Дело (УИД) 69RS0026-01-2025-001865-81 Производство № 2а-976/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 октября 2025 года город Ржев Тверской области 

Ржевский городской суд Тверской области

в составе

председательствующего судьи Гурьевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Изотовой А.П., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании штрафа с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – Управление) обратилось в Ржевский городской суд Тверской области с административным исковым заявлением № 152 от 28 августа 2025 года к ФИО1 (далее - ФИО1, административный ответчик, должник) о взыскании штрафа с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока.

В обоснование искового заявления указано, что в соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. 

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 500 рублей 00 копеек, указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в размере 500 рублей 00 копеек.

Указанные налоги, пени были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками-физическими лицами, в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате задолженности № 3841 от 25 апреля 2021 года на сумму 500 рублей. В установленный в требовании срок (до 21 июня 2021 года) задолженность налогоплательщиком не оплачена.

На основании заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка № 47 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-1312/2022 от 27 июля 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, штрафу.

15 августа 2022 года в связи с предоставлением административным ответчиком возражений мировым судьей судебного участка № 47 Тверской области судебный приказ № 2а-1312/2022 от 27 июля 2022 года о взыскании задолженности по пени, штрафу отменен.

Абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

На основании пункта 5 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Управление просит восстановить процессуальный срок по уважительной причине: в связи с большой загруженностью (большой объем работ по взысканию с физических лиц задолженности по налогам в порядке ст. 48 НК РФ).

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 23, 45, 48, 57, 58, 69, 70, 75, 357, 358, 362 НК РФ, статьями 123, 125-127, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) Управление просит восстановить срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1; взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность в размере 500 рублей 00 копеек, в том числе:

- штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в размере 500 рублей 00 копеек.

Административный истец УФНС России по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте разбирательства дела, в судебное заседание своего представителя не направил, представил ходатайство о рассмотрении административного дела без своего участия, заявленные административные исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте разбирательства дела, что подтверждается почтовым уведомлением, в судебное заседание не явился, представил возражения на административное исковое заявление, просил суд отказать в удовлетворении заявленных административным истцом требований в связи с пропуском срока.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, части 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ, то есть за 2019 год - не позднее 30 апреля 2020 года.

ФИО1 несвоевременно представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в связи с доходом, полученным от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности в течение минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ.

Дата представления налоговой декларации (рег. №) - 24 ноября 2020 года, представлено лично, сумма налога к уплате отсутствует.

В соответствии с пунктом 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 02 апреля 2020 года № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» срок представления налоговых деклараций, период подачи которых приходится на март-май 2020 года, продлен на 3 месяца, таким образом, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год - не позднее 30 июля 2020 года.

Пропуск срока представления налоговой декларации составил 3 полных и 1 неполный месяц.

Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 года налоговым органом 10 марта 2021 года вынесено решение № 415 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, ФИО1 начислен штраф за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 500 рублей 00 копеек.

При вынесении решения налоговым органом в соответствии со статьями 112, 114 НК РФ учтено смягчающее ответственность обстоятельство: несоразмерность деяния тяжести наказания; сумма штрафа снижена в 2 раза.

В связи с неуплатой штрафа по решению налогового органа ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № 3841 от 25 апреля 2021 года. Требование об уплате задолженности в установленный срок, до 21 июня 2021 года, административным ответчиком не исполнено.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Административным ответчиком размер задолженности не оспорен.

На основании заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка № 47 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-1312/2022 от 27 июля 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, штрафу.

15 августа 2022 года в связи с предоставлением административным ответчиком возражений мировым судьей судебного участка № 47 Тверской области судебный приказ № 2а-1312/2022 от 27 июля 2022 года о взыскании задолженности по пени, штрафу отменен.

Вместе с тем, разрешая заявленные административным истцом требования, суд исходит из следующего.

Как следует из части 1 статьи 48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Частью 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что судебный приказ № 2а-1312/2022 от 27 июля 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, штрафу отменен мировым судьей судебного участка № 47 Тверской области 15 августа 2022 года, в связи с чем налоговый орган должен был обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании вышеуказанных налоговых платежей в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 15 февраля 2023 года.

С административным исковым заявлением № 152 от 28 августа 2025 года к ФИО1 о взыскании штрафа, а также с заявлением о восстановлении пропущенного срока на его подачу, Управление обратилось только 04 сентября 2025 года, то есть с пропуском установленного нормами статьи 48 НК РФ срока.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Ограничение предъявления налоговым органом административного искового заявления в суд определенным законом сроком преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", сроки для предъявления требований о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) являются пресекательными и в данном случае истцом пропущены.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 года № 367-О и от 18 июля 2006 года № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако, никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено, а указанные административным истцом причины, по которым указанный срок пропущен - большой объём документов, загруженность сотрудников, не могут быть признаны судом уважительными, поскольку носят субъективный характер и не свидетельствуют о наличии объективных и непреодолимых препятствий для своевременного совершения налоговым органом предусмотренных законом действий, направленных на взыскание задолженности по налогам, в связи с чем, оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине, у суда не имеется.

Суд считает, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что УФНС является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Иных исключительных обстоятельств, которые бы препятствовали административному истцу обратиться в суд с иском в течение установленного законом срока, в ходатайстве не приведено и судом не установлено, в связи с чем суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного срока обращения в суд.

Учитывая вышеизложенное, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 штрафа суд считает не подлежащими удовлетворению в связи с пропуском срока обращения в суд.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Ходатайство Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области о восстановлении срока для обращения в суд оставить без удовлетворения.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области о взыскании с ФИО1 ИНН № штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в размере 500 рублей 00 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Гурьева

Мотивированное решение суда составлено 15 октября 2025 года