Дело №2а-286/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 марта 2024 года город Уфа

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе:

председательствующего судьи Попеновой Т.В.,

при секретаре Якуповой А.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по РБ, Межрайонной ИФНС России № по РБ о признании задолженности безнадежной к взысканию,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № по РБ, Межрайонной ИФНС России № по РБ о признании задолженности безнадежной к взысканию, указывая на следующее.

Адмигнистра'швный Истец является налоговым резидентом, который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. I ст. 25 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан, за административным Истцом, числятся следующая налоговая задолженность: транспортный налог за 2021г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4931,83руб., налог на имущество за 2021г. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4928,66руб., налог на доходы физлиц за 2020г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4255руб., за 2019г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1122,50руб., за 2018г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 11703,73, итого в размере 26941,72руб., а также пени в сумме 31164,18руб., в общей сумме 58105,90руб. Учитывая, что налоговые требования которые были выставлены в адрес административного истца не были им исполнены и Административный Ответчик не обратился в шестимесячный срок для принудительного взыскания указанных сумм налога, он утратил право на их взыскание, что в свою очередь влечет признание их безнадежными к взысканию и исключению соответствующих записей из его лицевого счета. На основании изложенного, административный истец просил признать задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4931,83 рублей, задолженность по имущественному налогу за 2021 год в сумме 4928,66 рублей, задолженность по НДФЛ за 2018 год в сумме 11 703,73 рублей, за 2019 год в сумме 1122,50 рублей, за 2020 год в сумме 4255,00 рублей, а также пени в общей сумме 31 164,18 рублей безнадежной к взысканию. Обязать административного Ответчика исключить указанную задолженность из лицевого счета налогоплательщика (административного Истца).

В ходе рассмотрения дела, административный истец изменил ранее заявленные требования, в результате которых просил признать безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4 931,83 рублей, по имущественному налогу за 2021 год в сумме 4 928,66 рублей, а также пени по налогам и сборам в общей сумме 31 164,18 рублей. Обязать административного Ответчика исключить указанную задолженность из ого счета налогоплательщика (административного Истца).

Административный истец ФИО1 в судебном заседании измененные исковые требования поддержал.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № по РБ: ФИО2, действующая по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ в судебном заседании показала, что Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан за 2014,2015,2016,2021 исчислены транспортные налоги: за 2013г. в размере 2094, за 2015г. в размере 2094руб., за 2016г. в размере 3916руб., за 2021г. в размере 8200руб., за 2021г. налог на имущество в размере 9311руб. Налоговому органу в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2016 год решением Орджоникидзевского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отказано. Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан за 2021 год исчислен налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ сформировано требование об уплате задолженности согласно отрицательного сальдо ЕНС на указанную дату в размере 57 429,00 руб. (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ). В указанное требование включена задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год, налога на имущество физического лица за 2021 год. обязанность по уплате налога за 2021 год исполнена в полном объеме в соответствии с подп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ, в связи с поступлением ЕНП в размере 70 000,00 руб. Указанные денежные средства распределены в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ. Учитывая, что предельный срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ, следовательно обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год - 4 931,83 руб., налогу на имущество физического лица - 4928,66 руб., исполнена налогоплательщиком до момента истечения срока на обращение в суд в порядке ст. 48 НК РФ. Инспекцией от ДД.ММ.ГГГГ вынесено требование № об уплате налога на общую сумму 9 874,05 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год - 4 931,83 руб., налог на имущество физического лица за 2021 год - 4928,66 руб.. пени по транспортному налогу в размере 13,56 руб. Согласно переходным положениям в соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Закон №-Ф3) с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с изложенным, требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № считается прекратившим свое действие в связи с формированием налоговым органом требования от ДД.ММ.ГГГГ №. Из указанного следует, что меры взыскания в отношении транспортного налога, налога на имущество за 2021 год Инспекцией приняты своевременно. ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате налога за 2021 год исполнена в полном объеме в соответствии с подп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ, в связи с поступлением ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в размере 70 000,00 руб. Указанные денежные средства распределены в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ. В части требований о признании безнадежной к взысканию пени в общей сумме 31 164,18 руб. Указанная задолженность включает в себя: пени по транспортному налогу за 2017 - 2021 год; пени по налогу на имущество за 2018- 2021 год, пени по НДФЛ за 2018-2020 год, а также пени, начисленные на сальдо ЕНС. В отношении указанных сумм задолженности приняты следующие меры взыскания:за 2017г. транспортный налог- требование ДД.ММ.ГГГГ. №, пени в сумме 127,68руб. вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. №а-835/2019, требование ДД.ММ.ГГГГ. № в сумме 381,82руб.% за 2018г. транспортный налог пени на 30.12.2022г. в размере 754,08руб., налог на имущество пени на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 666,48руб., ндфл пени на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19186,21руб., требование 18.12.2019г. № на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ. №, за 2019транспортный налог пени на 30.12.2022г. в размере 722,76руб., налог на имущество –пени на 30.12.2022г. в размере 467,62руб., ндфл-пени на 30.12.2022г. в размере 4330,54руб. на основании решения от 23.03.2022г. №; за 2020г. транспортный налог –пени на 30.12.2022г. в размере 622,78руб., налог на имущество – пени на 30.12.2022г. в размере 450,22руб., ндфл – пени на 30.12.2022г. в размере 292,03руб. на основании судебного приказа от 26.04.2022г. №, за 2021г. транспортный налог – пени на 30.12.2022г. в размере 35,76руб., налог на имущество – пени на 30.12.2022г. в размере 35, 73руб. Согласно карте расчета пени по сальдо ЕНС к ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сальдо ЕНС в размeре 26941,72руб. начислены пени в размере 1 955,07 руб. Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составило 56229,86руб., в том числе: налог - 26 941,72 руб., пени 29 288,14руб. Учитывая требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которым налогоплательщику предложено уплатить пени в размере 30 487,28 руб., налоговым органом своевременно приняты меры взыскания в отношении задолженности по уплате пени в общей сумме 12 491,89 руб. в том числе: пени по транспортному налогу в размере 1 920,54 руб. (за 2017 год - 509,5 руб., за 2018 год 29,74руб., за 2019год - 722,76 руб., за 2020 год - 622,78 руб., за 2021 год - 35,76 руб.), пени по налогу на имущество в размере 520,52 руб. ( за 2018 год - 27,37 руб., за 2019 год - 7,20 руб., за 2020 год - 450,22 руб., за 2021 год - 35,73 руб.), пени по НДФЛ в размере 8 095,76 руб.(за 2018 год - 3 473,19 руб., за 2019 год - 4 330,54 руб., за 2020 год - 292,03 руб.), пени по сальдо ЕНС в размере 1 955,07 руб. На основании изложенного, просила в удовлетворении требований ФИО1 ИНН № признании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4931,83 руб., по налогу на имущество физического лица за 2021 год в размере 4 928,66 руб., а также в части пени в размере 12 491,89 руб. безнадежной к взысканию, отказать.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № по РБ- ФИО3, действующий по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ поддержал доводы, изложенные представителем Межрайонной ИФНС России № по РБ.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п.п. 2, 8 ст. 69 НК РФ при наличии задолженности по налогам, пени налогоплательщику направляется требование об их уплате. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Для каждого этапа взыскания задолженности в принудительном порядке законодательством о налогах и сборах установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации, по истечении или при нарушении которых налоговые органы не вправе в дальнейшем осуществлять соответствующие полномочия. Установленный порядок взыскания налоговой задолженности, четко регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер.

Установлено, что Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан за 2014,2015,2016,2021 исчислены транспортные налоги: за 2013г. в размере 2094, за 2015г. в размере 2094руб., за 2016г. в размере 3916руб., за 2021г. в размере 8200руб., за 2021г. налог на имущество в размере 9311руб. 

Налоговому органу в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2016 год решением Орджоникидзевского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отказано.

Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан за 2021 год исчислен налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. 

Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ сформировано требование об уплате задолженности согласно отрицательного сальдо ЕНС на указанную дату в размере 57 429,00 руб. (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ). 

В указанное требование включена задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год, налога на имущество физического лица за 2021 год. 

Обязанность по уплате налога за 2021 год исполнена в полном объеме в соответствии с подп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ, в связи с поступлением ЕНП в размере 70 000,00 руб. 

Указанные денежные средства распределены в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ.

Учитывая, что предельный срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ, следовательно обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год - 4 931,83 руб., налогу на имущество физического лица - 4928,66 руб., исполнена налогоплательщиком до момента истечения срока на обращение в суд в порядке ст. 48 НК РФ. 

Инспекцией от ДД.ММ.ГГГГ вынесено требование № об уплате налога на общую сумму 9 874,05 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год - 4 931,83 руб., налог на имущество физического лица за 2021 год - 4928,66 руб.. пени по транспортному налогу в размере 13,56 руб. 

Согласно переходным положениям в соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Закон № 263-Ф3) с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 

требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с изложенным, требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № считается прекратившим свое действие в связи с формированием налоговым органом требования от ДД.ММ.ГГГГ №. 

Меры взыскания в отношении транспортного налога, налога на имущество за 2021 год Инспекцией приняты своевременно. 

ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате налога за 2021 год исполнена в полном объеме в соответствии с подп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ, в связи с поступлением ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в размере 70 000,00 руб. Указанные денежные средства распределены в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ. 

В части требований о признании безнадежной к взысканию пени в общей сумме 31 164,18 руб. 

Указанная задолженность включает в себя: пени по транспортному налогу за 2017 - 2021 год; пени по налогу на имущество за 2018- 2021 год, пени по НДФЛ за 2018-2020 год, а также пени, начисленные на сальдо ЕНС. 

В отношении указанных сумм задолженности приняты следующие меры взыскания:

за 2017г. транспортный налог- требование ДД.ММ.ГГГГ. №, пени в сумме 127,68руб. вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. №, требование ДД.ММ.ГГГГ. № в сумме 381,82руб. 

за 2018г. транспортный налог пени на ДД.ММ.ГГГГ. в размере 754,08руб., налог на имущество пени на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 666,48руб., ндфл пени на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19186,21руб., требование ДД.ММ.ГГГГ. № на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ. №, 

за 2019транспортный налог пени на ДД.ММ.ГГГГ. в размере 722,76руб., налог на имущество –пени на ДД.ММ.ГГГГ. в размере 467,62руб., ндфл-пени на ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4330,54руб. на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ №; 

за 2020г. транспортный налог –пени на 30.12.2022г. в размере 622,78руб., налог на имущество – пени на 30.12.2022г. в размере 450,22руб., ндфл – пени на 30.12.2022г. в размере 292,03руб. на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. №

за 2021г. транспортный налог – пени на 30.12.2022г. в размере 35,76руб., налог на имущество – пени на 30.12.2022г. в размере 35, 73руб. 

Согласно карте расчета пени по сальдо ЕНС к ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сальдо ЕНС в размeре 26941,72руб. начислены пени в размере 1 955,07 руб. 

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составило 56229,86руб., в том числе: налог - 26 941,72 руб., пени 29 288,14руб. 

Учитывая требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которым налогоплательщику предложено уплатить пени в размере 30 487,28 руб., налоговым органом своевременно приняты меры взыскания в отношении задолженности по уплате пени в общей сумме 12 491,89 руб. в том числе: пени по транспортному налогу в размере 1 920,54 руб. (за 2017 год - 509,5 руб., за 2018 год 29,74руб., за 2019год - 722,76 руб., за 2020 год - 622,78 руб., за 2021 год - 35,76 руб.), пени по налогу на имущество в размере 520,52 руб. ( за 2018 год - 27,37 руб., за 2019 год - 7,20 руб., за 2020 год - 450,22 руб., за 2021 год - 35,73 руб.), пени по НДФЛ в размере 8 095,76 руб.(за 2018 год - 3 473,19 руб., за 2019 год - 4 330,54 руб., за 2020 год - 292,03 руб.), пени по сальдо ЕНС в размере 1 955,07 руб. 

Учитывая изложенные обстоятельства требования ФИО1 ИНН № о признании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4931,83 руб., по налогу на имущество физического лица за 2021 год в размере 4 928,66 руб., а также в части пени в размере 12 491,89 руб. безнадежной к взысканию, удовлетворению не подлежат.

Требования в остальной части подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 и осуществить ее списание: по транспортному налогу за 2014 год в сумме 2094 руб., по транспортному налогу за 2015 год в сумме 2094 руб., а также пени в сумме 18672,29 руб.

В удовлетворении остальной части требований, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.

Судья Т.В. Попенова