Дело № 2а-110/2026

33RS0015-01-2025-002165-82

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 января 2026 года г. Петушки

Петушинский районный суд Владимирской области в составе:

председательствующего судьи Карташовой Н.А.

при секретаре судебного заседания Булычевой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Владимирской области обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, уточнив который просит взыскать с ответчика единый налоговый платеж в общей сумме 39 545.46руб., а именно:

- задолженность по штрафу по НДФЛ (в части суммы налога, не превыш.650 тыс. руб. за периоды до дата) в сумме 9 536.80 руб.;

- задолженность по штрафу за налоговые правонарушения за дата по сроку уплаты дата в сумме 14 305.20 руб.,

- задолженность по штрафу за налоговые правонарушения за дата по сроку уплаты дата в сумме 100.00 руб.,

- задолженность по уплате пеней начисленных с дата по дата в размере 13 414.50 руб.;

- задолженность по уплате пеней начисленных до дата в размере 2 188.96 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 являлся плательщиком названных налогов, однако своевременно своих обязанностей по оплате не исполняет.

В адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога и пени, которые до настоящего времени не исполнены.

Истец УФНС России по Владимирской области, будучи извещенной о месте и времени судебного заседания в с уд своего представителя не направили. В.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенным в судебное заседание не явился.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

В соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля.

Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги, - к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п.2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с законом Чувашской Республики "О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации" № 38 от 23.07.2001, ставки транспортного налога исчисляются следующим образом:

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

6

40

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в электронном виде представлены сведения о зарегистрированных на ФИО1 транспортных средствах, что явилось основанием для исчисления транспортного налога за 2022 год.

Налоговым органом был исчислен транспортный налог за дата в отношении 2 транспортных средств, зарегистрированных на ФИО1 в органах ГИБДД УМВД Р., а именно:

1) мотоцикл - СОВАЗДК4.105 гос. № мощность двигателя в лошадиных силах - 14 л.с. - (дата гос. регистрации прав собственности - дата);

Расчет транспортного налога за дата произведен налоговым органом следующим образом: 14 л.с. (налоговая база) * 6 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 84 руб.

2) автомобиль грузовой - ГАЗ 3308 гос. номер №, мощность двигателя в лошадиных силах - 119 л.с. - (дата государственной регистрации прав собственности - дата).

Расчет транспортного налога за дата произведен налоговым органом следующим образом: 119 л.с. (налоговая база) * 40 руб. (налоговая ставка) * 9/12 (количество месяцев владения в году) = 3570 руб.

Таким образом, ФИО1 в срок не позднее дата необходимо было уплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 3654 руб.

Между тем, ответчик данную обязанность не исполнил.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог - земельный налог, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Согласно п. 2 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно документу, об утверждении Положения "О порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории муниципального образования Пекшинское" № 5/2 от 03.03.2016 установлены налоговые ставки (% от кадастровой стоимости земельных участков) в следующих размерах:

Сведения о налоговой ставке

Наименование категории земель/разрешенного использования земельного участка

Размер, %

для земельных участков, предназначенных для размещения домов индивидуальной жилой застройки

0,3

для земельных участков, предназначенных для размещения гаражей и автостоянок

1,5

Земельные участки, не используемые в предпринимательской деятельности, приобретенные (предоставленные) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельные участки общего назначения, предусмотренные Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

0,3

для земельных участков, предназначенных для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания

1,5

для земельных участков, предназначенных для размещения гостиниц

1,5

для земельных участков, предназначенных для размещения административных и офисных зданий

1,5

для земельных участков, предназначенных для размещения объектов рекреационного и лечебно-оздоровительного назначения (санатории, профилактории, дома (базы) отдыха, пансионаты, кемпинги, детские и спортивные лагеря, туристические базы)

1,5

для земельных участков, предназначенных для размещения производственных, и административных зданий, сооружений промышленности, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок

1,5

для размещения участков, предназначенных для размещения объектов коммунального хозяйства, за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инжинерной инфраструктуры жилищно - коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства

0,3

для земельных участков, занятых водными объектами, находящихся в обороте

1,5

для земельных участков, предназначенных для разработки полезных ископаемых, размещения железнодорожных путей, автомобильных дорог, водных путей, причалов, трубопроводов, объектов для эксплуатации, содержания строительства, реконструкции, ремонта, развития наземных и подземных зданий

1,5

для земельных участков занятых особо охраняемыми территориями и объектами, в т.ч. городскими лесами, скверами, парками, городскими садами

1,5

для земельных участков ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд

0,3

для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства

0,3

для земельных участков, предназначенных для размещения объектов образования

1,5

для земельных участков, предназначенных для осуществления ритуальной деятельности

0,5

для земельных участков, предназначенных для размещения объектов науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства, религии

1,5

в отношении прочих земельных участков

1,5

Согласно документу, об утверждении Положения о земельном налоге на территории муниципального образования город Костерево № 22/3 от 15.11.2019 установлены налоговые ставки (% от кадастровой стоимости земельных участков) в следующих размерах:

Сведения о налоговой ставке

Наименование категории земель/разрешенного использования земельного участка

Размер, %

Земельные участки, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства

0,3

Земельные участки ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд

0,3

Земельные участки, не используемые в предпринимательской деятельности, приобретенные (предоставленные) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельные участки общего назначения, предусмотренные Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

0,3

Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности)

0,3

в отношении земельных участков, предоставленных органам местного самоуправления муниципального образования город Костерево, на которых расположены принадлежащие им здания, строения и сооружения

0,1

в отношении земельных участков учреждений культуры, физической культуры и спорта, финансируемых частично или полностью за счет средств бюджета муниципального образования город Костерево и используемых для осуществления уставной деятельности

0,1

в отношении земельных участков, находящихся в собственности муниципального образования город Костерево, имеющих вид разрешенного использования: для размещения кладбища

0,1

Прочие земельные участки

1,5

Управлением Росреестра в электронном виде представлена информация о регистрации прав собственности ФИО1 на земельные участки, что явилось основанием для исчисления земельного налога за 2022 год.

Согласно сведений, представленных Управлением Росреестра по Владимирской области, ФИО1, в дата принадлежали:

1. земельный участок, расположенный по адресу: адрес, доля в праве 1/1, площадь объекта 1343 м2, кадастровая стоимость данного земельного участка с дата по дата - 356123,31 руб., с дата по дата - 637911,57 руб. дата регистрации факта владения - дата.

Расчет земельного налога за дата произведен налоговым органом следующим образом: 1068 руб. (сумма исчисленного налога за 2021 год) * 1.1 (коэффициент) = 1175 руб. (п. 17 ст. 396 НК РФ )

1. земельный участок, расположенный по адресу: адрес, доля в праве 1/1, площадь объекта 39400 м2, кадастровая стоимость данного земельного участка с дата по дата - 115048 руб., дата регистрации факта владения - дата.

Расчет земельного налога за дата произведен налоговым органом следующим образом: 115048 руб. (налоговая база) * 1,50 %. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 1726 руб.

1. земельный участок, расположенный по адресу: адрес, доля в праве 1/1, площадь объекта 39400 м2, кадастровая стоимость данного земельного участка с дата по дата - 115048 руб., дата регистрации факта владения - дата.

Расчет земельного налога за дата произведен налоговым органом следующим образом: 115048 руб. (налоговая база) * 1,50 %. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 1726 руб.

1. земельный участок, расположенный по адресу: адрес, доля в праве 1/1, площадь объекта 28000 м2, кадастровая стоимость данного земельного участка с дата по дата - 733600 руб., дата регистрации факта владения - дата.

Расчет земельного налога за дата произведен налоговым органом следующим образом: 733600 руб. (налоговая база) * 0,30 %. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 2201 руб.

Таким образом, ФИО1, в срок не позднее дата необходимо было уплатить земельный налог за дата в общей сумме 6628 руб.

Однако обязанность по уплате земельного налога ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена.

Согласно материалам дела в адрес ФИО1 заказным письмом дата (ШПИ №) было направлено налоговое уведомление № от дата.

Данное обстоятельство подтверждает список почтовых отправлений № от дата.

В данном уведомлении ФИО1 сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за дата в размере 3654 руб., земельный налог за дата в размере 6628 руб., всего на общую сумму 10282 руб. не позднее дата.

Между тем обязанность по уплате налогов ФИО1 в добровольном порядке исполнена не была.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с п. 2 ст. 217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно сведений, представленных Управлением Росреестра, согласно п.4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 в дата принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: адрес Липна, кадастровый №, доля в праве 1/1, площадь объекта 28000 м2, кадастровая стоимость данного земельного участка с дата по дата - 733600 руб., дата регистрации факта владения - дата.

Согласно сведениям, предоставленным органами Росреестра в рамках исполнения положений п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 в дата получил в дар от * объект недвижимого имущества - земельный участок, расположенный по адресу: адрес, кадастровый №.

Налоговым органом в соответствии с пп. 1.2, 3 ст. 88 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование о представлении пояснений № от дата по факту получения в дар недвижимого имущества в дата.

Налоговым органом в соответствии со ст. 93 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование о представлении документов (информации) № от дата по факту получения в дар недвижимого имущества в дата. Данное требование о представлении документов (информации) было направлено в адрес ФИО1 по почте заказным письмом дата.

Согласно абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Требование от дата № считается полученным дата. Следовательно, документов (информации) в ответ на требование от дата №, должны были быть представлены в течении 10 рабочих дней с момента получения требования, т.е. в срок не позднее дата.

Согласно материалам дела ФИО1 в ответ на требование документа (информации) по сроку представления не позднее дата в адрес Управления не представил.

В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 НК РФ, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Таким образом, в связи с непредставлением в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.126 НК РФ с назначением штрафа в размере 100 руб. (200 руб. (штраф) * 2 (документа) / 4).

Установлено, что при вынесении решения о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения № от дата были учтены смягчающие обстоятельства и в соответствии с п.3 ст.114 НК РФ размер штрафа по п.1 ст.126 НК РФ был уменьшен в 4 раза и составил 100 руб.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от дата было направлено в адрес ФИО1 заказным письмом (ШПИ №), что подтверждает список почтовых отправлений № от дата.

На основании ст. 93 НК РФ налоговым органом, в связи с проведением мероприятий налогового контроля, в отдел ЗАГС Администрации адрес направлен запрос о представлении документов (информации) № от дата о подтверждении близкого родства. Согласно ответа на запрос, факт близкого родства не подтвержден.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Камеральная налоговая проверка была проведена в период с дата по дата.

По результатам камеральной налоговой проверки был составлен акт налоговой проверки № от дата.

В соответствии с п. 1 ст. 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 6 ст. 214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Согласно сведениям из Росреестра кадастровая стоимость земельного участка, на дата составила 733600 руб. В целях налогообложения принимается кадастровая стоимость (733600 руб.).

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2021 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2021 год составила 95368 руб., из расчета: 733600 * 13% = 95368 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

То есть, суммы налога с дохода, полученного в дата по сроку уплаты не позднее дата. По данным лицевого счета налог на доходы в размере 95368 руб. по состоянию на дата не был уплачен.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Таким образом, в связи с неуплатой НДФЛ за дата в размере 95368 руб. ФИО1, привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ с назначением штрафа в размере 9536,80 руб. (95368 руб. (сумма неуплаченного налога) * 20%/2).

Установлено, что при вынесении решения о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения № от дата были учтены смягчающие обстоятельства и в соответствии с п.3 ст.114 НК РФ размер штрафа по п.1 ст.122 НК РФ был уменьшен в 2 раза и составил 9536,80 руб.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Пунктами 1-7 ст. 228 НК РФ определены категории налогоплательщиков, которые самостоятельно производят исчисление и уплату налога. К данной категории относятся физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (ф. 3-НДФЛ) за 2021 год- не позднее дата.

Следовательно, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за дата необходимо было представить не позднее дата.

Фактически налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за дата не была представлена ФИО1

Таким образом, в ходе камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность:

Ответственность за непредставление налогоплательщиком налоговых деклараций (расчетов страховых взносов) в установленный законодательством о налогах и сборах срок установлена п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, в связи с непредставлением налоговой декларации за дата по НДФЛ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ с назначением штрафа в размере 14305,20 руб. (95368 руб.* 6 мес. * 5%/2).

Установлено, что при вынесении решения о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения № от дата были учтены смягчающие обстоятельства и в соответствии с п.3 ст.114 НК РФ размер штрафа по п.1 ст.119 НК РФ был уменьшен в 2 раза и составил 14305,20 руб.

В соответствии с абз. 3 п. 8 ст. 101 НК РФ в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе обжаловать указанное решение, порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган, а также наименование органа, его место нахождения, другие необходимые сведения.

ФИО1 решение по камеральной налоговой проверке в досудебном порядке не обжаловано.

В соответствии п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от дата было направлено в адрес ФИО1 заказным письмом (ШПИ № что подтверждает список почтовых отправлений № от дата.

В соответствии п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В соответствии п. 1 ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

В соответствии п. 1 ст. 101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 НК РФ порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно п. 17 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ в период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 9 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 15603,46 руб., что подтверждается расчетом пеней, который содержится в приложении к административному исковому заявлению.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.5 ст.69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после дата в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до дата (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от дата № на сумму 130687,32 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование об уплате задолженности направлено в адрес ФИО1 заказным письмом (ШПИ 80531488506266), что подтверждает список почтовых отправлений № от дата.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение № от дата о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 147351,92 руб.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности № от дата, не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС по Чувашской Республике обратилось к мировому судье судебного участка №адрес Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № от дата о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 149819,54 руб., из которых сумма налога в размере 108229 руб., пени в сумме 17648,54 руб., штраф 23942 руб.

Решение № от дата о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств направлено в адрес ФИО1 заказным письмом дата (ШПИ №), что подтверждает почтовый реестр № от дата.

Заявление о вынесении судебного приказа № от дата направлено в адрес ФИО1 по почте заказным письмом дата (ШПИ №).

Из материалов дела следует, что дата мировым судьей судебного участка №адрес Чувашской Республики, вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности.

Установлено, что дата мировым судьей судебного участка №адрес Чувашской Республики, судебный приказ № отменен в связи с представлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства.

Текущая сумма задолженности по ЗВСП № от дата составляет 41083,31 руб., а именно:

• недоимка по транспортному налогу за дата в размере 546,52 руб.;

• недоимка по земельному налогу за дата в размере 991,33 руб.;

• задолженность по уплате пеней в размере 15603,46 руб.;

• задолженность по уплате штрафа в размере 23942 руб.

Из материалов дела следует, что отрицательное сальдо ЕНС для начисления пени с дата в сумме 97947 руб. включает:

Наименование налога

Срок уплаты

Сумма

Отчетный период

*

*

*

*

*

*

*

*

*

*

*

*

*

*

*

*

По сроку уплаты дата был начислен транспортный налог за 2022 год и земельный налог за 2022 год в общей сумме 10282 руб. и сальдо для начисления пени изменилось на 108229 руб.

Пени, начисленные до дата, подлежат взысканию в сумме 2188,96 руб. а именно:

- по транспортному налогу за дата в сумме 0,63 руб., начисленные на задолженность в размере 84 руб., за период с дата по дата.

- по земельному налогу (ОКТМО №) за дата в сумме 10,70 руб., начисленные на задолженность в размере 1427 руб., за период с дата по дата.

- по земельному налогу (ОКТМО №) за дата в сумме 8,01 руб., начисленные на задолженность в размере 1068 руб., за период с дата по дата.

- по налогу на доходы физических лиц за дата в сумме 2169,62 руб., начисленные на задолженность в размере 95368 руб., за период с дата по дата.

Пени, начисленные с дата, подлежат взысканию в сумме 13414,50 руб., за период с дата по дата.

Задолженность по транспортному налогу за дата, задолженность по земельному налогу за дата, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год погашена поступающими ЕНП.

С момента направления административного иска ФИО1 были направлены денежные средства платежным документом от дата в сумме 10 000.00 руб., которые согласно п.8 ст.45 НК РФ были распределены в счет задолженности ЕНС.

Дата записи

Определение принадлежности ЕНП

ОКТМО

Вид налога (направление зачета)

Срок уплаты начисления

Период

дата

дата

дата

дата

дата

дата

дата

дата

дата

дата

дата

дата

дата

дата

дата

дата

дата

дата

дата

дата

дата

дата

дата

дата

дата

дата

дата

дата

дата

дата

дата

дата

дата

дата

дата

2022

-10000

С учетом произведенной уплаты текущая задолженность по административному исковому заявлению от дата № составляет 39 545.46руб., а именно:

- задолженность по штрафу по НДФЛ (в части суммы налога, не превыш.650 тыс. руб. за периоды до дата) в сумме 9 536.80 руб.;

- задолженность по штрафу за налоговые правонарушения за 2021 год по сроку уплаты дата в сумме 14 305.20 руб.,

- задолженность по штрафу за налоговые правонарушения за 2021 год по сроку уплаты дата в сумме 100.00 руб.,

- задолженность по уплате пеней начисленных с дата по дата в размере 13 414.50 руб.;

- задолженность по уплате пеней начисленных до дата в размере 2 188.96 руб.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.9 ст.48 НК РФ Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате задолженности по налогам и пеней ФИО1 до настоящего времени надлежащим образом не исполнена.

Размер административных исковых требований не вызывает у суда сомнений, доводы административного истца подтверждены документально.

Таким образом, анализ всех юридически значимых обстоятельств дела приводит суд к выводу о законности и обоснованности заявленных административным истцом требований и необходимости их удовлетворения в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Владимирской области к ФИО1 ИНН * о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Владимирской области единый налоговый платеж в общей сумме 39 545 рублей 46 копеек, а именно:

- задолженность по штрафу по НДФЛ (в части суммы налога, не превышающим 650 тыс. руб. за периоды до дата) в сумме 9 536 рублей 80 копеек;

- задолженность по штрафу за налоговые правонарушения за дата по сроку уплаты дата в сумме 14 305 рублей 20 копеек,

- задолженность по штрафу за налоговые правонарушения за дата по сроку уплаты дата в сумме 100 рублей 00 копеек,

- задолженность по уплате пеней начисленных с дата по дата в размере 13 414 рублей 50 копеек;

- задолженность по уплате пеней начисленных до дата в размере 2 188 рублей 96 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Петушинский районный суд Владимирской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Мотивированное решение изготовлено дата

Судья Петушинского районного суда Н.А. Карташова