Дело № 2а-105/2020 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Кемерово 09 января 2020 года

Ленинский районный суд г. Кемерово в составе: 

судьи Голевой Н.В.,

при секретаре Байсагурове Р.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции ФНС России по г.Кемерово к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Кемерово обратилась в суд с административным исковым заявлением к ответчику о взыскании недоимки по налогу.

Свои требования мотивирует тем, что ответчик в **.**,** являлась собственником **.**,** земельного участка по у. Красноармейская № ** в ... и соответственно плательщиком земельного налога. В соответствии со ст.931 п.1 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ответчику **.**,** было направлено уведомление об уплате земельного налога в сумме **.**,**. В срок налог не оплачен. В связи с чем начислена пеня и направлено требование об уплате налога и пени до **.**,**. Требование не исполнено. Вынесенный приказ отменен. 

Просит взыскать задолженность по уплате земельного налога за **.**,** в сумме **.**,** рублей, пени в сумме **.**,** рублей. 

Представитель административного истца в судебном заседании исковые требования поддержал.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о дате и времени судебного заседания, об уважительных причинах неявки суд не известила, ее явка судом не признана обязательной.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующая на основании ордера, в судебном заседании с исковыми не согласна. 

Выслушав представителей сторон, изучив письменные материалы дела, суд считает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям. 

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии сост. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, в числе прочего, обязаны уплачивать законно установленные налоги, предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В соответствии с п.п. 7 и 9 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент вынесения требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК РФ.

В Письме ФНС России от **.**,** N № "О направлении материалов для проведения публичной информационной кампании по вопросам уплаты имущественных налогов физическими лицами в 2016 году" разъяснено, что начиная с 2016 года для физических лиц установлен единый срок уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога - не позднее 1-го декабря.

В соответствии со ст.400 Налогового Кодекса РФ - ФИО1 признается плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Законом Кемеровской области от **.**,** № 102-ОЗ установлена единая дата начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – с **.**,**.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п.1, п.2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ответчик в 2017г. имела в собственности земельный объект (участок) расположенный по адресу: 650021, ... «В», кадастровый № **, доля в праве – № **, налоговая ставка 1,5%, количество месяцев владения – 12. 

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление № ** от **.**,** об уплате земельного налога за № ** г. в сумме **.**,** рублей со сроком оплаты не позднее **.**,**

В связи с неоплатой налога начислена пеня за период с 03 по **.**,** в сумме **.**,**.26к.

В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности по земельному налогу в сумме **.**,**. и пеню в сумме **.**,**.26 в срок до **.**,**.

Требование не исполнено.

В связи с чем истец обратился к мировому судьей о вынесении судебного приказа. Приказ был вынесен, но затем отменен.

Данные обстоятельства подтверждаются письменными доказательствами, фактически не оспариваются сторонами.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обратное, как и наличие оснований для освобождения от уплаты налога, в силу положений ст. 62 КАС РФ, подлежит доказыванию ответчиком.

Суд приходит к выводу о том, что названная обязанность по доказыванию административным истцом исполнена, при этом ответчиком в установленном законом порядке доказательства, опровергающие доводы иска и имеющиеся в деле доказательства не представлены. 

Стороной истца представлены доказательства подтверждающие, что ответчик за 2017 год являлась плательщиком земельного налога, период, ставка и расчет налога произведен верно, судом проверен.

Довод стороны ответчика о том, что расчет налога должен производиться на основании новой установленной кадастровой стоимости земельного участка в размере равном его рыночной стоимости не может быть принят во внимание.

Действительно решением Кемеровского областного суда от **.**,** установлена кадастровая стоимость земельного участка, принадлежащего ответчику на праве собственности в размере **.**,** рублей по состоянию на **.**,**. На период с **.**,** до даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о результатах очередной государственной кадастровой оценки представлено не было. 

Однако, данным решением также установлено, что данная ставка применяется на период с **.**,**.

В соответствии с п.28 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30.06.2015 №28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости», установленная судом кадастровая стоимость используется для исчисления налоговой базы за налоговый период, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, и применяется до вступления в силу в порядке, определенном ст.5 НК РФ, нормативно-правового акта, утвердившего результаты очередной кадастровой оценки, при условии внесения сведений о новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости. 

Согласно ст.391 п.1 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Из указанного решения суда видно, что с иском ответчик обратилась в суд **.**,**.

Таким образом, оценивая указанные доказательства и исходя из требований закона, установленная судом новая кадастровая стоимость должна применяться для исчисления налога за 2018 год, истцом предъявлены требования о взыскании задолженности по налогу за 2017 год. К данному периоду установленная судом ставка не может применяться.

Вместе с тем, суд считает, что размер задолженности по налогу и пени подлежат перерасчету.

В судебном заседании установлено, что ответчиком по уведомлению **.**,** произведена частичная оплата земельного налога в сумме 22955,66руб. В качестве доказательства представлена квитанция об оплате от **.**,** на сумму 22955,66 рублей.

Доводы стороны истца о том, что данная сумма не может быть зачтена в качестве частичной оплаты, т.к. она отнесена в счет оплаты имеющейся задолженности по налогу за другой период, не могут быть приняты во внимание.

Как видно из представленных уведомлений и требований об уплате налога, данные документы не содержат сведений об имеющейся задолженности за иной период. Задолженность по земельного налогу за 2016 год взыскана решением суда только **.**,**. Доказательств, подтверждающих взысканные решением суда задолженности по земельному налогу за иные периоды, стороной истца не представлено. Если взыскиваются, то как пояснил представитель истца. они взыскиваются СПИ. Из квитанции (сопоставлении данных зачисления налога с данными, указанными в уведомлении) следует, что налог оплачен **.**,** именно частично и земельный. 

Таким образом, суд считает, что задолженность ответчика по уплате земельного налога за **.**,** год составляет не **.**,** рублей, как указывает истец, а в сумме **.**,** рублей (**.**,** руб.-**.**,**,66руб.).

Размер пени также подлежит перерасчету.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов……в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ст.75 НК РФ за нарушение срока уплаты налогов административному ответчику были начислены пени по земельному налогу в сумме **.**,**,26 рублей за период с **.**,** по **.**,** из суммы **.**,** рублей.

Поскольку ответчик частично оплатила налог в срок, то подлежит начисления пеня с суммы **.**,**.34к (недоимки), за период с 04 по **.**,** по ставке 7,5% годовых и составляет **.**,**,39 рублей. 

Руководствуясь ст. 175-178 КАС РФ 

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции ФНС России по г.Кемерово недоимку по земельному налогу в сумме **.**,** рублей 34 копейки и пеню в сумме **.**,** рублей 39 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья: Н.В.Голева

Мотивированное решение изготовлено 20.01.2020 года