Дело № 2а-182/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области

в составе председательствующего Беспятовой Н.Н.

при секретаре Пенкиной А.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 14 января 2019 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц. В обоснование заявленных требований указано, что определением мирового судьи судебного участка №77 Первомайского судебного района г. Омска от 03.05.2018 Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание обязательных платежей с ФИО1, в связи с тем, что заявленное требование не является бесспорным. Налоговому органу разъяснено о праве заявить требования о взыскании задолженности в порядке искового производства в соответствии с главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. На основании статьи 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 5 Земельного кодекса Российской Федерации. ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога в границах сельских поселений. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующего органа, ФИО1 является собственником имущественного и земельного объекта налогообложения. С учетом положений ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией в адрес ФИО1 заказным письмом были направлены налоговые уведомления: 1) за №1475543 на оплату налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 6 руб., по сроку уплаты не позднее 05.11.2014; 2) за №688909 на оплату налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 116,59 руб. по сроку уплаты не позднее 01.11.2013; 3) за №865936 на оплату земельного налога за 2013, 2014 года на общую сумму 3956 руб. (за 2013 год – 1936 руб., за 2014 год – 1936 руб.), налога на имущество физических лиц за 2013, 2014 год на общую сумму в размере 228 руб. (за 2013 год – 114 руб., за 2014 год – 14 руб.), по сроку уплаты не позднее 01.10.2015, которое в установленный срок плательщиком исполнено не было. На основании положений статей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом заказным письмом ФИО1 было направлено требование за №583414 по состоянию на 15.10.2015 об уплате налога на имущество физических лиц за 2013, 2014 года на общую сумму 228 руб. (114 руб. за 2014 год и 114 руб. за 2013 год), пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 22,39 руб., земельного налога в границах сельских поселений за 2014 год в размере 3872 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 11,71 руб. со сроком исполнения до 29.01.2016. Данное требование в добровольном порядке ответчиком в срок исполнено не было. Согласно электронной карточки РСБ (карточка расчетов с бюджетом) и электронного журнала требований №583414 по состоянию на 15.10.2015 об уплате, а также на дату составления настоящего заявления по данным лицевого счета за налогоплательщиком числится задолженность: 1) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013, 2014 год на общую сумму 222 руб. (за 2013 год – 108 руб., за 2014 год – 114 руб.); 2) пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 21,98 руб. за период с 01.05.2014 по 15.10.2015 на недоимку за 2012-2014 года на общую сумму 222 руб., в том числе: 114 руб. за 2013 год, 108 руб. за 2014 год; 3) задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений за 2014 год на общую сумму 3872 руб. (за 2013 год – 1936 руб., за 2014 год – 1936 руб.); 4) пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 11,71 руб., за период с 02.10.2015 по 15.10.2015 на недоимку за 2013, 2014 год на общую сумму 3872 в том числе: 1936 руб. за 2013 год, 1936 руб. за 2014 год. Налоговый орган считает, что пропущенный срок для обращения с административным исковым заявлением подлежит восстановлению, поскольку срок является незначительным, сумма задолженности является существенной для бюджета Омской области. Просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу в границах сельских поселений за 2013, 2014 год и пени на общую сумму в размере 4127,69 руб.; взыскать с ФИО1 задолженность в размере 4127,69 руб., в том числе: 1) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013, 2014 год на общую сумму 222 руб. (за 2013 год – 108 руб., за 2014 год – 114 руб.); 2) пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 21,98 руб., за период с 01.05.2014 по 15.10.2015 на недоимку за 2012-2014 год на общую сумму 222 руб., в том числе: 114 руб. за 2013 год, 108 руб. за 2014 год; 3) задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений за 2014 год на общую сумму 3872 руб. (за 2013 год – 1936 руб., за 2014 год – 1936 руб.); 4) пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 11,71 руб. за период с 02.10.2015 по 15.10.2015, на недоимку за 2013, 2014 год на общую сумму 3872 руб., в том числе: 1936 руб. за 2013 год, 1936 руб. за 2014 год. 

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил. 

Исследовав документы, представленные сторонами в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (часть 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (часть 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, имеет в собственности земельный участок, который является объектом налогообложения. 

Согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 2000 кв.м., распложенного по адресу: 

<

адрес> с ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям, предоставленным филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Омской области 15.11.2018, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 2000 кв.м., распложенного по адресу: 

<

адрес> составляет 645 180 руб. 

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ст. 406 Налогового кодекса).Согласно ч. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, имеет в собственности недвижимое имущество, которое является объектом налогообложения. 

Согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 является собственником жилого дома с кадастровым номером №, площадью 50,4 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>

По сведениям, предоставленным филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Омской области 15.11.2018, кадастровая стоимость жилого дома с кадастровым номером №, распложенного по адресу: 

<

адрес> составляет 271 236,17 руб. 

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

В силу п. п. 6 и 8 ст. 58 Налогового кодекса налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в адрес ФИО1 были направлены следующие налоговые уведомления: № 865936 от 20.04.2015 на оплату земельного налога за 2013 год на сумму 1936 руб. и за 2014 год на суму 1936 руб. по сроку уплаты не позднее 01.10.2015, налога на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 114 руб., за 2014 год в сумме 114 руб. по сроку уплаты не позднее 01.10.2015; № 1475543 на оплату налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 6 руб., по сроку уплаты не позднее 05.11.2014; № 688909 на оплату налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 116,59 руб., по сроку уплаты не позднее 01.11.2013, которые в установленный срок плательщиком исполнены не были.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога и соответствующих пеней, штрафов, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 было направлено требование № 583414 по состоянию на 15.10.2015 об уплате налога на имущество физических лиц за 2013, 2014 год на общую сумму 228 руб. (114 руб. за 2014 год и 114 руб. за 2013 год), пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 22,39 руб., земельного налога в границах сельских поселений за 2014 год в размере 3872 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 11,71 руб., со сроком исполнения до 29.01.2016. 

В установленный срок административный ответчик требование не исполнил, данных подтверждающих обратное, не представлено.

Согласно расчету административного истца, задолженность ФИО1 по состоянию на дату составления административного иска составляет 4127,69 руб., в том числе: 1) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013, 2014 год на общую сумму 222 руб. (за 2013 год – 108 руб., за 2014 год – 114 руб.); 2) пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 21,98 руб., за период с 01.05.2014 по 15.10.2015 на недоимку за 2012-2014 год на общую сумму 222 руб., в том числе: 114 руб. за 2013 год, 108 руб. за 2014 год; 3) задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений за 2014 год на общую сумму 3872 руб. (за 2013 год – 1936 руб., за 2014 год – 1936 руб.); 4) пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 11,71 руб. за период с 02.10.2015 по 15.10.2015, на недоимку за 2013, 2014 год на общую сумму 3872 руб., в том числе: 1936 руб. за 2013 год, 1936 руб. за 2014 год.

Вместе с тем, суд отмечает, что исходя из положений ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени по требованию № 583414 истек 29.07.2016. 

Из материалов дела усматривается, что административный истец в 2018 году обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2013, 2014 года в размере 3 872 руб., пени в размере 11,71 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2013, 2014 года в размере 222 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 21,98 руб., т.е. за пределами установленного законом срока.

Обращение в суд с настоящими исковыми требованиями последовало также со значительным пропуском установленного законом срока.

Доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока по обстоятельствам, объективно исключающим возможность обращения МИФНС № по 

<

адрес> в суд с вышеуказанными требованиями, суду не представлено. Приводимые административным истцом доводы в обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока, по мнению суда, не могут считаться уважительными причинами пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением в суд.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требование МИФНС № 4 по Омской области о восстановлении срока для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности с ФИО1 не подлежит удовлетворению, следовательно, административному истцу должно быть отказано в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 4127 рублей 69 копеек, в том числе: 1) задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013, 2014 год на общую сумму 222 рубля (за 2013 год – 108 рублей, за 2014 год – 114 рублей); 2) пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 21 рубль 98 копеек, за период с 01.05.2014 по 15.10.2015 на недоимку за 2012-2014 год на общую сумму 222 рубля, в том числе: 114 рублей за 2013 год, 108 рублей за 2014 год; 3) задолженности по земельному налогу в границах сельских поселений за 2014 год на общую сумму 3872 рубля (за 2013 год – 1936 рублей, за 2014 год – 1936 рублей); 4) пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 11 рублей 71 копейка за период с 02.10.2015 по 15.10.2015, на недоимку за 2013, 2014 год на общую сумму 3872 рубля, в том числе: 1936 рублей за 2013 год, 1936 рублей за 2014 год, оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме. 

Судья Н.Н. Беспятова

Решение в окончательной форме изготовлено 21 января 2019 года.