Дело № 2а-4133/2025

УИД: 42RS0009-01-2025-007460-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд города Кемерово

в составе председательствующего судьи Лебедевой Е.А.

при секретаре Репиной М.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

20 октября 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области – Кузбассу.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу (далее - Росреестр), ФИО1 в 2020-2023 годах являлся собственником недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях № ### от 25.12.2023, № ### от 06.08.2024.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год - не позднее 01.12.2021; за 2021год - не позднее 01.12.2022; за 2022 год - не позднее 01.12.2023; за 2023 год - не позднее 01.12.2024.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику были направлены налоговые уведомления № ### от 25.12.2023, № ### от 06.08.2024 с указанием сумм по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 года в общем размере 1 567,00 руб.

Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 годы в полном размере.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 с 10.03.2014 по 18.04.2022 был зарегистрирован в Налоговой инспекции № 15 в качестве адвоката, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 с 07.06.2024 зарегистрирован в Налоговой инспекции № 15 в качестве арбитражного управляющего, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за 2024 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 28 050,00 рублей.

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 исчислены пени.

По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 229 077,73 руб., в том числе пени 35 402,18руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №### от 12.03.2025: Общее сальдо в сумме 83929 руб. 81 коп., в том числе пени 54312 руб. 81 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №### от 12.03.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 52 709 руб. 83 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №### от 12.03.2025: 54312 руб. 81 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12.03.2025) - 52709 руб. 83 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1602 руб. 98 коп.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № ### от 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023.

В установленный в требовании № ### от 16.05.2023 срок, задолженность по налогам и пени в бюджет Российской Федерации не внесена.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ ФИО2 центром 09.10.2023 принято решение № ### о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию № ### от 16.05.2023 суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № ### от 16.05.2023, то есть с 15.06.2023.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 15.12.2023 (15.06.2023 + 6 мес.).

В рассматриваемом случае, мировому судье судебного участка № ###

... судебного района города Кемерово в отношении ФИО1 ФИО2 центром в соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ 10.11.2023 было направлено заявление № ### от 16.10.2023 на выдачу судебного приказа.

13.11.2023 Мировым судьей судебного участка № ### ... судебного района города Кемерово по делу № ### вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

21.06.2024 Мировым судьей судебного участка № ### ... судебного района города Кемерово, вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

После отмены вышеуказанного судебного приказа Инспекция обратилась в Центральный районный г. Кемерово с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

На основании п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае сумма задолженности по требованию № ### от 16.05.2023 (после обращения с заявлением о взыскании задолженности) превысила более 10 тысяч рублей, тем самым срок подачи заявления о вынесении судебного приказа не позднее 01.07.2024.

Так в соответствии с п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ ФИО2 центром мировому судье судебного участка № ### ... судебного района города Кемерово в отношении ФИО1 27.06.2024 было подано заявление № ### от 13.03.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

28.06.2024 мировым судьей судебного участка № ### ... судебного района города Кемерово в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № ### о взыскании задолженности по налогам и пени.

14.08.2024 мировым судьей судебного участка № ### ... судебного района города Кемерово вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

После отмены вышеуказанного судебного приказа Инспекция обратилась в Центральный районный г. Кемерово с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

В рассматриваемом случае сумма задолженности по требованию № ### от 16.05.2023 (после обращения с заявлением о взыскании задолженности) превысила более 10 тысяч рублей, тем самым срок подачи заявления о вынесении судебного приказа не позднее 01.07.2025.

Так в соответствии с п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ ФИО2 центром мировому судье судебного участка № ### ... судебного района города Кемерово в отношении ФИО1 03.04.2025 было подано заявление № ### от 12.03.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

08.04.2025 мировым судьей судебного участка № ### ... судебного района города Кемерово в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № ### о взыскании задолженности по налогам и пени.

20.05.2025 мировым судьей судебного участка № ### ... судебного района города Кемерово вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1, **.**.**** г.р., по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по требованию № ### от 16.05.2023 в общем размере 31 219,98 руб., из них:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере - 409 руб. 00 коп.:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере - 371 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере - 449 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере - 338 руб. 00 коп.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 28 050 руб. 00 коп.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 602 руб. 98 коп.

Определением Центрального районного суда г. Кемерово от 09.09.2025 к участию в административном деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, направил в суд возражения относительно заявленных требований (л.д.66).

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ст. 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени (п. 1 ст. 72 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Судом установлено и следует из материалов дела, что согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Кемеровской области - Кузбассу в налоговый орган, что ФИО1 в 2020-2023 годы принадлежала ... доли в праве общей долевой собственности, квартиру, с кадастровым номером ###, расположенная по адресу: ..., а также принадлежала ... доли в праве общей долевой собственности на гараж, с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: ....

В соответствии с п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Таким образом, в силу ст.ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2020-2023 годы.

Как установлено ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (абз. 1 п. 2).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2).

Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 годы в полном размере.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты установленных ему налогов:

налоговое уведомление №### от 06.08.2024, согласно которому в установленный законодательством о налогах и сборах срок необходимо уплатить налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 449 руб. (л.д. 13, 21).

А также налоговым органом вынесено налоговое уведомление №### от 25.12.2023, согласно которому в срок не позднее 02.12.2024 необходимо уплатить налог на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в размере 1118 руб. (л.д. 32).

Поскольку в силу положений пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления №### от 25.12.2023, то есть в 2023 году налог мог быть исчислен за налоговые периоды 2020, 2021 и 2022 годов.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 состоял на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области – Кузбассу, в качестве адвоката с 10.03.2010 по 18.04.2022 (л.д. 8).

Также ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области – Кузбассу, в качестве арбитражного управляющего с 07.06.2024.

В соответствии с п.2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса. 

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ 1.2. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500,00 руб. за расчетный период 2023 года.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, в силу положений подп. 1 п. 1 ст.419 НК РФ, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере у ФИО1 за 2024 год составляет 28050 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

На дату образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 229077,73 руб., в том числе пени в сумме 35402,18 руб.

Поскольку в установленный законом срок налоги, в том числе пени, уплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ и постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» на указанные суммы недоимки в установленный законом срок налоговым органом была начислены пени, и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №### по состоянию на 16.05.2023 об уплате задолженности в срок до 15.06.2023 (л.д. 12, 20).

Однако в установленный срок требование должником исполнено не было. Доказательств в опровержение данного факта административным ответчиком, суду не представлено. Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанной задолженности также установлено не было.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В связи с неисполнением требования налогового органа №### от 16.05.2023 в установленный срок, 09.10.2023 Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу было принято решение №### о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 (л.д. 19, 22-27).

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3).

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требование №### от 16.05.2023 административным ответчиком добровольно не исполнено, налоговый орган также обратился к мировому судье судебного участка №### ... судебного района г. Кемерово с заявлением №### от 16.10.2023 о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности (л.д. 89-92).

13.11.2023 мировым судьей судебного участка №### ... судебного района г. Кемерово вынесен судебный приказ по делу №### о взыскании ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 108536,22 руб., а также государственной пошлины в размере 1685,36 руб., который определением мирового судьи судебного участка №### ... судебного района г. Кемерово от 21.06.2024 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В последующем налоговый орган также обратился к мировому судье судебного участка №### ... судебного района г. Кемерово с заявлением №### от 13.03.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности (л.д. 96-100).

28.06.2024 мировым судьей судебного участка №### ... судебного района г. Кемерово вынесен судебный приказ по делу №### о взыскании ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 10122,46 руб., а также государственной пошлины в размере 202,45 руб., который определением мирового судьи судебного участка №### ... судебного района г. Кемерово от 14.08.2024 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Решением Центрального районного суда г. Кемерово от 02.04.2025 по административному делу №###, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Кемеровского областного суда от 31.07.2025, административные исковые требования МИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу удовлетворены. Решение вступило в законную силу 31.07.2025.

Согласно подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В данном случае задолженность по налоговым недоимкам и пени возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа (12.03.2025), отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляло 31219,98 руб., в т.ч. пени в размере 1602,98 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №### от 12.03.2025: 54312 руб. 81 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12.03.2025) - 52709 руб. 83 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1602 руб. 98 коп.

В связи с чем, в установленный законом срок МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась к мировому судье с заявлением №### от 12.03.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм налогов и пени, которое было удовлетворено 08.04.2025.

В связи с возражениями должника определением мирового судьи судебного участка №### ... судебного района г. Кемерово от 20.05.2025 судебный приказ от 08.04.2025 отменен (л.д. 14), после чего административное исковое заявление в пределах установленного законом срока подано 05.09.2025 налоговым органом в суд (л.д. 48).

Довод административного ответчика о том, что он не являлся собственником какого-либо недвижимого имущества в 2020 - 2022 годы, а являлся собственником недвижимого имущества: доли в размере ... в праве общей собственности на квартиру в период с 23.10.2023 по **.**.****; доли в размере ... в праве общей собственности на гараж в период с 23.10.2023 по **.**.**** и с **.**.**** собственником объекта недвижимости – гаража, основаны на неверном понимании норм материального права, так как в соответствии с частью 7 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

По общему правилу при наследовании возникают правоотношения универсального правопреемства, то есть от умершего к иным лицам как единое целое и в один и тот же момент переходит все имеющееся наследственное имущество в комплексе, в том числе права и обязанности участника обязательственного правоотношения.

Принятое наследство признается принадлежащим всем наследникам в один и тот же момент - со дня его открытия. Это не зависит от времени фактического принятия наследства, а также от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда это обязательно.

При начислении имущественных налогов налоговые органы используют сведения, представленные в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового Кодекса Российской Федерации органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (органы Росреестра, регистрирующие органы), которые обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Пунктом 6 статьи 85 НК РФ определено, что органы, уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения в налоговые органы соответственно по месту своего нахождения, месту жительства не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения, если иное не предусмотрено НК РФ.

Таким образом, 26.10.2023 в адрес Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области - Кузбассу поступили сведения от нотариуса С. о вступлении ФИО1: 

- **.**.**** - в права наследования на ... долей на объект с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: ... (дата смерти наследодателя **.**.**** (свидетельство о смерти ### от **.**.****); сведения о наследнике - ФИО1; свидетельство о праве на наследство ### от 26.10.2023).

03.11.2023 Управлением Росреестра по Кемеровской области-Кузбассу осуществлена государственная регистрация ... долей в праве собственности на вышеуказанный объект, номер регистрации права ###.

- **.**.**** - в права наследования на ... долей на объект с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: ... (дата смерти наследодателя **.**.**** (свидетельство о смерти ### от **.**.****); сведения о наследнике - ФИО1; свидетельство о праве на наследство ### от 26.10.2023).

03.11.2023 Управлением Росреестра по Кемеровской области-Кузбассу осуществлена государственная регистрация ... долей в праве собственности на вышеуказанный объект, номер регистрации права ###.

По сведениям регистрирующего органа, поступившим в налоговый орган в электронном виде, **.**.**** года за ФИО1 зарегистрировано право долевой собственности, доля в праве ... в отношении объекта с кадастровым номером ###.

В соответствии со статьей 1114 Гражданского кодекса РФ днем открытия наследства является день смерти гражданина.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 с **.**.**** до **.**.**** являлся плательщиком налога ... доли объекта с кадастровым номером ###; с **.**.**** плательщиком налога целой доли объекта до его снятия с регистрационного учета; с **.**.**** плательщиком налога ... доли объекта с кадастровым номером ### до его снятия с регистрационного учета **.**.****.

В случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием, наследственным договором или законом. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи и иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности (п. 2 ст. 218, ст. 1111, ч. 1 ст. 1112 ГК РФ).

Согласно части 4 статьи 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

В общем случае временем открытия наследства является момент смерти гражданина (п. 1 ст. 1114 ГК РФ). Соответственно, днем открытия наследства признается дата смерти наследодателя.

Как установлено судом, налоговый орган при определении объектов налогообложения и исчислении размеров налога на имущество ФИО1 исходил из сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию права собственности на объекты недвижимости, свидетельств о праве на наследство.

Статьями 1113, 1114, 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что наследство открывается со смертью гражданина. Днем открытия наследства является день смерти гражданина. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Довод административного ответчика о том, что в адрес налогоплательщика не направляются налоговые уведомления, является несостоятельным и опровергается материалами дела, поскольку в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 300 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления, а также не может являться основанием для освобождения административного истца от обязанности уплаты законно начисленного налога.

При указанных обстоятельствах, разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из того, что налоговым органом приняты в системном порядке меры к взысканию обязательств административного ответчика по уплате недоимки по налогам, пени, что подтверждается представленными в материалы дела документами, в настоящее время налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания спорной суммы.

С учетом того, что порядок взыскания налога административным истцом соблюден, судом установлен факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате имущественного налога, страховых взносов и пени, в установленный законом срок, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом административных исковых требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб.

Как разъяснено в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При указанных обстоятельствах, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженца ... задолженность в размере 31219,98 руб., из которых: 338 руб. – по налогу на имущество физических лиц за 2020 год; 371 руб. – по налогу на имущество физических лиц за 2021 год; 409 руб. – по налогу на имущество физических лиц за 2022 год; 449 руб. – по налогу на имущество физических лиц за 2023 год; 28050 руб. – по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год; 1602,98 руб. - по пене.

Взыскание осуществить по следующим реквизитам: наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя средств: 017003983; номер счета банка получателя: 40102810445370000059; получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН 

<

***>; КПП 770801001; единый казначейский счет: 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово.

В мотивированной форме решение изготовлено 31.10.2025 г. 

Судья: Лебедева Е.А.

...