Дело № 2а - 158/2025 

УИД № 59RS0020-01-2025-000205-03

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 июня 2025 года пос. Ильинский

Ильинский районный суд Пермского края под председательством судьи Стерховой А.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, налоговый орган, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее - административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании:

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) за 2022 год в размере 25 578,45 руб.;

- недоимки по страховым взносам по обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) за 2022 год в размере 7 031,74 руб.;

- недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере в размере 45 842,00 руб. за 2023 год;

- пени в размере 15 490,85 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с 10.01.2023 по 01.10.2024), 

общим размером 93 943,04 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по 18.08.2024 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов.

Положениями п.п. 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса российской Федерации установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за 2022 год: ОПС в размере 34 445,00 руб., ОМС - 8 766,00 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Межрайонная ИФНС России № 23 по Пермскому краю начислены страховые взносы за 2022 год подлежащие уплате.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику выставлено требование № 76936 от 25.09.2023 об уплате недоимки: 

- по страховым взносам по ОПС за 2022 год - в размере 34 445,00 руб., остаток задолженности в связи с частичной уплатой налога в период с 01.01.2023 по 19.05.2023 составляет 25 578,45 руб.;

- по страховым взносам по ОМС за 2022 год - в размере 8 766,00 руб., остаток задолженности в связи с частичной уплатой налога 01.01.2023 составляет 7031,74 руб.

Задолженность в полном объеме не погашена, составляет 32 610,19 руб.

С 01.01.2023 страховые взносы в совокупном фиксированном размере рассчитываются в соответствии с пп. 1.2 п. 1 ст. 430 НК РФ. Плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 год - в размере 45 842 руб., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику выставлено требование № 76936 от 25.09.2023 об уплате недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год - в размере 45 842,00 руб. Задолженность налогоплательщиком не погашена.

С 01.01.2023 года в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим НК РФ.

С 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим НК РФ.

У налогоплательщика имеется неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика, за период с 10.01.2023 по 01.10.2024 года, по состоянию на 01.10.2024 составляет 15 490, 85 руб.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 76936, срок уплаты по которому составлял - до 28.12.2023.

Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается не исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового Кодекса российской Федерации».

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023). С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № 76936 от 25.09.2023 превысила 10 000,00 руб.

В связи с тем, что срок уплаты по требованию № 76936 от 25.09.2023 истекал 28.12.2023, следовательно, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал 28.06.2024.

Дата снятия налогоплательщика с учета в качестве индивидуального предпринимателя -18.08.2024.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Срок подачи первого заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 18.02.2025 (18.08.2024+6 мес). Судебный приказ № 2а-2604/2024 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 25.10.2024, соответственно, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

Судебный приказ № 2а-2604/2024 от 25.10.2024 отменен в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа 26.11.2024.

Определением суда от 03.06.2025 постановлено рассматривать дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, административное дело № 2а-2604/2024 суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.п. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (в ред. Федеральных законов от 17.12.2009 № 318-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с положениями ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1). Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2). 

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 указанной статьи в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

На основании положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). 

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) дополнен разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации».

Согласно п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Как установлено п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В силу п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (п. 1 ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.п. 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере:

- за расчетный период 2022 года - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 рублей;

- за расчетный период 2022 года - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 рублей.

Согласно п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают за расчетный период 2023 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей.

Согласно положениям ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ) (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2, в редакции по состоянию на 31.12.2022). 

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2, в редакции по состоянию на 31.12.2023).

Судом установлено, что налогоплательщик ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по 18.08.2024, основным видом деятельности являлось: Изготовление прочей мебели и отдельных мебельных деталей, не включенных в другие группировки по индивидуальному заказу населения (код по ОКВЭД 31.09.2), что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 13-15). 

Таким образом, налогоплательщик был обязан уплатить страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 34 445,00 руб. и страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 8 766,00 руб. за расчетный период 2022 года не позднее 31.12.2022. 

ФИО1 страховые взносы на ОПС и страховые взносы на ОМС за 2022 год в установленный законом срок не уплатил.

При этом 10.01.2023 погашено из ЕНП недоимка по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 1 734,26 руб., сумма отрицательного сальдо недоимки по страховым взносам на ОМС за 2022 год составляет «-» 7 031,74 руб.

09.01.2023 погашено из ЕНП недоимка по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 2 052,00 руб., 10.01.2023 - 6 814,55 руб., сумма отрицательного сальдо недоимки по страховым взносам на ОПС за 2022 год составляет «-» 25 578,45 руб.

В связи с неуплатой налогоплательщиком страховых вносов за расчетный период 2022 года в установленный срок, Инспекцией в адрес ответчика налогоплательщику посредством почтовой корреспонденции 30.09.2023 направлено требование № 76936 от 25.09.2023 (л.д. 16-17, 28).

Недоимка по уплате страховых взносов на ОПС составила 25 578,45 руб. (34 445,00 руб. - 2 052,00 руб. - 6 814,55 руб.), на ОМС -7 031,74 руб. (8 766,00 руб. - 1 734,26 руб.), начислены пени на указанную недоимку, в соответствии с о ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2 349,56 руб. Установлен срок для добровольной уплаты недоимки, пени до 28.12.2023 (л.д. 16-17).

Кроме того, налогоплательщик был обязан уплатить страховые взносы на ОПС и на ОМС в совокупном фиксированном размере в размере 45 842,00 руб. за 2023 год не позднее 31.12.2023.

ФИО1 страховые взносы на ОПС и на ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год в установленные законом сроки не уплатил, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Как следует из статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - 1/300 действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

По данным налогового органа, по состоянию на 10.01.2023 у административного ответчика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате страховых взносов:

- за налоговый период 2022 год - недоимка по страховым взносам на ОПС в сумме 25 578,45 руб.,

- за налоговый период 2022 год - недоимка по страховым взносам на ОМС в сумме 7 031,74 руб.

По данным налогового органа, по состоянию на 10.01.2024 у административного ответчика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и на ОМС в совокупном фиксированном размере в размере 45 842,00 руб. за налоговый период 2023 год.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом начислены пени на совокупную обязанность по состоянию на 01.10.2024, за период с 10.01.2023 по 01.10.2024, в общем размере 15 490,85 руб., в том числе:

- за период с 10.01.2023 по 23.07.2023 - в размере 1540,07 руб.,

- за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 - в размере 203,27 руб.,

- за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 - в размере 443,50 руб.,

- за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 - в размере 593,51

- за период с 30.10.2023 по 17.12.2023 - в размере 798,95

- за период 18.12.2023 по 09.01.2024 - в размере 400,02 руб.,

- за период 10.01.2024 по 28.07.2024 - в размере 8 410,07 руб.,

- за период 29.07.2024 по 15.09.2024 - в размере 2 306,48 руб.,

- за период 16.09.2024 по 01.10.2024 - в размере 794,98 руб. (л.д. 24-25).

До настоящего времени вышеуказанная задолженность не погашена.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

По правилам п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500«О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»).

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований статьей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика почтовым отправлением 30.09.2023 направлялось требование № 76936 от 25.09.2023 об уплате задолженности, в связи с наличием недоимки по страховым взносам общим размером 32 610,19 руб. (25 578,45 руб. + 7 031,74 руб.), пени - 2 349,56 руб. Срок уплаты по требованию составлял до 28.12.2023 (л.д. 32, 34).

Требование № 76936 от 25.09.2023 направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика в установленный законом срок (10.01.2023 + 3 мес. + 6 мес.).

Требование в добровольном порядке административным ответчиком исполнено не было. 

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № 76936 от 25.09.2023, по сроку уплаты до 28.12.2023, превысила 10 000 руб. (л.д. 16-17).

Поскольку в установленный в требовании срок (до 28.12.2023) задолженность налогоплательщиком погашена не была, налоговым органом 21.03.2024 принято решение № 5433 о взыскании задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности № 76936 от 25.09.2023, в размере 

<

данные изъяты> то есть в установленный срок (28.12.2023 + 6 месяцев) (л.д. 18).

Указанное решение направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением 27.03.2024 (л.д. 19).

Вместе с тем, налогоплательщик прекратил осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 18.08.2024 (л.д. 13-15).

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (абзац 5 п. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Ильинского судебного района направлено заявление от 01.10.2024 № 5093 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, пени в общем размере 93 943,04 руб., в том числе налог - 78 452,19 руб., пени - 15 490,85 руб. (л.д. 20-23, 24-25).

На основании заявления налогового органа от 01.10.2024 № 5093, поступившего мировому судье 21.10.2024, мировым судьей судебного участка № 1 Ильинского судебного района Пермского края 25.10.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2604/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2022 г. по 2023 г. в размере 93 943,04 руб., в том числе налог - 78 452,19 руб., пени - 15 490,85 руб. 

В связи с подачей 26.11.2024 налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа от 25.10.2024 № 2а-2604/2024, судебный приказ был отменен 26.11.2024 (л.д. 26).

По данным ОСП по Орджоникидзевскому району г. Перми и Ильинскому району УФССП России по Пермскому краю от 29.05.2025 исполнительное производство о взыскании с ФИО1 задолженности по исполнительному документу № 2а-2604/2024 отсутствует на исполнении (л.д. 42).

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок давности для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности административным истцом соблюден, поскольку к моменту обращения в суд с настоящим иском - 06.05.2025 (согласно штампу почтового отделения на конверте), шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа - 26.11.2024, не истек (л.д. 6, 26).

Таким образом, налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания задолженности.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, судом проверен, признан арифметически правильным, соответствующим установленным судом обстоятельствам.

Административным ответчиком расчет не оспорен, иной расчет не представлен.

Предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате обязательных платежей отсутствуют. 

По состоянию на 02.06.2025 сальдо по ЕНС составляет «-» 

<

данные изъяты> в том числе по налогам «-» 

<

данные изъяты>., пени «-» 

<

данные изъяты>

По данным налогового органа по состоянию на 03.06.2025 задолженность в сумме 93 943,04 руб. налогоплательщиком не погашена. 

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, в материалах дела не содержится.

Учитывая, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате страховых взносов на ОПС, страховых взносов на ОМС за 2022 год, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, а также пени, начисленной на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, а налоговым органом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности, требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета (в ред. Федерального закона от 24.07.2023 № 349-ФЗ).

С учетом требований п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, при удовлетворении административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб. (при цене иска 93 943,04 руб.) в доход бюджета Ильинского муниципального округа Пермского края.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю:

- недоимку по страховым взносам по ОПС за 2022 год в размере 25 578,45 руб.;

- недоимку по страховым взносам по ОМС за 2022 год в размере 7 031,74 руб.;

- недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере в размере 45 842,00 руб. за 2023 год;

- пени в размере 15 490,85 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с 10.01.2023 по 01.10.2024), 

общим размером 93 943,04 рублей.

Взысканные суммы подлежат перечислению на реквизиты: 

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК 017003983

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

ИНН 

<

***>

КПП 770801001

Кор/счет 4010 2810 4453 7000 0059

Единый счет 0310 0643 0000 0001 8500

КБК 182 0 10 61201 01 0000 510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета Ильинского муниципального округа в размере 4 000,00 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ильинский районный суд Пермского края в апелляционном порядке в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение составлено 3 июня 2025 года.

Судья А.Ю. Стерхова