Дело №а-69/2025

УИД 29RS0№-63

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 января 2025 года 

<

адрес>

Исакогорский районный суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Александрова А.А.,

при секретаре судебного заседания Ермолиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по 

<

адрес> и Ненецкому автономному округу) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) в размере 801,73 руб. 

В обоснование требований указано, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ предоставил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2021 

<

адрес> с тем, в нарушение п. 4 ст. 229 НК РФ ответчик в декларации не отразил доход в сумме 709 706,53 руб., полученный в отчетном периоде от продажи жилого дома и земельного участка, находившихся в собственности ФИО1 менее трех лет, то есть совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ. С учетом смягчающих вину обстоятельств начислен штраф. Требование налогового органа в добровольном порядке не исполнено. Административный истец просит взыскать с административного ответчика штраф в размере 801,73 руб.

Административный истец УФНС России по 

<

адрес> и Ненецкому автономному округу о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, в суд своего представителя не направил, представитель ФИО2 просила рассмотреть иск в своё отсутствие, в заявлении указала, что заявленная налоговая задолженность у административного ответчика сохраняется.

Административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлялся надлежащим образом. 

В соответствии со ст. 150 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) по определению суда дело рассмотрено по существу в отсутствие административного истца и административного ответчика. 

Исследовав письменные материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 36026 руб. 07 коп., которое до настоящего времени не погашено (погашено не в полном объеме).

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2021 год.

В декларации отражен доход от продажи квартиры по адресу: 

<

адрес> сумме 500 000 руб. Заявлены расходы на приобретение проданной квартиры в сумме полученного дохода - 500000 руб.

В нарушение п. 4 ст.229 НК РФ в декларации налогоплательщиком не указан доход в сумме 709 706 руб. 53 коп., полученный в отчетном периоде от продажи жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: 

<

адрес>, д. Часовенское, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет (период владения с ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок с ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ согласно данным, поступившим в порядке ст. 85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир, или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Документы, подтверждающие фактические расходы, связанные с приобретением проданного имущества (жилого дома и земельного участка) отсутствуют.

Согласно информации, имеющейся в налоговом органе, сумма полученного дохода от продажи жилого дома и земельного участка по договору купли - продажи от ДД.ММ.ГГГГ составила 370000 руб. (300000 руб. - земельный участок и 70000 руб. - жилой дом).

Согласно п.5 ст. 217.1 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

По данным налогового органа кадастровая стоимость жилого дома составляет 148363 руб. 92 коп.; земельного участка – 243315 руб. 84 коп. С учетом понижающего коэффициента жилой дом – 103854 руб. 74 коп.; земельный участок – 170321 руб. 08 коп.

Таким образом, доход, подлежащий отражению в декларации, составил – 403854 руб. 70 коп. (300000 + 103854,70).

В этой связи доход от продажи квартиры отражен в сумме 500000 руб. - неправомерно, поскольку кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0.7 составила – 805 851 руб. 78 коп. (1151216,84*0,7).

Таким образом, общая сумма дохода, подлежащая отражению в декларации, составила 1 209 706 руб. 53 коп.

Налогоплательщиком заявлены расходы на приобретение проданной квартиры в сумме 500 000 руб.

Налоговым органом предоставлен имущественный вычет в максимально допустимом размере – 1 000 000 руб.

Таким образом, сумма дохода в размере 209 706 руб. 53 коп. подлежит налогообложению по ставке 13% (1209706,53 - 1000000). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит 27 262 руб. (209706,53*13%).

С учетом имеющейся переплаты в сумме 1831 руб. 02 коп. к уплате в бюджет подлежала сумма в размере 25 430 руб. 98 коп.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в соответствующий бюджет по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) уплата НДФЛ налогоплательщиком не произведена (недоимка погашена ДД.ММ.ГГГГ в размере 1710 руб. 07 коп., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1709 руб. 15 коп., ДД.ММ.ГГГГ в размере 980 руб. 78 коп., ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 030 руб. 98 коп.).

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на основании решения № привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ и ему назначено наказание, с учетом смягчающих обстоятельств, в виде штрафа в размере 1 017 руб.

В установленный срок уплата штрафа в полном объеме налогоплательщиком не произведена (произведена частичная оплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 215 руб. 27 коп.).

Ответчику в порядке ст. 45, 69, 70 НК РФ было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

Требование налогового органа в добровольном порядке не исполнено.

В силу ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Требования инспекцией заявлены в пределах срока давности.

При таких обстоятельствах, исковые требования УФНС России по 

<

адрес> и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании штрафа правомерны и подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 179-180, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> штраф в размере 801 руб. 73 коп., с перечислением взысканной суммы на следующие реквизиты: Банк получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по 

<

адрес>, БИК 017003983, Счет № (15 поле) 40№, Получатель (поле 16) Управление Федерального казначейства по 

<

адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер казначейского счета (поле 17) 03№, КБК 18№, ОКТМО 0, ИНН 

<

***>, КПП 770801001, УИН 18№, ИНН должника №, наименование должника ФИО1, назначение платежа - единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Исакогорский районный суд 

<

адрес>.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий А.А.А.