Дело № 2а-1645/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 мая 2020 года

Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего судьи Л.В. Федосеевой

При секретаре К.В. Корнетовой 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 22 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 22 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 (с учетом уточнения требований) о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015-2017 года по ОКТМО № в размере 2 766 руб., пени в размере 40 руб. 74 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2016-2017 год ОКТМО № в размере 300 руб., пени в размере 4 руб. 76 коп., всего 3 111 руб. 50. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области в судебном заседании не принимал, судом извещались надлежаще, просили дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен. Представил письменные возражения, в которых просил отказать в удовлетворении требований, по тем основаниям, что налоговой инспекцией не были направлены в его адрес налоговые уведомления и требования, кроме того, считал, что административным истцом пропущен срок для предъявления административного иска в суд (л.д.36). 

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит административный иск подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.23 п.1 п.п.1,4 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке. 

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 65 Земельного Кодекса РФ установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формой платы за использование земли является земельный налог.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогооблажения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства), жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. 

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2015-2017 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу:456501, Челябинская 

<

адрес>, 

<

адрес> кадастровый номер №, ОКТМО №, а так же объекта незавершенного строительства расположенного по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, ОКТМО №.

Согласно налоговым уведомленям № 74498107 от 06.08.2016, № 206499906 от 09.09.2017, №3298870 от 14.07.2018 недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по ОКТМО № составила: за 2015 год - 688 руб., за 2016 года - 1 039 руб., за 2017 год - 1 039 руб. Недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений по ОКТМО № составила: за 2016 год - 212 руб., за 2017 год - 88 руб. (л.д.19-21)

Налогоплательщику было предложено добровольно уплатить налог по требованиям № 26515 от 06.02.2017, №21712 от 20.02.2018 и № 98783 от 19.12.2018. Требования в добровольном порядке не исполнены (л.д.22, 24-25). 

Доводы административного ответчика о нарушении порядка направления налогового уведомления и требования об уплате налога, судом отклоняются, поскольку основаны на неверном толковании законодательства.

Частью 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от 15 апреля 2015 года N ММВ-7-2/149@ утвержден Порядок направления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, которым к перечню документов, направляемых посредством личного кабинета налогоплательщика, отнесено, среди прочего, налоговое уведомление.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Приказом ФНС России от 27 февраля 2017 года N ММВ-7-8/200@ утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Направление требований и уведомлений административному ответчику подтверждается почтовым реестром и скриншотами личного кабинета налогоплательщика (л.д.23,26).

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С вышеуказанными требованиями Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Курчатовского района г. Челябинска. На основе заявления о вынесении приказа о взыскании задолженности с ФИО1 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1776/2019 от 24.05.2019, который по заявлению должника был отменен 29 июня 2019 года (л.д. 27).

Доводы ответчика о том, что административным истцом нарушен процессуальный срок для обращения в суд с административным иском не могут быть приняты судом, так как не основаны на законе.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Поскольку сумма налогов, взыскиваемых с ФИО1 превысила 3000 руб. с момента предъявления требования № 98783 от 19.12.2018, срок уплаты которого до 09.01.2019, то налоговая инспекция имела право обратиться с заявлением о взыскании задолженности до 19.06.2019. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговая инспекция обратилась 24.05.2019, т.е. до истечения установленного срока. 24.12.2019 МИФНС № 22 по Челябинской области направила исковое заявление в суд, т.е. в течение шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (л.д.31-32-конверт)

Таким образом, суд приходит к выводу, что срок подачи заявления о вынесении судебного приказа, а так же административного искового заявления в суд не был пропущен административным истцом.

Согласно предоставленному административным истцом расчету, который проверен судом и признается верным, размер задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015-2017 года по ОКТМО 75652425 составляет 2 766 руб., пени в размере 40 руб. 74 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2016-2017 год ОКТМО 75652425 составляет 300 руб., пени в размере 4 руб. 76 коп., всего 3 111 руб. 50. 

Поскольку доказательств погашения задолженности в материалы дела не представлено, суд считает возможным требования административного иска удовлетворить. 

С ответчика надлежит взыскать в порядке ст. 114 КАС РФ государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 174 – 180, 286 - 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

требования административного искового заявления удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), проживающего по адресу г. Челябинск, 

<

адрес>, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015-2017 год по ОКТМО № в размере 2 766 руб., пени в размере 40 руб. 74 коп., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016-2017 год по ОКТМО № в размере 300 руб., пени в размере 4 руб. 76 коп., всего 3 111 руб. 50 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме через Курчатовский районный суд г. Челябинска. 

Председательствующий: Л.В. Федосеева

Мотивированное решение изготовлено 11 июня 2020 года