УИД74RS0017-01-2025-003023-63

Дело № 2а-2881/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«23» сентября 2025 года город Златоуст 

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Щелокова И.И.,

при секретаре Гатиятуллиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 32 по Челябинской области, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4219 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1541 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 384 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 966 руб., а также пени в размере 8268,59 руб. (л.д.4-6).

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и в спорный период являлась владельцем: транспортных средств: «Опель Астра», 2012 года выпуска; «Джип Гранд Чероки», 2012 года выпуска; недвижимого имущества: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> площадью 1096 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> площадью 1 447 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, площадью 34,4 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, площадью 79 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, площадью 68 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В адрес налогоплательщика направлялось уведомление об уплате налога, однако, в установленные сроки суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены. В отношении административного ответчика начислены пени, общая сумма пени составляет 8268,59 руб. 

До обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением МИФНС России № 32 по Челябинской области обращалась к мировому судье в порядке приказного производства; определением мирового судьи, вынесенным по делу №, судебный приказ отменён, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. 

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом; ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 5, 187).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена (л.д.186).

Как следует из содержания представленных в ходе судебного разбирательства административным ответчиком в материалы дела письменных возражений, недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1541 руб., а также задолженность по пени в размере 8268,59 руб. взысканы решением Златоустовского городского суда по делу №; недоимка по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком были уплачены самостоятельно (л.д.101, в том числе оборот).

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 27 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 27 по Челябинской области) (л.д. 171). 

Представитель МИФНС России № 27 по Челябинской области в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещённым о дате и времени слушания дела (л.д. 188). 

Согласно ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск МИФНС России № 32 по Челябинской области подлежащим частичному удовлетворению, в связи с нижеследующим.

Положениями ч.1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу положений п. 1 ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется, в частности, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Из положений п. 1 ст. 362 НК РФ следует, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пп. 1,3 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу положений п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

- 3,5 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 7,5 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 15 руб.

Пунктом 2 ст. 361 НК РФ установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В силу положений ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 № 114-ЗО

«О транспортном налоге», налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства, в частности, на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 13,4 руб. 

Как установлено при рассмотрении дела и не оспорено административным ответчиком, ФИО1 является собственником транспортных средств: «Опель Астра» с государственным регистрационным знаком «№», 2012 года выпуска, мощностью двигателя 115 л.с. с ДД.ММ.ГГГГ; «Джип Гранд Чероки Оверлэнд» с государственным регистрационным знаком «№», 2012 года выпуска, мощностью двигателя 241 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 109).

Соответственно, вышеуказанные транспортные средства являются объектами налогообложения в соответствии со ст. 350 НК РФ, и в силу положений ст. 357 НК РФ, административный ответчик признается плательщиком транспортного налога.

Таким образом, размер транспортного налога составил:

- за 2021 г., в частности, в отношении транспортного средства «Опель Астра», государственный регистрационный знак «Р 752 СВ 174», 2012 года выпуска 1 541 руб., из расчета: 115 л.с. (налоговая база) х 13,40 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (период владения).

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.399 НК РФ).

Порядок исчисления суммы налога предусмотрен ст.408 НК РФ, где указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст.409 НК РФ).

Как следует из содержания представленных в материалы дела выписок из Единого государственного реестра недвижимости (далее - ЕГРН), административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером № расположенной по адресу: 

<

адрес>, общей площадью 34,4 кв.м. (л.д. 62-67), а также с ДД.ММ.ГГГГ собственником 1/6 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером № расположенной по адресу: 

<

адрес>, общей площадью 68 кв.м. (л.д. 68-72); со ДД.ММ.ГГГГ - собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, общей площадью 79 кв.м. (л.д. 73-79), 

Факт принадлежности в 2021 г. вышеуказанных объектов недвижимости административным ответчиком при рассмотрении дела не оспаривался.

Указанные объекты недвижимости также являются объектами налогообложения в соответствии со ст.350 НК РФ. Соответственно, в силу положений ст. 357 НК РФ, административный ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 № 71-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц» на территории Златоустовского городского округа введён налог на имущество физических лиц, исчисляемый исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 1). Относительно жилых домов, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты, гаражей и машино-мест, ставка по налогу на имущество физических лиц составляет 0,3 % от кадастровой стоимости (п. 2). 

Пунктом 5 ст. 408 НК РФ установлено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как следует из содержания п. 3 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Таким образом, размер налога на имущество физических лиц составил:

- за ДД.ММ.ГГГГ в отношении квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, в размере 419 руб. из расчета: 324 246 руб. (налоговая база) х1/2 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения);

- за ДД.ММ.ГГГГ в отношении квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, в размере 269 руб., из расчета: 920087 руб. (налоговая база) х 1/6 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения);

- за ДД.ММ.ГГГГ. в отношении квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, в размере 3531 руб., из расчета: 1 176 870 руб. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения).

В соответствии со ст.65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.387 НК РФ).

Согласно п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.398 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст.391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

Согласно содержащимся в ЕГРН сведениям, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым номером № общей площадью 1096 +-7 кв.м., категории земель - земли населенных пунктов, вид использования земель – для ведения личного подсобного хозяйства, расположенного по адресу: 

<

адрес>) (л.д.80-87), а также земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью площадью 1447 +-15 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>, категория земель – земли сельскохозяйственного назначения, вид использования земель – для садоводства (л.д.88-96).

Таким образом, размер земельного налога составил:

- за ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: 

<

адрес>, № «А» (строительный), - 966 руб., из расчета: 322 092 руб. (налоговая база) х1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения);

- за ДД.ММ.ГГГГ. в отношении земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: 

<

адрес>, - 384 руб., из расчета: 218554 руб. (налоговая база) х1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) – налоговый вычет (90 624).

Из материалов дела также следует, что административным истцом в порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялось налоговое уведомление (л.д.13):

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в частности, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ начисленного в отношении транспортного средства «Опель Астра» с государственным регистрационным знаком №» в размере 1541 руб.; земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г., начисленного в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>), - 966 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ начисленного в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, территория коллективного сада «Урал-Дача 2», земельный участок №, - 384 руб.; налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ начисленного в отношении квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, - 419 руб.; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, - 269 руб.; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес> - 3531 руб. (л.д.13). 

Обозначенные расчёты проверены судом, являются арифметически верными, ответчиком не оспорены.

При этом суд учитывает, что расчёты начисленных транспортного налога за 2021 г., налога на имущество физических лиц за 2021 г., земельного налога за 2021г. произведены, исходя из установленных налоговых ставок, периода владения, кадастровой стоимости объектов налогообложения и мощности двигателя. 

Согласно ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3 ст.75 Налогового кодекса РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Частью 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие единого налогового счета (ЕНС), которым признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии п. 5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе, налоговых уведомлений.

Таким образом, начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. 

В связи с неуплатой недоимки по налогам, ФИО1 начислены пени всего в размере 8 268,59 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога административному ответчику направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения обязанности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15), в котором указано на обязанность уплатить транспортный налог в размере 170693,43 руб., налог на миущество физических лиц в размере 5433 руб., земельный налог в размере 2439 руб., земельный налог в размере 768 руб.

Согласно представленного административным истцом скриншота из личного кабинета налогоплательщиков, указанное требование своевременно направлялось административному ответчику и получено им ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16).

В силу положений п. 1 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Как следует из содержания п. 10 Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, утверждённого Приказом ФНС России от 27.02.2017 № ММВ-7-8/200@ (действовавшего в период с 27.05.2017 по 31.12.2021), датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки.

Аналогичные положения содержатся в п. 9 Приказа ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@, которым утверждён Порядок направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, действующий с 01.01.2022.

Как следует из материалов дела, до обращения в суд с настоящим иском, а именно ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 32 по Челябинской области обращалось к мировому судье судебного участка № 5 г. Златоуста Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 99362,14 руб., в том числе по налогам в размере 58435,66, пени в размере 40926,48 руб.; ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 г. Златоуста Челябинской области по административному делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в обозначенном размере (л.д. 138-144). 

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ ранее вынесенный судебный приказ отменён, в связи поступлением от должника ФИО1 возражений относительно его исполнения (л.д. 145-147).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ; с настоящим административным исковым заявлением МИФНС России № 32 по Челябинской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ (л.д.4-5), то есть также с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Вместе с тем, суд учитывает, что доводы административного ответчика ФИО1 о том, что часть недоимки по налогам и пени уже взыскана состоявшимися судебными постановлениями, заслуживают внимания.

Так, в ходе судебного разбирательства установлено, что вступившим в законную силу решением Златоустовского городского суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным по делу №, МИФНС России № 32 по Челябинской области было отказано в удовлетворении требований к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 г. в размере 1541 руб., пени всего в размере 8 268,59 руб. (л.д.41-45).

В силу положений ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которых установлены эти обстоятельства. 

Учитывая вышеизложенное, правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 541 руб., а также пени в сумме 8268,59 руб., - не имеется.

Относительно доводов ФИО1 об исполнении ей обязанности по уплате недоимки по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г., административным ответчиком при рассмотрении дела суду представлены квитанции, подтверждающие оплату платежей: ДД.ММ.ГГГГ на сумму 26,06 руб.; ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2439 руб.; ДД.ММ.ГГГГ на сумму 92,17 руб.; ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 433 руб.; ДД.ММ.ГГГГ на сумму 98,34 руб.; ДД.ММ.ГГГГ на сумму 768 руб. (л.д.102-107).

Вместе с тем, согласно ответа МИФНС России № 32 по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ, представленного по запросу суда, все вышеуказанные платежи, произведённые административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, были учтены налоговым органом в сальдо единого налогового счёта в счёт погашения задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. (л.д. 151, в том числе оборот).

Таким образом, административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. не представлено.

На основании вышеизложенного, с ФИО1 в пользу МИФНС России № 32 по Челябинской области подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4219 руб.; недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 384 руб. (относительно земельного участка, расположенного на территории Миасского городского округа Челябинской области); недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 966 руб. (относительно земельного участка, расположенного на территории Златоустовского городского округа Челябинской области).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из цены иска 5 569 руб. (4219 руб. + 384 руб. + 966 руб.), сумма государственной пошлины, с учётом положений ст. 333.19 НК РФ, составляет 4 000 руб., соответственно, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в обозначенном размере. 

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст.ст. 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 219 (четыре тысячи двести девятнадцать) руб.;

- недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 384 (триста восемьдесят четыре) руб. (относительно земельного участка, расположенного в границах Миасского городского округа Челябинской области);

- недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 966 (девятьсот шестьдесят шесть) руб. (относительно земельного участка, расположенного в границах Златоустовского городского округа Челябинской области).

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в размере 4 000 (четыре тысячи руб. 

Настоящее решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Златоустовский городской суд Челябинской области.

Председательствующий: И.И. Щелоков

Мотивированное решение по делу изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.