Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 февраля 2025 года город Богородицк Тульской области 

Богородицкий межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Бандуриной О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело № 2а-139/2025 по иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 (далее - налогоплательщик), ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: 

<

адрес>, адрес: 

<

адрес>, состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее - Управление, налоговый орган).

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст. 85, п.1 ст.362 НК РФ.

В соответствии с данными Управления ГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в налоговых уведомлениях.

ФИО2 начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ гг. и направлены по месту регистрации налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Уплата налогов в установленные сроки не произведена.

ФИО2 по заявленной ею деятельности являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с законодательством Российской Федерации гражданин обязан уплачивать страховые взносы с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя, то есть с момента внесения в ЕЕРИП записи о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и до момента государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

ФИО2, прекратившая деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, должна была оплатить страховые взносы в фиксированном размере на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщиком не оплачены, в связи с чем налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 18 624,83 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 7 723,83 руб.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, пени, установленной на основании п.1 ст.23, п.1 ст. 45, ст.69, ст. 75 НК РФ налогоплательщику направлялись требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного в размере 2 415,00 руб., пени - 31,96 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога в размере 2 492,00 руб., пени 26,48 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 18 624,83 руб., пени 160,95 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 7 723,83 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требования не исполнены.

Указанная задолженность взыскивалась в соответствии со ст.48 НК РФ. 

На основании заявления налогового органа Богородицким межрайонным судом Тульской области рассмотрено административное дело № 2а-338/2022 о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы и страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год и пеням и вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ об удовлетворении исковых требований. По делу выдан исполнительный лист, на основании которого ОСП Богородицкого и Воловского районом возбуждено исполнительное производство, которое окончено фактическим исполнением. 

Также ФИО2 начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы и направлены по месту регистрации налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Уплата налогов в установленные сроки не произведена.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, пени, установленной на основании п.1 ст.23, п.1 ст. 45, ст.69, ст. 75 НК РФ налогоплательщику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного в размере 1 900,00 руб., пени - 9,09 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» ДД.ММ.ГГГГ Управлением сформировано и направлено налогоплательщику по месту регистрации требование об уплате задолженности № на сумму отрицательного сальдо: недоимки - 33 022,99 руб. в том числе по транспортному налогу, страховым взносам, а также пени - 28 405,47 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено.

Так по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год и направлено по месту регистрации налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Уплата налога в установленный срок не произведена.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» с ДД.ММ.ГГГГ на 6 месяцев (по ДД.ММ.ГГГГ) введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, который применялся к должникам независимо от наличия (отсутствия) признаков банкротства.

В период действия моратория пени за просрочку уплаты налога или сбора, предусмотренные ст.75 НК РФ, не начислялись на сумму недоимки, налоговый (отчетный) период истек до введения моратория.

Указанная задолженность взыскивалась в приказном порядке. Мировым судьей судебного участка № Богородицкого судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 13539 руб. 19 коп., в том числе пени в размере 7839 руб. 19 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг., в размере 5700 руб., который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика поступили ЕНП, которые в соответствии с правилами п.8 ст.45 НК РФ учтены в уплату транспортного налога, страховых взносов. Таким образом, остаток задолженности составляют пени.

Пени по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены по каждому налогу. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ рассчитаны на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов согласно следующему расчету.

- Пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год. Срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскивались по исполнительному производству. Сумма задолженности: 2 415,00 руб. 

Период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (332 календарных дней) = 131,74 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (546 дней с учётом исключаемых периодов) = 316,09 руб.

- Пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год. Срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскивались по исполнительному производству. Сумма задолженности: 2 492,00 Р

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (501 день с учётом исключаемых периодов) =310,28 руб.

- Пени по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год. Срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскивались по исполнительному производству. Для расчета пеней взносы суммированы, так как начислены по одному сроку уплаты. Сумма задолженности: 26 348,66 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (501 день с учетом исключаемых периодов) = 3245, 74 руб.;

- Пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год. Срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности: 1 900,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (211 дней с учётом исключаемых периодов) = 130,88 руб.

- Пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год. Срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности: 1 900,00 Р 

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (30 дней) = 14,25 руб.

- Пени с ДД.ММ.ГГГГ на неисполненную совокупную обязанность по уплате вышеперечисленных налогов, страховых взносов. Сумма задолженности: 33 522,99 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (335 дней) = 3 485,15 руб.

ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год. Сумма задолженности: 34 922,99 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (136 дней) по день формирования заявления о вынесении судебного приказа = 1782,00 руб.

Итого 9416,13 руб.

Управление предприняло все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить налог, однако до настоящего времени добровольное погашение задолженности не произведено.

На основании изложенного налоговый орган просит суд: взыскать с ФИО2, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: 

<

адрес> 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 9 416,13 руб.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству суда и административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения устного разбирательства) в соответствии с требованиями пункта 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Богородицким межрайонным судом после поступления от Инспекции ДД.ММ.ГГГГ административного искового заявления направлена копия определения от ДД.ММ.ГГГГ о принятии административного искового заявления к производству суда и о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, в котором административному ответчику разъяснены положения статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предложено представить в суд возражения относительно применения упрощенного (письменного) производства, также разъяснены срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, а также срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

От административного ответчика ФИО2 не поступили в суд письменные возражения относительно предъявленных требований. 

Исследовав письменные доказательства, судья приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В период возникновения спорных правоотношений, до ДД.ММ.ГГГГ, налоговым законодательством был предусмотрен следующий порядок уплаты и взыскания налогов.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии статьей 75 Налогового кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

ФИО3 в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из представленных доказательств усматривается, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в налоговом органе, в ее собственности имеется имущество, являющееся предметом налогообложения по транспортному налогу, сведения о которых переданы соответствующему территориальному налоговому органу (административному истцу) органами регистрации.

Как установлено судом при рассмотрении административного дела, на основании ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом всоответствии со ст. 52 НК РФ:

В ДД.ММ.ГГГГ гг.: 

<

данные изъяты>, №, ОКТМО №, 

<

данные изъяты>; №, ОКТМО №.

В ДД.ММ.ГГГГ.: 

<

данные изъяты>; №, ОКТМО №.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 N 343-3TO "О транспортном налоге".

ФИО2 начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2415 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – 2492 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – 1900 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – 1900 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ г. – 1900 руб. В отношении налоговой обязанности административного ответчика налоговым органом в его адрес направлены налоговые уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, с указанием на необходимость уплаты транспортного налога не позднее указанных дат соответственно, которые не были исполнены.

ФИО2 являлась также индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

В соответствии с законодательством Российской Федерации гражданин обязан уплачивать страховые взносы с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя, то есть с момента внесения в ЕЕРИП записи о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и до момента государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.

Расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст.423 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС).

В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п.15 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя ФИО3 плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (п.5 ст.430 НК РФ).

ФИО2, прекратившая деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, должна была оплатить страховые взносы в фиксированном размере на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщиком не оплачены, в связи с чем налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 18 624,83 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 7 723,83 руб.

В виду неуплаты налогов и страховых взносов в добровольном порядке налоговый орган начислил пени и направил ФИО2 требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2 415,00 руб., пени - 31,96 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2 492,00 руб., пени - 26,48 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере - 18 624,83 руб., пени - 160,95 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере -7 723,83 руб., пени – 66,75 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. 

В установленный срок требования не исполнены.

Указанная задолженность взыскивалась в соответствии со ст.48 НК РФ. 

На основании заявления налогового органа Богородицким межрайонным судом Тульской области рассмотрено административное дело № 2а-338/2022 о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы и указанным страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год и пеням.

Решением Богородицкого межрайонного суда от 17.03.2022 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области с ФИО2 взысканы:

- транспортный налог с физических лиц в размере 2 415 рублей 00 копеек, пени 31 рубль 96 копеек за ДД.ММ.ГГГГ год;

- транспортный налог с физических лиц в размере 2 492 рубля 00 копеек, пени 26 рублей 48 копеек за ДД.ММ.ГГГГ год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 18 624 рубля 83 копейки, пени – 160 рублей 95 копеек,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 723 рубля 83 копейки, и пени – 66 рублей 75 копеек.

всего 31 541 рубль 80 копеек.

С ФИО2 ИНН № взыскана государственная пошлина в бюджет муниципального образования Богородицкий район в размере 1 176 рублей.

На основании выданного судом исполнительного документа по указанному делу, ОСП Богородицкого и Воловского районов УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ. Сумма, взысканная по ИП, составляет 31532,67 руб.

Также для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, пени, установленной на основании п.1 ст.23, п.1 ст. 45, ст.69, ст. 75 НК РФ налогоплательщику направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 900,00 руб., пени - 9,09 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), а также внесены ряд изменений в процедуру принудительного взыскания налогов.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» Управлением сформировано и направлено налогоплательщику по месту регистрации требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо: недоимки - 33 022,99 руб., в том числе по транспортному налогу – 8207,00 руб., страховым взносам по ОМС – 7723,83 руб., по ОПС – 17092,16 руб., а также пени - 28 405,47 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

В установленный срок требование не исполнено.

Также ФИО2 начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1900 руб. и направлено по месту регистрации налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Уплата налога в установленный срок не произведена.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» с 01.04.2022 на 6 месяцев (по 01.10.2022) введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, который применялся к должникам независимо от наличия (отсутствия) признаков банкротства.

В период действия моратория пени за просрочку уплаты налога или сбора, предусмотренные ст.75 НК РФ, не начислялись на сумму недоимки, налоговый (отчетный) период истек до введения моратория.

Указанная задолженность взыскивалась в приказном порядке. 

Мировым судьей судебного участка № Богородицкого судебного района (Богородицкий район) Тульской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 13539 руб. 19 коп., в том числе пени в размере 7839 руб. 19 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг., в размере 5700 руб., который по возражения ответчика отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика поступили ЕНП, которые в соответствии с правилами п.8 ст.45 НК РФ учтены в уплату транспортного налога, страховых взносов. Таким образом, остаток задолженности составляют пени.

Пени по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены по каждому налогу. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ рассчитаны на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

С настоящим иском Управление обратилось в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На момент подготовки настоящего административного искового заявления вышеуказанная сумма задолженности и в период рассмотрения дела налогоплательщиком не оплачена.

Таким образом, налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания задолженности.

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Срок взыскания недоимки при формировании сальдо ЕНС административного ответчика на ДД.ММ.ГГГГ не истек.

Налоговым органом приняты в системном порядке меры к взысканию обязательств административного ответчика по уплате налогов и страховых взносов, пеней, в настоящее время налоговым органом не утрачена возможность их принудительного взыскания.

Доказательств исполнения обязанности по своевременной уплате исчисленных сумм налогов и пени налогоплательщиком не представлено.

Наличие объектов налогообложения, размер налоговой базы, применение налоговых ставок, а также соблюдение срока на обращения в суд ответчиком не оспариваются.

Поскольку налоговым органом соблюдены предусмотренные законом сроки и порядок взыскания налоговых платежей, имущество, являющееся объектом налогообложения, в спорный период принадлежало административному ответчику, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований со взысканием с административного ответчика задолженности по пени в заявленном размере.

Расчет задолженности признан судом правильным, пени начислены обоснованно, ответчиком расчет не оспорен.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу требований ст. 114 КАС Российской Федерации и ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по пени удовлетворить.

Взыскать с налогоплательщика ФИО2, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: 

<

адрес>, адрес места жительства: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 9 416 рублей 13 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Богородицкий район в размере 4000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через Богородицкий межрайонный суд Тульской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Председательствующий