РФ, и с учётом разъяснений в п.39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", что извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним, в связи с чем, судом принято решение о рассмотрении дела отсутствии представителя административного истца и административного ответчика. 

Проверив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему:

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

ФИО2 была зарегистрирована индивидуальным предпринимателем с 01.08.2019 года по 17.08.2020 года и с 15.03.2021 года по 07.12.2021 года (выписки из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей л.д. 76-77,78-79)

Согласно п.3 ч.2 ст.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений, ФИО2 в 2020 году являлась плательщиком ЕНВД, в силу ст.346.30 НК РФ должна была предоставлять в налоговый орган ежеквартально налоговые декларации не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января.

Решением №№ от 12.02.2021 года ФИО2 за несвоевременное 28.07.2020 года предоставление налоговой декларации за 1 квартал 2020 года привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа 500 рублей (л.д.41-47)

Решением №№ от 20.02.2021 года ФИО2 за несвоевременное 11.08.2020 года предоставление налоговой декларации за 2 квартал 2020 года привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа 500 рублей (л.д.48-52).

В соответствии со ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

При наличии смягчающих ответственность обстоятельств налоговый орган в силу ст.114 НК РФ снижает сумму штрафа в два раза.

В виду отсутствия добровольной уплаты штрафов налоговым органом выдано ФИО2 требование № 6424 от 14.04.2021 года со сроком уплаты до 11.05.2021 года и № 5869 от 29.03.2021 года со сроком уплаты до 21.04.2021 (л.д.13, 25)

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования – индивидуальные предприниматели.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Согласно части 1 статьи 232 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. 

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками. 

В соответствии со статьёй 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. 

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года (ч.1 ст.430 НК РФ).

Согласно пунктам 1, 3, 4 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная названной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено названной статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая адвокатов, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент обращения налогового органа к мировому судье), заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (статьи 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО2 является плательщиком страховых взносов, на нее в 2021 году была возложена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, поскольку была зарегистрирована индивидуальным предпринимателем (л.д.78-79). 

Страховые взносы за 2021 год в отношении ФИО2 составили:

на обязательное пенсионное страхование:

(32 448/12)*8+(32 448/12/31)*17+(32 448/12/31)*7 = 23 725,42 рубля, на обязательное медицинское страхование:

(8 426 /12)*8+ (8426/12/31)*17+ (8426/12/31)*7 = 6160,95 рублей.

В виду частичной оплаты страховых взносов, не возмещенная сумма составляет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 21 811,60 рублей и обязательное медицинское страхование 5663,96 рублей.

В связи с неуплатой недоимки, ФИО2 в соответствии с положениями статей 69 и 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 23.12.2021 по 09.01.2022 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 31,42 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 121 рубль (подробный расчет сумм пени л.д.24) и направлено требование №56 от 10.01.2022 со сроком исполнения до 16.02.2022 (требование – л.д.28-29). 

Указанное требование направлено административному ответчику через Личный кабинет налогоплательщика (скриншот страницы личного кабинета налогоплательщика - л.д.30).

15.07.2022 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год (заявление о вынесении судебного приказа – л.д.82оборот,83). 

21.07.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-4995/2022-5м, который определением от 18.11.2022 отменен в связи с поступлением возражений от должника ФИО2 относительно исполнения судебного приказа (судебный приказ – л.д.96, определение об отмене судебного приказа - л.д.54, 98).

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 18.05.2023, то есть в сроки, установленные частью 2 статьи 286 КАС РФ, статьёй 48 НК РФ (конверт – л.д.67). 

Расчеты налогового органа арифметически верны, проверены судом, иных расчетов суду не представлено.

С учётом изложенных обстоятельств и на основании приведённых выше положений Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о законности заявленных административным истцом требований к ФИО2 об уплате недоимки по штрафам, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, пени по страховым взносам. 

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка: по штрафу за непредставление налоговой декларации за 2020 год - 500,00 рублей, по штрафу на непредставление налоговой декларации за 2020 год - 419,35 рублей, страховые взносы за 2021 год на обязательное пенсионное страхование -21 811,60 рублей, страховые взносы за 2021 год на обязательное медицинское страхование- 5 663,96 рублей, пени по ОПС за 2021 год за период с 23.12.2021 года по 09.01.2022 года -121,00 рублей, пени по ОМС за 2021 год за период с 23.12.2021 года по 09.01.2022 года -31,42 рублей, всего 28 547 (двадцать восемь тысяч пятьсот сорок семь) рублей 33 копейки.

Так же налоговым органов ФИО2 предъявлены требования об уплате пени по земельному налогу за 2019 год в период с 24.04.2020 года по 27.10.2021 года - 0,62 рубля.

Согласно п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Поскольку суду не представлено доказательств принудительного взыскания земельного налога за 2019 год с ФИО2, а пени не могут был взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, в удовлетворении требований о взыскании пени по земельному налогу за 2019 год в период с 24.04.2020 года по 27.10.2021 года - 0,62 рубля следует отказать.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ подлежит взысканию с административного ответчика в размере 1056 рублей 42 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 23, 45, 48, 119, 419, 430 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 14, 62, 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам частично удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку: по штрафу за непредставление налоговой декларации за 2020 год - 500,00 рублей, по штрафу на непредставление налоговой декларации за 2020 год - 419,35 рублей, страховые взносы за 2021 год на обязательное пенсионное страхование -21 811,60 рублей, страховые взносы за 2021 год на обязательное медицинское страхование- 5 663,96 рублей, пени по ОПС за 2021 год за период с 23.12.2021 года по 09.01.2022 года -121,00 рублей, пени по ОМС за 2021 год за период с 23.12.2021 года по 09.01.2022 года -31,42 рублей, всего 28 547 (двадцать восемь тысяч пятьсот сорок семь) рублей 33 копейки.

В удовлетворении требований о взыскании пени по земельному налогу за 2019 год в период с 24.04.2020 года по 27.10.2021 года - 0,62 рубля, отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

данные изъяты>, государственную пошлину в бюджет муниципального образования городской округ город Тобольск в размере 1056 (одна тысяча пятьдесят шесть) рублей 42 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путём подачи жалобы через Тобольский городской суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения суда. 

Судья М.В. Ярославцева